Депозитарий дивиденды
Подборка наиболее важных документов по запросу Депозитарий дивиденды (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 312 "Специальные положения" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество обратилось в суд с требованием обязать налоговый орган вернуть излишне уплаченный им налог на доходы иностранной организации, удержанный им с доходов иностранной организации при выплате дивидендов, а также излишне уплаченный им налог на прибыль с доходов в виде процентов по договорам займа с иностранной организацией. Суд установил, что общество владеет акциями иностранной компании на 100 процентов, иностранная компания владеет незначительным процентом акций общества. Дочерняя иностранная компания приобрела акции общества на полученные от него заемные средства. С выплаченных иностранной компании дивидендов депозитарий как налоговый агент перечислил в бюджет налог на прибыль. Общество полагало, что налог является излишне уплаченным, поскольку именно общество является лицом, имеющим фактическое право на доход в виде дивидендов. Суд отказал в удовлетворении требований. Доказательств того, что общество обладает фактическим правом на выплаченные дивиденды, не представлено, общество не доказало наличие оснований для применения положений подп. 1 п. 3 ст. 284, ст. 312 НК РФ и ставки налога на прибыль 0 процентов к операции по выплате дивидендов дочерней иностранной компании. Суд отклонил довод общества о том, что под видом договоров займа в действительности им был внесен вклад в капитал иностранной дочерней компании, использовавшей полученные средства для приобретения части акций общества у других акционеров и перечислившей обществу дивиденды под видом выплат по договору займа (процентов). Суд отметил, что полученные обществом проценты не являются перечислением ему дивидендов, поскольку размер дивидендов зависит от наличия и размера чистой прибыли компании и не может быть определен заранее, а проценты перечислялись ему в заранее согласованном размере. Кроме того, суммы выплаченных иностранной компании дивидендов и суммы перечисленных ею обществу процентов не совпадают, договоры займа не носили целевого характера, заемные средства использовались не только на приобретение акций, а также и на оплату услуг и комиссий банков, регистраторов, депозитариев, следовательно, суммы, перечисленные обществу как проценты, не могут быть признаны его дивидендами. Операции по перечислению обществом дивидендов (исходящий поток) и получению от контролируемой иностранной компании процентов (входящий поток) следует рассматривать как две отдельные операции, которые облагаются налогом на прибыль по разным правилам. В удовлетворении требований общества суд отказал.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 295 "Особенности определения доходов негосударственных пенсионных фондов" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что по итогам налогового периода сложилась ситуация, при которой у налогоплательщика при определении налоговой базы по правилам, установленным ст. ст. 274, 295 НК РФ, не возникло обязанности по уплате налога на прибыль, тогда как налоговый агент (депозитарий) удержал из подлежащих выплате дивидендов суммы налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Установлено, что по итогам налогового периода сложилась ситуация, при которой у налогоплательщика при определении налоговой базы по правилам, установленным ст. ст. 274, 295 НК РФ, не возникло обязанности по уплате налога на прибыль, тогда как налоговый агент (депозитарий) удержал из подлежащих выплате дивидендов суммы налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Об НДФЛ при поступлении на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария дивидендов по ценным бумагам иностранных организаций, если по месту нахождения источника дохода был уплачен налог.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132942)Вопрос: Об НДФЛ при поступлении на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария дивидендов по ценным бумагам иностранных организаций, если по месту нахождения источника дохода был уплачен налог.
(Письмо Минфина России от 27.12.2024 N 03-04-05/132942)Вопрос: Об НДФЛ при поступлении на счет брокера (доверительного управляющего), депозитария дивидендов по ценным бумагам иностранных организаций, если по месту нахождения источника дохода был уплачен налог.
Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате депозитарием дивидендов по акциям российских организаций.
(Письмо Минфина России от 27.05.2024 N 03-03-06/2/48444)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате депозитарием дивидендов по акциям российских организаций.
(Письмо Минфина России от 27.05.2024 N 03-03-06/2/48444)Вопрос: О выполнении функций налогового агента по налогу на прибыль при выплате депозитарием дивидендов по акциям российских организаций.
Нормативные акты
Положение Банка России от 11.01.2021 N 751-П
"О перечне информации, связанной с осуществлением прав по эмиссионным ценным бумагам, предоставляемой эмитентами центральному депозитарию, порядке и сроках ее предоставления, а также о требованиях к порядку предоставления центральным депозитарием доступа к такой информации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.02.2021 N 62431)Глава 11. Перечень и срок предоставления эмитентом центральному депозитарию информации, связанной с осуществлением права на получение объявленных дивидендов
"О перечне информации, связанной с осуществлением прав по эмиссионным ценным бумагам, предоставляемой эмитентами центральному депозитарию, порядке и сроках ее предоставления, а также о требованиях к порядку предоставления центральным депозитарием доступа к такой информации"
(Зарегистрировано в Минюсте России 08.02.2021 N 62431)Глава 11. Перечень и срок предоставления эмитентом центральному депозитарию информации, связанной с осуществлением права на получение объявленных дивидендов
Обзор: "Перечень антикризисных мер"
(КонсультантПлюс, 2025)По 31 декабря 2025 г. применяются требования к деятельности депозитариев, закрепленные в Решении Совета директоров Банка России от 24.12.2024. Требования установлены, в частности, для случая, когда депозитарии перечисляют дивиденды в денежной форме по акциям российских АО, доходы в денежной форме и иные денежные выплаты по облигациям федерального займа, номинальная стоимость которых указана в рублях, облигациям российских эмитентов, облигациям иностранных эмитентов (если они не являются иностранными лицами, указанными в п. 1 Указа Президента РФ от 05.03.2022 N 95), централизованный учет прав на которые (обязательное централизованное хранение которых) осуществляют депозитарии, по еврооблигациям.
