Депозиты в учетной политике
Подборка наиболее важных документов по запросу Депозиты в учетной политике (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте депозиты в банке на счете 58, поскольку денежные средства, размещенные с целью получения процентов, удовлетворяют условиям признания финансовых вложений (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"). Вы можете также отражать депозиты на субсчете 55-3 "Депозитные счета" счета 55 "Специальные счета в банках". Выбранный вариант учета депозитов закрепите в учетной политике, предусмотрев в рабочем плане счетов необходимый счет (субсчет).
(КонсультантПлюс, 2025)Учитывайте депозиты в банке на счете 58, поскольку денежные средства, размещенные с целью получения процентов, удовлетворяют условиям признания финансовых вложений (п. п. 2, 3 ПБУ 19/02 "Учет финансовых вложений"). Вы можете также отражать депозиты на субсчете 55-3 "Депозитные счета" счета 55 "Специальные счета в банках". Выбранный вариант учета депозитов закрепите в учетной политике, предусмотрев в рабочем плане счетов необходимый счет (субсчет).
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, в учетной политике необходимо определить, какие банковские депозиты относятся к денежным эквивалентам (например, депозиты до востребования, депозиты, заключаемые на срок три месяца или менее с даты приобретения). Информация о них представляется в бухгалтерской отчетности в составе денежных средств по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты". Остальные депозиты в балансе отражаются в составе финансовых вложений: либо по строке 1170, либо по строке 1240 (в зависимости от срока окончания вклада).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Таким образом, в учетной политике необходимо определить, какие банковские депозиты относятся к денежным эквивалентам (например, депозиты до востребования, депозиты, заключаемые на срок три месяца или менее с даты приобретения). Информация о них представляется в бухгалтерской отчетности в составе денежных средств по строке 1250 "Денежные средства и денежные эквиваленты". Остальные депозиты в балансе отражаются в составе финансовых вложений: либо по строке 1170, либо по строке 1240 (в зависимости от срока окончания вклада).
Нормативные акты
Указание Банка России от 28.06.2024 N 6795-У
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России статистической отчетности страховых брокеров, о порядке сообщения страховыми брокерами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, а также о порядке и сроках представления страховыми брокерами в Банк России сведений и документов в отношении их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2024 N 79971)В случае если депозиты до востребования отнесены страховым брокером к эквивалентам денежных средств в соответствии с учетной политикой страхового брокера, они указываются в подразделе 1.2 раздела 1 отчетности по форме 0420104.
"О формах, сроках и порядке составления и представления в Банк России статистической отчетности страховых брокеров, о порядке сообщения страховыми брокерами Банку России информации о лицах, которым поручено проведение идентификации, упрощенной идентификации, обновление информации о клиентах, представителях клиентов, выгодоприобретателях и бенефициарных владельцах, а также о порядке и сроках представления страховыми брокерами в Банк России сведений и документов в отношении их филиалов, представительств и иных обособленных подразделений"
(Зарегистрировано в Минюсте России 30.10.2024 N 79971)В случае если депозиты до востребования отнесены страховым брокером к эквивалентам денежных средств в соответствии с учетной политикой страхового брокера, они указываются в подразделе 1.2 раздела 1 отчетности по форме 0420104.
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание балансовой стоимости нереальных к взысканию активов. В случае если предоставленные активы не погашены в установленный срок, то сумма резервов на возможные потери по данным активам наряду с суммой просроченной задолженности по активу и суммой просроченной задолженности по процентам переносится на счета "Резервы на возможные потери" балансовых счетов по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание балансовой стоимости нереальных к взысканию активов. В случае если предоставленные активы не погашены в установленный срок, то сумма резервов на возможные потери по данным активам наряду с суммой просроченной задолженности по активу и суммой просроченной задолженности по процентам переносится на счета "Резервы на возможные потери" балансовых счетов по учету просроченной задолженности по предоставленным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В связи с этим организация может указать в учетной политике либо конкретные виды денежных эквивалентов (например, к таким высоколиквидным финансовым вложениям можно отнести векселя Сбербанка РФ, банковский депозит до востребования и т.д.), либо какие-либо критерии оценки финансовых вложений с точки зрения возможности отнесения их к денежным эквивалентам (например, срок погашения до 3 месяцев).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 3)В связи с этим организация может указать в учетной политике либо конкретные виды денежных эквивалентов (например, к таким высоколиквидным финансовым вложениям можно отнести векселя Сбербанка РФ, банковский депозит до востребования и т.д.), либо какие-либо критерии оценки финансовых вложений с точки зрения возможности отнесения их к денежным эквивалентам (например, срок погашения до 3 месяцев).
