Дератизация усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Дератизация усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2003 год: Глава 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество включало в затраты оплату услуг вневедомственной охраны за охрану магазина и расходы по дератизации и дезинфекции помещения магазина. ИМНС признала неправомерными действия общества исходя из вывода, что в п. 2 ст. 3 ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения..." содержится исчерпывающий перечень расходов, принимаемых при расчете налоговой базы, перечисленные расходы в нем не указаны. Суд пришел к выводу о непосредственной связи расходов с производственным процессом как основании для их исключения из валовой выручки и признал незаконным доначисление налога. Кроме того, суд указал, что основанием для включения обществом в состав расходов сумм, уплаченных за дератизацию и дезинфекцию помещения, является выполнение требований Федерального закона "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" и "Санитарно-эпидемиологических требований к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов. СП 2.3.6.1066-01".
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Общество включало в затраты оплату услуг вневедомственной охраны за охрану магазина и расходы по дератизации и дезинфекции помещения магазина. ИМНС признала неправомерными действия общества исходя из вывода, что в п. 2 ст. 3 ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения..." содержится исчерпывающий перечень расходов, принимаемых при расчете налоговой базы, перечисленные расходы в нем не указаны. Суд пришел к выводу о непосредственной связи расходов с производственным процессом как основании для их исключения из валовой выручки и признал незаконным доначисление налога. Кроме того, суд указал, что основанием для включения обществом в состав расходов сумм, уплаченных за дератизацию и дезинфекцию помещения, является выполнение требований Федерального закона "О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения" и "Санитарно-эпидемиологических требований к организациям торговли и обороту в них продовольственного сырья и пищевых продуктов. СП 2.3.6.1066-01".
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации, применяющей УСН, расходы на дезинсекцию, дезинфекцию, дератизацию помещений, проводимые специализированной фирмой?..
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, расходы на дезинсекцию, дезинфекцию, дератизацию помещений, проводимые специализированной фирмой?
(Консультация эксперта, 2010)Как отразить в учете организации, применяющей УСН, расходы на дезинсекцию, дезинфекцию, дератизацию помещений, проводимые специализированной фирмой?
Статья: Проблемные вопросы содержания офиса на УСН
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)Кстати, некоторые налоговые органы на местах придерживаются аналогичного мнения и позволяют учесть затраты не только на вывоз снега, но и на уборку, дезинфекцию и дератизацию офиса в составе материальных расходов при исчислении налоговой базы по УСН (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@).
(Мокроусов О.)
("Малая бухгалтерия", 2011, N 2)Кстати, некоторые налоговые органы на местах придерживаются аналогичного мнения и позволяют учесть затраты не только на вывоз снега, но и на уборку, дезинфекцию и дератизацию офиса в составе материальных расходов при исчислении налоговой базы по УСН (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@).
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@
<Об учете в составе расходов услуг Госсанэпиднадзора>Указанным выше перечнем не предусмотрены расходы в виде затрат по оплате услуг Госсанэпиднадзора, а также расходы в виде затрат на проведение дератизационных и дезинсекционных работ.
<Об учете в составе расходов услуг Госсанэпиднадзора>Указанным выше перечнем не предусмотрены расходы в виде затрат по оплате услуг Госсанэпиднадзора, а также расходы в виде затрат на проведение дератизационных и дезинсекционных работ.
Административная практика
Решение Иркутского УФАС России от 23.01.2024
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает отказ Заказчика учесть замечания, указанные в протоколе разногласий к проекту контракта, касающиеся исключения из контракта и прилагаемых к нему смет суммы НДС на основании применения заявителем упрощенной системы налогообложения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.В соответствии с доводами жалобы Заявитель считает неправомерным отказ Заказчика учесть замечания, указанные в протоколе разногласий к проекту контракта, касающиеся исключения из контракта и прилагаемых к нему смет суммы НДС на основании применения заявителем упрощенной системы налогообложения.
Обстоятельства: Поступила жалоба, в которой Заявитель оспаривает отказ Заказчика учесть замечания, указанные в протоколе разногласий к проекту контракта, касающиеся исключения из контракта и прилагаемых к нему смет суммы НДС на основании применения заявителем упрощенной системы налогообложения.
