Дезинфицирующие средства НДС
Подборка наиболее важных документов по запросу Дезинфицирующие средства НДС (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2006 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Реализуемые налогоплательщиком гипохлорит кальция и перекись водорода являются дезинфицирующими, а не лекарственными средствами, поэтому налогоплательщик при исчислении НДС неправомерно применял налоговую ставку 10 процентов.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Реализуемые налогоплательщиком гипохлорит кальция и перекись водорода являются дезинфицирующими, а не лекарственными средствами, поэтому налогоплательщик при исчислении НДС неправомерно применял налоговую ставку 10 процентов.
Подборка судебных решений за 2011 год: Статья 164 "Налоговые ставки" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным применение обществом при реализации дезинфицирующих средств (септола, премиума, лефанота, стерилия, бактола) налоговой ставки 10 процентов по НДС, арбитражный суд исходил из того, что указанные дезинфицирующие средства не относятся к изделиям медицинского назначения или лекарственным средствам, поскольку не перечислены среди видов продукции, отнесенных классификатором ОК 005-93 к подгруппе "Средства дезинфекционные" (код 93 9210). Кроме того, отсутствуют регистрационные удостоверения, подтверждающие факт регистрации перечисленных дезинфицирующих средств в качестве товаров медицинского значения или лекарственных средств в соответствии с п. 1.3 раздела I Административного регламента, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 30.10.2006 N 735.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Признавая неправомерным применение обществом при реализации дезинфицирующих средств (септола, премиума, лефанота, стерилия, бактола) налоговой ставки 10 процентов по НДС, арбитражный суд исходил из того, что указанные дезинфицирующие средства не относятся к изделиям медицинского назначения или лекарственным средствам, поскольку не перечислены среди видов продукции, отнесенных классификатором ОК 005-93 к подгруппе "Средства дезинфекционные" (код 93 9210). Кроме того, отсутствуют регистрационные удостоверения, подтверждающие факт регистрации перечисленных дезинфицирующих средств в качестве товаров медицинского значения или лекарственных средств в соответствии с п. 1.3 раздела I Административного регламента, утв. Приказом Минздравсоцразвития России от 30.10.2006 N 735.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Комментарий к Информации Министерства финансов Российской Федерации от 15.07.2020 N ПЗ-14/2020 "О практике формирования в бухгалтерском учете информации в условиях распространения новой коронавирусной инфекции"
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 15)- 120 000 руб. - оприходованы дезинфицирующие средства по стоимости, включая НДС;
(Точкина Т.Н.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 15)- 120 000 руб. - оприходованы дезинфицирующие средства по стоимости, включая НДС;
Статья: Коронавирусный учет. Как отразить расходы на борьбу с пандемией
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 14)Пока же руководствуемся действующими правилами. Согласно подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ для налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ. Расходы, направленные на охрану труда, пополнение аптечек, в налоговом учете признаются косвенными (подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03-07-11/84162). Они уменьшают налоговую базу в периоде передачи на места для использования (п. 1 ст. 272, п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). Согласно подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на покупку моющих и дезинфицирующих средств относятся к материальным расходам. НДС, предъявленный продавцом термометров, медицинских масок и т.п., подлежит вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ).
(Фомина Л.)
("Финансовая газета", 2020, N 14)Пока же руководствуемся действующими правилами. Согласно подп. 7 п. 1 ст. 264 НК РФ для налога на прибыль к прочим расходам, связанным с производством и (или) реализацией, относятся, в частности, расходы на обеспечение нормальных условий труда и мер по технике безопасности, предусмотренных законодательством РФ. Расходы, направленные на охрану труда, пополнение аптечек, в налоговом учете признаются косвенными (подп. 7 п. 1 ст. 264, п. 1 ст. 252 НК РФ, Письмо Минфина России от 15.12.2017 N 03-07-11/84162). Они уменьшают налоговую базу в периоде передачи на места для использования (п. 1 ст. 272, п. 1, 2 ст. 318 НК РФ). Согласно подп. 2 п. 1 ст. 254 НК РФ расходы на покупку моющих и дезинфицирующих средств относятся к материальным расходам. НДС, предъявленный продавцом термометров, медицинских масок и т.п., подлежит вычету в общеустановленном порядке (п. 2 ст. 171 НК РФ).
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"При этом при реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов не применяется.
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"При этом при реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка налога на добавленную стоимость в размере 10 процентов не применяется.