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Учет и отчетность, документы акционерного общества. Информация об обществе"...Исходя из вышеназванных установленных судами обстоятельств, проверив обоснованность доводов Максименко А.В. о наличии деловой цели проверки деятельности общества "Гигиена", обусловленной значительным снижением размера активов общества по итогам 2018 года, по результатам исследования и оценки всех доказательств, включая представленные обществом аудиторские заключения о годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности общества "Гигиена" за 2018 и 2019 годы, содержащие информацию об учетной политике, о связанных сторонах, основные показатели деятельности общества за 2019 год, информацию по дебиторской и кредиторской задолженности, из которых следует, что, по данным бухгалтерского баланса за 2019 год, нераспределенная прибыль общества, относящаяся к его активам, составила 177 515 000 руб., а при сопоставлении данных бухгалтерского баланса за 2018 и 2019 годы видно, что сумма в размере 100 млн. руб., указанная в разделе "оборотные активы", размещена на депозите в кредитной организации, тогда как неправомерное уменьшение обществом активов на 100 млн. руб. не усматривается, установив, что для приведенных Максименко А.В. целей признано обоснованным истребование у общества списков аффилированных лиц общества, отчетов оценщиков об оценке имущества, в отношении которого обществом совершались сделки, в совершении которых имеется заинтересованность, содержащих все достаточные сведения в отношении соответствующих сделок, а также учетной политики общества, тогда как к запрошенным документам бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности общества, относящейся к ним информации, касающейся сделок общества, Максименко А.В., владеющий 1% голосующих акций общества, права доступа, в силу подпункта 2 пункта 5 статьи 91 Закона об акционерных обществах, не имеет, а требования о предоставлении иных документов, в частности списков расчетных счетов общества и выписок по всем расчетным счетам общества, с приведенной Максименко А.В. деловой целью не согласуются, апелляционный суд признал недоказанным наличие у Максименко А.В., являющегося аффилированным лицом конкурентов общества "Гигиена" - обществ ТД "Милана" и "Хайтекслаб", разумной деловой цели в истребовании иных документов общества.
Статья: 5 вопросов по учету депозитов и процентов по ним
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Организации, как правило, выбранный вариант учета закрепляют в учетной политике. Так что надо посмотреть, что написано в УП организации. Если там закреплено, что депозиты отражаются на счете 55 и в рабочем плане счетов предусмотрен субсчет 55-3 для учета депозитов, то все нормально. Никакой ошибки нет. Если в УП ничего по этому поводу не написано, то ошибкой применение такого счета считать тоже нельзя. Главное - чтобы не было расхождений между вашей учетной политикой и бухучетом, а в бухотчетности депозиты были показаны как финвложения (если речь не идет о депозитах до востребования).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Организации, как правило, выбранный вариант учета закрепляют в учетной политике. Так что надо посмотреть, что написано в УП организации. Если там закреплено, что депозиты отражаются на счете 55 и в рабочем плане счетов предусмотрен субсчет 55-3 для учета депозитов, то все нормально. Никакой ошибки нет. Если в УП ничего по этому поводу не написано, то ошибкой применение такого счета считать тоже нельзя. Главное - чтобы не было расхождений между вашей учетной политикой и бухучетом, а в бухотчетности депозиты были показаны как финвложения (если речь не идет о депозитах до востребования).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете размещение денежных средств на депозитном вкладе и их возврат банком, если договором банковского вклада предусмотрено, что проценты по вкладу выплачиваются банком одновременно с возвратом суммы вклада?..
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, размещенные на депозите, могут учитываться на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет, например, 58-5 "Банковский вклад (депозит)", или на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Применение одного из указанных счетов организации (вкладчику) необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов и закрепить в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)Денежные средства, размещенные на депозите, могут учитываться на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет, например, 58-5 "Банковский вклад (депозит)", или на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета" (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Применение одного из указанных счетов организации (вкладчику) необходимо предусмотреть в рабочем плане счетов и закрепить в учетной политике (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Информация: Разъяснение о порядке отражения в бухгалтерском учете цифровых прав кредитными организациями
("Официальный сайт Банка России", 2024)Ответ: В рассматриваемой ситуации применение балансовых счетов N 47407, N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" требованиям Положения N 809-П не противоречит. При этом указанный порядок целесообразно закрепить в учетной политике кредитной организации.