Решение: Признать жалобу необоснованной.В соответствии с доводами жалобы Заявитель считает неправомерным отказ Заказчика учесть замечания, указанные в протоколе разногласий к проекту контракта, касающиеся исключения из контракта и прилагаемых к нему смет суммы НДС на основании применения заявителем упрощенной системы налогообложения.
Решение Магаданского УФАС России от 31.08.2009 по делу N 02-9/07-2009
Нарушение: п. 6 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.Согласно уведомлению налоговой службы от 21.11.2008 N 3913 "О возможности применения упрощенной системы налогообложения", Общество с 2009 года перешло на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы", в связи с чем, по сообщению Общества, книга учета доходов и расходов за первое полугодие в соответствии со ст. 346.23 НК РФ отсутствует, отчетность в налоговую службу предоставляется по истечению финансового года (налогового периода).
Нарушение: п. 6 ч. 1 ст. 10 Закона о защите конкуренции.Согласно уведомлению налоговой службы от 21.11.2008 N 3913 "О возможности применения упрощенной системы налогообложения", Общество с 2009 года перешло на упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "Доходы", в связи с чем, по сообщению Общества, книга учета доходов и расходов за первое полугодие в соответствии со ст. 346.23 НК РФ отсутствует, отчетность в налоговую службу предоставляется по истечению финансового года (налогового периода).
Вопрос: ...ТСЖ, применяющее УСН (объект - доходы минус расходы), заключило с жильцами договоры комиссии. Вправе ли ТСЖ не учитывать доходы в виде оплаты за коммунальные услуги, за обслуживание и содержание общего имущества в целях налога, уплачиваемого при применении УСН? Общее собрание членов ТСЖ решило сформировать резервный фонд на текущий и капитальный ремонты. Учитываются ли взносы членов ТСЖ и собственников жилых помещений, не вступивших в ТСЖ, в данный фонд в целях указанного налога? В ТСЖ по совместительству планируется принять физлицо, находящееся в отпуске по уходу за ребенком до 3 лет. Вправе ли ТСЖ предоставить физлицу стандартный налоговый вычет по НДФЛ в размере 400 руб., а также в размере 1000 руб. на каждого ребенка?
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2011 N 03-11-06/2/188)Вопрос: ТСЖ, созданное в сентябре 2011 г., применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С жильцами ТСЖ заключило договоры комиссии.
(Письмо Минфина РФ от 30.12.2011 N 03-11-06/2/188)Вопрос: ТСЖ, созданное в сентябре 2011 г., применяет УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". С жильцами ТСЖ заключило договоры комиссии.
Интервью: Специальные налоговые режимы: судьба и перспективы
("Арсенал предпринимателя", 2011, N 10)- Я - индивидуальный предприниматель, занимаюсь выпечкой хлеба. Применяю УСН "доходы минус расходы". Признаются ли расходами для уменьшения налогообложения: 1) услуга СЭС (анализ качества хлеба делается ежемесячно), 2) производственный контроль, 3) дератизация, 4) запчасти на ремонт легковой машины, которая перевозит хлеб до магазина?
("Арсенал предпринимателя", 2011, N 10)- Я - индивидуальный предприниматель, занимаюсь выпечкой хлеба. Применяю УСН "доходы минус расходы". Признаются ли расходами для уменьшения налогообложения: 1) услуга СЭС (анализ качества хлеба делается ежемесячно), 2) производственный контроль, 3) дератизация, 4) запчасти на ремонт легковой машины, которая перевозит хлеб до магазина?
Вопрос: ...ООО, применяющее УСН, производит безалкогольные напитки и осуществляет производственный контроль за соблюдением санитарных правил и выполнением санитарно-эпидемиологических мероприятий. Правомерно ли учесть в целях налогообложения расходы по оплате услуг сторонних организаций по выдаче гигиенического сертификата, медицинских книжек работникам, проведению медосмотра персонала и дератизации помещений и оборудования?
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2005 N 03-11-04/2/31)Вопрос: ООО, осуществляющее производство безалкогольных напитков, применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов).