Приказ Роспотребнадзора от 17.09.2012 N 907
"Об утверждении методики определения размера платы и предельных размеров платы за санитарно-эпидемиологические экспертизы, расследования, обследования, исследования, испытания, токсикологические, гигиенические и другие виды оценок в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия человека"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.11.2012 N 25958)первая группа сложности - испытания одного образца (пробы) пищевой, непищевой продукции, дезинфицирующих средств, воды централизованного снабжения, воздуха, почвы с использованием органолептических, титрометрических, фотометрических и потенциометрических методов исследований;
"Об утверждении методики определения размера платы и предельных размеров платы за санитарно-эпидемиологические экспертизы, расследования, обследования, исследования, испытания, токсикологические, гигиенические и другие виды оценок в сфере санитарно-эпидемиологического благополучия человека"
(Зарегистрировано в Минюсте России 28.11.2012 N 25958)первая группа сложности - испытания одного образца (пробы) пищевой, непищевой продукции, дезинфицирующих средств, воды централизованного снабжения, воздуха, почвы с использованием органолептических, титрометрических, фотометрических и потенциометрических методов исследований;
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Поволжского округа от 23.12.2021 N Ф06-12223/2021 <Об отмене решения ИФНС, основанного на выводе о нереальности хозопераций>
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)По результатам выездной проверки инспекторы доначислили обществу значительные суммы НДС, налога на прибыль с пенями и штрафами по взаимоотношениям с четырьмя контрагентами - ООО "И", "С", "П" и "К". Причина вот в чем. Контролеры установили, что общество заключило с упомянутыми организациями договоры на поставку моющих и дезинфицирующих средств. Соглашения потребовались для выполнения работ по мойке убойного завода для заказчика ЗАО "ИП" и для оказания услуг по подготовке птичников к посадке цыплят для заказчика ООО "ТП". Инспекторы сочли, что сделки с четырьмя компаниями лишь создают видимость финансово-хозяйственных отношений с ними посредством формального документооборота. В основу вывода о нереальности операций легли в том числе такие обстоятельства:
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2022, N 5)По результатам выездной проверки инспекторы доначислили обществу значительные суммы НДС, налога на прибыль с пенями и штрафами по взаимоотношениям с четырьмя контрагентами - ООО "И", "С", "П" и "К". Причина вот в чем. Контролеры установили, что общество заключило с упомянутыми организациями договоры на поставку моющих и дезинфицирующих средств. Соглашения потребовались для выполнения работ по мойке убойного завода для заказчика ЗАО "ИП" и для оказания услуг по подготовке птичников к посадке цыплят для заказчика ООО "ТП". Инспекторы сочли, что сделки с четырьмя компаниями лишь создают видимость финансово-хозяйственных отношений с ними посредством формального документооборота. В основу вывода о нереальности операций легли в том числе такие обстоятельства:
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)В таком случае организация должна восстановить суммы "входного" НДС, принятые к вычету при приобретении СИЗ, дезинфицирующих средств, оборудования и т.д., стоимость которых возмещается ФСС РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2021, N 8)В таком случае организация должна восстановить суммы "входного" НДС, принятые к вычету при приобретении СИЗ, дезинфицирующих средств, оборудования и т.д., стоимость которых возмещается ФСС РФ.
Статья: Моющие и дезинфицирующие средства в общепите
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Сумма НДС по приобретенным моющим, чистящим и дезинфицирующим средствам отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счетов 60, 71. Предприятие имеет право зачесть налог к вычету после принятия средств на учет при наличии счета-фактуры контрагента (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
(Кузнецова В.А.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 5)Сумма НДС по приобретенным моющим, чистящим и дезинфицирующим средствам отражается по дебету счета 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" в корреспонденции с кредитом счетов 60, 71. Предприятие имеет право зачесть налог к вычету после принятия средств на учет при наличии счета-фактуры контрагента (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
Вопрос: Является ли свидетельство о государственной регистрации дезинфицирующих средств медицинского назначения достаточным документом, подтверждающим возможность использования льготы по НДС при ввозе этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации, установленной пп.4 п.2 ст.164 НК РФ?
(Консультация эксперта, ГТК РФ, 2003)Вопрос: Является ли свидетельство о государственной регистрации дезинфицирующих средств медицинского назначения достаточным документом, подтверждающим возможность использования льготы по НДС при ввозе этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации, установленной пп.4 п.2 ст.164 НК РФ?
(Консультация эксперта, ГТК РФ, 2003)Вопрос: Является ли свидетельство о государственной регистрации дезинфицирующих средств медицинского назначения достаточным документом, подтверждающим возможность использования льготы по НДС при ввозе этих товаров на таможенную территорию Российской Федерации, установленной пп.4 п.2 ст.164 НК РФ?
Статья: Ставка НДС при реализации лекарственных средств и изделий медицинского назначения: прошлое и настоящее
(Лесникова В.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)При реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка НДС в размере 10% не применяется. Исключение составляют реализуемые дезинфицирующие лекарственные средства, перечисленные в соответствующих главах Государственного реестра лекарственных средств (изданного Минздравмедпромом России в 1995 г., с учетом последующих изменений и дополнений), при наличии у предприятия (организации) в качестве подтверждения принадлежности дезинфекционного средства к лекарственным средствам лицензии на производство и распространение лекарственных средств, выданной в установленном порядке (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@ "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года").