("Официальный сайт Банка России", 2024)Ответ: В рассматриваемой ситуации применение балансовых счетов N 47407, N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" требованиям Положения N 809-П не противоречит. При этом указанный порядок целесообразно закрепить в учетной политике кредитной организации.
"Годовой отчет 2024"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В качестве примера финансовых вложений, которые могут быть отнесены к денежным эквивалентам, в ПБУ 23/2011 приведены открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Денежные эквиваленты - это высоколиквидные финансовые вложения, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств и которые подвержены незначительному риску изменения стоимости. В качестве примера финансовых вложений, которые могут быть отнесены к денежным эквивалентам, в ПБУ 23/2011 приведены открытые в кредитных организациях депозиты до востребования.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В связи с этим организация может либо указать в учетной политике конкретные виды денежных эквивалентов (например, к таким высоколиквидным финансовым вложениям можно отнести векселя Сбербанка РФ, банковский депозит до востребования и т.д.), либо указать какие-либо критерии оценки финансовых вложений с точки зрения возможности отнесения их к денежным эквивалентам (например, срок погашения до 3 месяцев).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 3)В связи с этим организация может либо указать в учетной политике конкретные виды денежных эквивалентов (например, к таким высоколиквидным финансовым вложениям можно отнести векселя Сбербанка РФ, банковский депозит до востребования и т.д.), либо указать какие-либо критерии оценки финансовых вложений с точки зрения возможности отнесения их к денежным эквивалентам (например, срок погашения до 3 месяцев).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации доход в виде процентов по депозиту, если проценты выплачены в меньшей сумме в связи с досрочным расторжением организацией договора банковского вклада? Заключение и расторжение договора произведены в одном квартале текущего года. В налоговом учете организация применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете денежные средства, размещенные на депозитном счете, могут учитываться на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет, например, 58-5 "Банковский вклад (депозит)", или на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета" <1> (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Выбор конкретного счета организация (вкладчик) закрепляет в учетной политике (п. п. 4, 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
(Консультация эксперта, 2025)В бухгалтерском учете денежные средства, размещенные на депозитном счете, могут учитываться на счете 58 "Финансовые вложения", субсчет, например, 58-5 "Банковский вклад (депозит)", или на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета" <1> (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н). Выбор конкретного счета организация (вкладчик) закрепляет в учетной политике (п. п. 4, 7.1 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н).
Вопрос: Обязан ли банк сообщить в налоговый орган об открытии счета типа "О" и какие даты указываются при внесении записи о его открытии в книгу регистрации открытых счетов?
(Консультация эксперта, 2025)Записи об открытии и о закрытии лицевых счетов вносятся в книгу регистрации открытых счетов, которая ведется на бумажном носителе, либо, если это предусмотрено учетной политикой кредитной организации, в электронном виде. В книге регистрации открытых счетов указываются следующие данные (п. 2.1 ч. III Приложения к Положению Банка России от 24.11.2022 N 809-П):
(Консультация эксперта, 2025)Записи об открытии и о закрытии лицевых счетов вносятся в книгу регистрации открытых счетов, которая ведется на бумажном носителе, либо, если это предусмотрено учетной политикой кредитной организации, в электронном виде. В книге регистрации открытых счетов указываются следующие данные (п. 2.1 ч. III Приложения к Положению Банка России от 24.11.2022 N 809-П):
Корреспонденция счетов: Как отразить создание резерва по сомнительным долгам в отношении задолженности банка, у которого отозвана лицензия, и списание этой задолженности за счет данного резерва в бухгалтерском учете? По решению суда банк признан банкротом и ликвидирован, требования организации не удовлетворены из-за недостаточности имущества банка...
(Консультация эксперта, 2025)- в сумме депозитного вклада. Депозитный вклад выбывает из состава финансовых вложений, поскольку прекращается действие условий п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (п. 25 ПБУ 19/02). Заметим, что депозитный вклад в зависимости от предусмотренного в рабочем плане счетов (который является частью учетной политики) счета учета может учитываться на счете учета финансовых вложений или счете учета специальных счетов в банках (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н);
(Консультация эксперта, 2025)- в сумме депозитного вклада. Депозитный вклад выбывает из состава финансовых вложений, поскольку прекращается действие условий п. 2 Положения по бухгалтерскому учету "Учет финансовых вложений" ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (п. 25 ПБУ 19/02). Заметим, что депозитный вклад в зависимости от предусмотренного в рабочем плане счетов (который является частью учетной политики) счета учета может учитываться на счете учета финансовых вложений или счете учета специальных счетов в банках (п. 4 Положения по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н);