(Письмо Минфина РФ от 22.07.2005 N 03-11-04/2/31)Вопрос: ООО, осуществляющее производство безалкогольных напитков, применяет упрощенную систему налогообложения (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов).
"Упрощенная система налогообложения в общественном питании и торговле"
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Кафе и рестораны, а также магазины, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны обеспечивать нормальные санитарно-гигиенические условия и содержать в чистоте помещения, где они ведут деятельность. Скажем, такое требование закреплено в СП 2.3.6.1079-01 "Санитарно-эпидемиологические требования к организациям общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в них пищевых продуктов и продовольственного сырья" (утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 8 ноября 2001 г. N 31).
(2-е издание, переработанное и дополненное)
(Феоктистов И.А.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2010)Кафе и рестораны, а также магазины, которые применяют упрощенную систему налогообложения, обязаны обеспечивать нормальные санитарно-гигиенические условия и содержать в чистоте помещения, где они ведут деятельность. Скажем, такое требование закреплено в СП 2.3.6.1079-01 "Санитарно-эпидемиологические требования к организациям общественного питания, изготовлению и оборотоспособности в них пищевых продуктов и продовольственного сырья" (утв. Постановлением Главного государственного санитарного врача РФ от 8 ноября 2001 г. N 31).
Вопрос: ...Учитываются ли при определении налоговой базы по единому налогу по УСН расходы: на приобретение чековой ленты и обслуживание ККТ, оплату услуг сторонних организаций по дезинсекции и дератизации торгового помещения, оплату услуг коммунальных служб по вывозу мусора, оплату услуг банка по приему наличных денежных средств (выручки от реализации) на счет организации и по размену денежных знаков для сдачи покупателям?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2005 N 03-03-02-05/6)Вопрос: Организация розничной торговли применяет УСН (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов). Учитываются ли при определении налоговой базы по единому налогу по УСН расходы: на приобретение чековой ленты для ККТ, на обслуживание кассовых аппаратов, на оплату услуг сторонних организаций по дезинсекции и дератизации торгового помещения, на оплату услуг коммунальных служб по вывозу мусора, на оплату услуг банка по приему наличных денежных средств (выручки от реализации) на счет организации и по размену денежных знаков для сдачи покупателям?
(Письмо Минфина РФ от 27.01.2005 N 03-03-02-05/6)Вопрос: Организация розничной торговли применяет УСН (объект налогообложения - доходы за вычетом расходов). Учитываются ли при определении налоговой базы по единому налогу по УСН расходы: на приобретение чековой ленты для ККТ, на обслуживание кассовых аппаратов, на оплату услуг сторонних организаций по дезинсекции и дератизации торгового помещения, на оплату услуг коммунальных служб по вывозу мусора, на оплату услуг банка по приему наличных денежных средств (выручки от реализации) на счет организации и по размену денежных знаков для сдачи покупателям?
Вопрос: ...Организация, применяющая УСН (объект - доходы минус расходы), сдает в аренду торговые места в торговом комплексе. Согласно договору аренды, заключаемому с арендаторами, арендодатель обеспечивает арендатора освещением, отоплением и уборкой прилегающей территории. Учитываются ли в составе расходов расходы по содержанию помещений торгового комплекса (расходы по освещению, водоснабжению, отоплению, уборке придомовой территории и др.)?
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66)Поэтому налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может учитывать расходы по содержанию помещений торгового комплекса в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе материальных расходов.
(Письмо Минфина РФ от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66)Поэтому налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, может учитывать расходы по содержанию помещений торгового комплекса в соответствии с пп. 5 п. 1 ст. 346.16 и пп. 2 п. 1 ст. 254 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) в составе материальных расходов.
Статья: УСН: включение в расходы стоимости услуг, приобретенных у других организаций или предпринимателей
(Исмаилова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 26)Минфин России не всегда придерживается позиции в пользу налогоплательщика. Например, организация на "упрощенке", которая занимается сдачей недвижимости в субаренду, имеет право учесть в расходах услуги по агентскому договору, оказываемые индивидуальным предпринимателем для управления объектом. Такое мнение высказывают представители налоговых органов (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@), а именно можно учесть расходы на хозяйственные и произведенные нужды, такие как затраты арендодателя на техническое обслуживание инженерных систем, содержание и обслуживание объекта, уборку снега, дератизацию и дезинсекцию. Перечисленные расходы относятся к материальным, которые указаны в ст. 254 НК РФ, что не противоречит нормам ст. 346.16 НК РФ и позволяет уменьшить налогооблагаемую базу единого налога при УСН.
