Депозитные счета в бухгалтерской отчетности
Подборка наиболее важных документов по запросу Депозитные счета в бухгалтерской отчетности (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Отчет о финансовых результатах кредитной организации
(Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П (ред. от 02.11.2024))6. От переоценки размещенных депозитов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовый счет N 70602, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70702):
(Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П (ред. от 02.11.2024))6. От переоценки размещенных депозитов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовый счет N 70602, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70702):
Судебная практика
Перспективы и риски арбитражного спора: Споры, связанные с договором банковского вклада (депозита): Третье лицо хочет признать договор банковского вклада (депозита) недействительным
(КонсультантПлюс, 2025)наличие действующего договора банковского вклада (депозита) и внесение вклада в Банк (договором, соглашением, заявлением о присоединении к типовому договору, депозитным или сберегательным сертификатом, выпиской по банковскому счету, платежными поручениями и т.п.)
(КонсультантПлюс, 2025)наличие действующего договора банковского вклада (депозита) и внесение вклада в Банк (договором, соглашением, заявлением о присоединении к типовому договору, депозитным или сберегательным сертификатом, выпиской по банковскому счету, платежными поручениями и т.п.)
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по годовой бухгалтерской отчетности - 2024В то же время Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по составлению промежуточной бухгалтерской отчетности в 2025 г.В то же время Инструкцией по применению Плана счетов предусмотрено, что такие финансовые вложения, как депозитные вклады, могут учитываться на счете 55 "Специальные счета в банках", субсчет 55-3 "Депозитные счета", а процентные займы, выданные работникам организации, могут отражаться на счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам".
Нормативные акты
Положение Банка России от 24.11.2022 N 809-П
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)6. От переоценки размещенных депозитов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовый счет N 70602, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70702):
(ред. от 02.11.2024)
"О Плане счетов бухгалтерского учета для кредитных организаций и порядке его применения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.12.2022 N 71867)
(с изм. и доп., вступ. в силу с 01.03.2025)6. От переоценки размещенных депозитов, оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль или убыток (балансовый счет N 70602, при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности - балансовый счет N 70702):
Федеральный закон от 18.07.2009 N 190-ФЗ
(ред. от 31.07.2025)
"О кредитной кооперации"7. До момента формирования минимального размера паевого фонда кредитного кооператива второго уровня его средства не могут быть использованы для предоставления займов его членам, размещены на депозитных счетах в российских кредитных организациях, направлены на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, на приобретение долей в уставном капитале или акций российских кредитных организаций.
(ред. от 31.07.2025)
"О кредитной кооперации"7. До момента формирования минимального размера паевого фонда кредитного кооператива второго уровня его средства не могут быть использованы для предоставления займов его членам, размещены на депозитных счетах в российских кредитных организациях, направлены на приобретение государственных и муниципальных ценных бумаг, на приобретение долей в уставном капитале или акций российских кредитных организаций.
"Годовой отчет. Бухгалтерская отчетность для коммерческих организаций - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" отражается стоимость краткосрочных финансовых вложений, не являющихся денежными эквивалентами. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, фиксируются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 20, 21 ПБУ 19/02).
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)По строке 1240 "Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов)" отражается стоимость краткосрочных финансовых вложений, не являющихся денежными эквивалентами. Финансовые вложения, по которым можно определить в установленном порядке текущую рыночную стоимость, фиксируются в бухгалтерской отчетности на конец отчетного года по текущей рыночной стоимости путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Финансовые вложения, по которым не определяется текущая рыночная стоимость, подлежат отражению в бухгалтерском учете и в бухгалтерской отчетности на отчетную дату по первоначальной стоимости (п. 20, 21 ПБУ 19/02).
Готовое решение: Как отражать в бухгалтерском учете операции по договору банковского вклада (депозиту)
(КонсультантПлюс, 2025)10 ноября организация разместила на депозите 1 000 000 руб. на три месяца по ставке 4% годовых. Договор не содержит условия о капитализации процентов. 10 февраля следующего года банк вернул депозит и перечислил проценты. В годах размещения и возврата депозита 365 дней. Организация учитывает депозит на счете 58, субсчет 58-5 "Депозиты", бухгалтерскую отчетность составляет ежемесячно.
(КонсультантПлюс, 2025)10 ноября организация разместила на депозите 1 000 000 руб. на три месяца по ставке 4% годовых. Договор не содержит условия о капитализации процентов. 10 февраля следующего года банк вернул депозит и перечислил проценты. В годах размещения и возврата депозита 365 дней. Организация учитывает депозит на счете 58, субсчет 58-5 "Депозиты", бухгалтерскую отчетность составляет ежемесячно.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете размещение денежных средств на депозитном вкладе и их возврат банком, если договором банковского вклада предусмотрено, что проценты по вкладу выплачиваются банком одновременно с возвратом суммы вклада?..