(Лесникова В.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2008, N 10)При реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка НДС в размере 10% не применяется. Исключение составляют реализуемые дезинфицирующие лекарственные средства, перечисленные в соответствующих главах Государственного реестра лекарственных средств (изданного Минздравмедпромом России в 1995 г., с учетом последующих изменений и дополнений), при наличии у предприятия (организации) в качестве подтверждения принадлежности дезинфекционного средства к лекарственным средствам лицензии на производство и распространение лекарственных средств, выданной в установленном порядке (Письмо МНС России от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@ "Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года").
"Применение вычетов по налогу на добавленную стоимость"
(Чипуренко Е.В.)
("Налоговый вестник", 2005)При этом при реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка НДС в размере 10% не применяется. Исключение составляют реализуемые дезинфицирующие лекарственные средства, перечисленные в соответствующих главах Государственного реестра лекарственных средств (изданного Минздравмедпромом России в 1995 г., с учетом последующих изменений и дополнений), при наличии у организации в качестве подтверждения принадлежности дезинфекционного средства к лекарственным средствам лицензии на производство и распространение лекарственных средств, выданной в установленном порядке.
(Чипуренко Е.В.)
("Налоговый вестник", 2005)При этом при реализации дезинфекционных средств для проведения дезинфекционных работ или для использования в бытовых целях ставка НДС в размере 10% не применяется. Исключение составляют реализуемые дезинфицирующие лекарственные средства, перечисленные в соответствующих главах Государственного реестра лекарственных средств (изданного Минздравмедпромом России в 1995 г., с учетом последующих изменений и дополнений), при наличии у организации в качестве подтверждения принадлежности дезинфекционного средства к лекарственным средствам лицензии на производство и распространение лекарственных средств, выданной в установленном порядке.
Вопрос: Налогоплательщик ввозит на территорию РФ дезинфицирующие средства "Септабик", "Бромосепт-50" и применяет к ним как к лекарственным средствам ставку НДС в размере 10%. Данный товар прошел государственную регистрацию в качестве изделий медицинского назначения и внесен в Государственный реестр лекарственных средств. Правомерны ли действия налогоплательщика?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Налогоплательщик ввозит на территорию РФ дезинфицирующие средства "Септабик", "Бромосепт-50" и применяет к ним как к лекарственным средствам ставку НДС в размере 10%. Данный товар прошел государственную регистрацию в качестве изделий медицинского назначения и внесен в Государственный реестр лекарственных средств. Правомерны ли действия налогоплательщика?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2009)Вопрос: Налогоплательщик ввозит на территорию РФ дезинфицирующие средства "Септабик", "Бромосепт-50" и применяет к ним как к лекарственным средствам ставку НДС в размере 10%. Данный товар прошел государственную регистрацию в качестве изделий медицинского назначения и внесен в Государственный реестр лекарственных средств. Правомерны ли действия налогоплательщика?
Статья: Комментарий к Письму УФНС России по г. Москве от 02.06.2008 N 19-14/52911 <О правомерности применения налоговой ставки по НДС в размере 10 процентов при реализации дезинфицирующих средств>
(Прасолова Т.Б.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 14)Иное отношение к применению 10-процентной ставки НДС при реализации дезинфицирующих средств у ФАС Московского округа. В Постановлении от 04.04.2006 N КА-А41/2048-68 судьи указали, что имеющие код 939200 средства относятся к группе "Материалы, средства медицинские и продукция медицинского назначения прочая". А значит, подлежат обложению 10-процентному НДС. К той же группе относятся и рассматриваемые в комментарии товары. Однако в решении столичного ФАС указано, что спорные дезинфекционные средства зарегистрированы в установленном порядке. Вместе с тем в приведенном комментарии УФНС есть оговорка, что в запросе нет информации, в частности, и о регистрационном свидетельстве Министерства здравоохранения. Следовательно, можно предположить, что при наличии оного реализацию дезинфицирующих средств все-таки можно облагать 10-процентным НДС.
(Прасолова Т.Б.)
("Московский бухгалтер", 2008, N 14)Иное отношение к применению 10-процентной ставки НДС при реализации дезинфицирующих средств у ФАС Московского округа. В Постановлении от 04.04.2006 N КА-А41/2048-68 судьи указали, что имеющие код 939200 средства относятся к группе "Материалы, средства медицинские и продукция медицинского назначения прочая". А значит, подлежат обложению 10-процентному НДС. К той же группе относятся и рассматриваемые в комментарии товары. Однако в решении столичного ФАС указано, что спорные дезинфекционные средства зарегистрированы в установленном порядке. Вместе с тем в приведенном комментарии УФНС есть оговорка, что в запросе нет информации, в частности, и о регистрационном свидетельстве Министерства здравоохранения. Следовательно, можно предположить, что при наличии оного реализацию дезинфицирующих средств все-таки можно облагать 10-процентным НДС.