(Исмаилова Е.)
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2011, N 26)Минфин России не всегда придерживается позиции в пользу налогоплательщика. Например, организация на "упрощенке", которая занимается сдачей недвижимости в субаренду, имеет право учесть в расходах услуги по агентскому договору, оказываемые индивидуальным предпринимателем для управления объектом. Такое мнение высказывают представители налоговых органов (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@), а именно можно учесть расходы на хозяйственные и произведенные нужды, такие как затраты арендодателя на техническое обслуживание инженерных систем, содержание и обслуживание объекта, уборку снега, дератизацию и дезинсекцию. Перечисленные расходы относятся к материальным, которые указаны в ст. 254 НК РФ, что не противоречит нормам ст. 346.16 НК РФ и позволяет уменьшить налогооблагаемую базу единого налога при УСН.
Вопрос: Правомерно ли относить на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу по налогу на прибыль, затраты на дератизационные мероприятия?
(Консультация эксперта, 2010)Эту позицию подтверждают письма Минфина России и налоговых органов, позволяющие организации, применяющей УСН, учитывать затраты на дератизационные мероприятия в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письма Минфина России от 08.07.2005 N 03-11-04/2/20, от 24.04.2008 N 03-11-04/2/77, от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66, УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@). Однако следует отметить, что в 2006 г. налоговые органы высказали иную точку зрения (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@).
(Консультация эксперта, 2010)Эту позицию подтверждают письма Минфина России и налоговых органов, позволяющие организации, применяющей УСН, учитывать затраты на дератизационные мероприятия в составе материальных расходов на основании пп. 5 п. 1 ст. 346.16, пп. 6 п. 1 ст. 254 НК РФ (Письма Минфина России от 08.07.2005 N 03-11-04/2/20, от 24.04.2008 N 03-11-04/2/77, от 06.09.2005 N 03-11-04/2/66, УФНС России по г. Москве от 25.05.2010 N 16-15/054712@). Однако следует отметить, что в 2006 г. налоговые органы высказали иную точку зрения (Письмо УФНС России по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@).
Вопрос: ...ООО применяет УСН и предоставляет в аренду помещения для оказания бытовых услуг, ведения торговой деятельности. ООО заключило договоры с коммунальными службами на осуществление услуг по переработке производственных отходов и дератизации. Относятся ли к расходам в целях налогообложения затраты ООО по оплате таких услуг?
(Письмо Минфина РФ от 23.06.2005 N 03-11-04/2/5)Вопрос: ООО с 01.01.2004 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основным видом деятельности ООО является предоставление в аренду производственных помещений для оказания бытовых услуг населению (в частности, ателье, мастерская по ремонту обуви), для ведения торговой деятельности и деятельности по обслуживанию ККТ.
(Письмо Минфина РФ от 23.06.2005 N 03-11-04/2/5)Вопрос: ООО с 01.01.2004 применяет упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов". Основным видом деятельности ООО является предоставление в аренду производственных помещений для оказания бытовых услуг населению (в частности, ателье, мастерская по ремонту обуви), для ведения торговой деятельности и деятельности по обслуживанию ККТ.
Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Может ли она при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включить в состав расходов затраты по оплате услуг Госсанэпиднадзора и на проведение дератизационных и дезинсекционных работ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Может ли она при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включить в состав расходов затраты по оплате услуг Госсанэпиднадзора и на проведение дератизационных и дезинсекционных работ?
(Письмо УФНС РФ по г. Москве от 03.07.2006 N 18-11/3/57652@)Вопрос: Организация применяет упрощенную систему с объектом налогообложения "доходы минус расходы". Может ли она при исчислении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, включить в состав расходов затраты по оплате услуг Госсанэпиднадзора и на проведение дератизационных и дезинсекционных работ?