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором банковского вклада организация 17 марта перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на 183 дня под 7% годовых. Согласно условиям договора начисление процентов на сумму вклада осуществляется ежемесячно на последнее число каждого месяца действия договора, а их выплата производится одновременно с возвратом суммы вклада по окончании срока действия договора банковского вклада. По истечении установленного договором срока (16 сентября) вклад закрыт, размещенные на нем денежные средства и начисленные по вкладу проценты перечислены банком на расчетный счет организации.
(Консультация эксперта, 2025)В соответствии с договором банковского вклада организация 17 марта перечислила на депозитный счет в банке денежные средства в сумме 2 000 000 руб. сроком на 183 дня под 7% годовых. Согласно условиям договора начисление процентов на сумму вклада осуществляется ежемесячно на последнее число каждого месяца действия договора, а их выплата производится одновременно с возвратом суммы вклада по окончании срока действия договора банковского вклада. По истечении установленного договором срока (16 сентября) вклад закрыт, размещенные на нем денежные средства и начисленные по вкладу проценты перечислены банком на расчетный счет организации.
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Операции по движению безналичных денежных средств
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Операции по движению безналичных денежных средств
Статья: Готовимся к составлению отчетности за полугодие 2023 года по новым правилам
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- при формировании показателей по движению денежных средств по строкам 5010 и 5020 обороты по счету 0 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" не учитываются.
(Малова Е.)
("Учреждения физической культуры и спорта: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)- при формировании показателей по движению денежных средств по строкам 5010 и 5020 обороты по счету 0 201 22 000 "Денежные средства учреждения, размещенные на депозиты в кредитной организации" не учитываются.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации доход в виде процентов по депозиту, если проценты выплачены в меньшей сумме в связи с досрочным расторжением организацией договора банковского вклада? Заключение и расторжение договора произведены в одном квартале текущего года. В налоговом учете организация применяет метод начисления...
(Консультация эксперта, 2025)<1> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
(Консультация эксперта, 2025)<1> Заметим, что независимо от применяемого организацией счета банковский вклад (депозит) отражается в бухгалтерской отчетности в составе финансовых вложений.
Статья: Современное состояние нормативного регулирования рынка производных финансовых инструментов актами Банка России
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2021, N 5)Положение Банка России от 04.09.2015 N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"
(Сарнаков И.В.)
("Банковское право", 2021, N 5)Положение Банка России от 04.09.2015 N 491-П "Отраслевой стандарт бухгалтерского учета в страховых организациях и обществах взаимного страхования, расположенных на территории Российской Федерации"
Тематический выпуск: Актуальные вопросы бухгалтерского учета: из практики консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Если начисленные проценты по условиям договора увеличивают сумму депозита, то они учитываются по дебету того же счета, где учтен депозит, присоединяя к сумме вклада (п. 2 ПБУ 19/02). Если в договоре такого условия нет, то проценты отражаются на счете 76.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 11)Если начисленные проценты по условиям договора увеличивают сумму депозита, то они учитываются по дебету того же счета, где учтен депозит, присоединяя к сумме вклада (п. 2 ПБУ 19/02). Если в договоре такого условия нет, то проценты отражаются на счете 76.
Статья: 5 вопросов по учету депозитов и процентов по ним
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Организации, как правило, выбранный вариант учета закрепляют в учетной политике. Так что надо посмотреть, что написано в УП организации. Если там закреплено, что депозиты отражаются на счете 55 и в рабочем плане счетов предусмотрен субсчет 55-3 для учета депозитов, то все нормально. Никакой ошибки нет. Если в УП ничего по этому поводу не написано, то ошибкой применение такого счета считать тоже нельзя. Главное - чтобы не было расхождений между вашей учетной политикой и бухучетом, а в бухотчетности депозиты были показаны как финвложения (если речь не идет о депозитах до востребования).
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 6)Организации, как правило, выбранный вариант учета закрепляют в учетной политике. Так что надо посмотреть, что написано в УП организации. Если там закреплено, что депозиты отражаются на счете 55 и в рабочем плане счетов предусмотрен субсчет 55-3 для учета депозитов, то все нормально. Никакой ошибки нет. Если в УП ничего по этому поводу не написано, то ошибкой применение такого счета считать тоже нельзя. Главное - чтобы не было расхождений между вашей учетной политикой и бухучетом, а в бухотчетности депозиты были показаны как финвложения (если речь не идет о депозитах до востребования).