(КонсультантПлюс, 2025)По 31 декабря 2025 г. применяются требования к деятельности депозитариев, закрепленные в Решении Совета директоров Банка России от 24.12.2024. Требования установлены, в частности, для случая, когда депозитарии перечисляют дивиденды в денежной форме по акциям российских АО, доходы в денежной форме и иные денежные выплаты по облигациям федерального займа, номинальная стоимость которых указана в рублях, облигациям российских эмитентов, облигациям иностранных эмитентов (если они не являются иностранными лицами, указанными в п. 1 Указа Президента РФ от 05.03.2022 N 95), централизованный учет прав на которые (обязательное централизованное хранение которых) осуществляют депозитарии, по еврооблигациям.
Вопрос: Об НДФЛ при выплате депозитарием дивидендов по акциям иностранных эмитентов в целях исполнения перед резидентами, иностранными кредиторами государственных долговых обязательств РФ.
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-04-06/2103)Вопрос: У национальной финансовой ассоциации, объединяющей в своем составе крупнейшие финансовые организации, возникают вопросы о порядке определения Депозитарием кредитной организации (далее - Банк), действующим в качестве налогового агента с 2024 г., налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при выплате доходов в виде дивидендов по акциям иностранных эмитентов в соответствии с Указом Президента РФ от 09.09.2023 N 665 "О временном порядке исполнения перед резидентами и иностранными кредиторами государственных долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в государственных ценных бумагах, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и иных обязательств по иностранным ценным бумагам" (далее - Указ).
(Письмо Минфина России от 15.01.2024 N 03-04-06/2103)Вопрос: У национальной финансовой ассоциации, объединяющей в своем составе крупнейшие финансовые организации, возникают вопросы о порядке определения Депозитарием кредитной организации (далее - Банк), действующим в качестве налогового агента с 2024 г., налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (далее - НДФЛ) при выплате доходов в виде дивидендов по акциям иностранных эмитентов в соответствии с Указом Президента РФ от 09.09.2023 N 665 "О временном порядке исполнения перед резидентами и иностранными кредиторами государственных долговых обязательств Российской Федерации, выраженных в государственных ценных бумагах, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и иных обязательств по иностранным ценным бумагам" (далее - Указ).
Статья: Компетенция суда по спорам, вытекающим из владения и реализации прав, удостоверенных депозитарными расписками
(Лаптев В.А., Чуча С.Ю.)
("Закон", 2023, N 12)Выпуск депозитарных расписок, американских (American Depositary Receipt, ADR) и глобальных (Global Depositary Receipt, GDR), организуется брокерами и совершается иностранными банками - депозитариями либо крупными брокерскими домами <2>. Расчеты и клиринг по депозитарным распискам осуществляются уполномоченными клиринговыми системами, к примеру в США - The Depository Trust Company (DTC) и в Европе - Euroclear и Clearstream. Также мы учитываем и то обстоятельство, что с точки зрения оборота данных финансовых активов их стоимость практически сопоставима со стоимостью акций, поскольку владельцы данных расписок приобретают право голоса, реализуемого через депозитария, а дивиденды выплачиваются на равных началах с обычными акционерами.
(Лаптев В.А., Чуча С.Ю.)
("Закон", 2023, N 12)Выпуск депозитарных расписок, американских (American Depositary Receipt, ADR) и глобальных (Global Depositary Receipt, GDR), организуется брокерами и совершается иностранными банками - депозитариями либо крупными брокерскими домами <2>. Расчеты и клиринг по депозитарным распискам осуществляются уполномоченными клиринговыми системами, к примеру в США - The Depository Trust Company (DTC) и в Европе - Euroclear и Clearstream. Также мы учитываем и то обстоятельство, что с точки зрения оборота данных финансовых активов их стоимость практически сопоставима со стоимостью акций, поскольку владельцы данных расписок приобретают право голоса, реализуемого через депозитария, а дивиденды выплачиваются на равных началах с обычными акционерами.
Статья: Розничный инвестор на рынке ценных бумаг: договор с брокером
(Селивановский А.С.)
("Закон", 2021, N 9)На практике разные депозитарии зачисляют выплаты по ценным бумагам (прежде всего по акциям) в разные сроки. Так, например, у автора статьи длительное время были портфели акций, которые учитывались двумя депозитариями: банком и небанком. В этих портфелях было несколько пакетов акций одних и тех же эмитентов. Депозитарий-небанк зачислял дивиденды по этим акциям на несколько дней раньше, чем депозитарий-банк.
(Селивановский А.С.)
("Закон", 2021, N 9)На практике разные депозитарии зачисляют выплаты по ценным бумагам (прежде всего по акциям) в разные сроки. Так, например, у автора статьи длительное время были портфели акций, которые учитывались двумя депозитариями: банком и небанком. В этих портфелях было несколько пакетов акций одних и тех же эмитентов. Депозитарий-небанк зачислял дивиденды по этим акциям на несколько дней раньше, чем депозитарий-банк.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при получении дивидендов через депозитарий
(КонсультантПлюс, 2025)Как заполнить декларацию по налогу на прибыль при получении дивидендов через депозитарий
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) п. 2 ст. 214 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2024 года исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, производятся налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у таких брокера (доверительного управляющего), депозитария.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Положениями Федерального закона от 31.07.2023 N 389-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и о приостановлении действия абзаца второго пункта 1 статьи 78 части первой Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 389-ФЗ) п. 2 ст. 214 НК РФ изложен в новой редакции, согласно которой с 1 января 2024 года исчисление, удержание и уплата суммы налога на доходы физических лиц в отношении дивидендов, полученных от источников за пределами Российской Федерации, производятся налоговым агентом, являющимся брокером (доверительным управляющим), депозитарием, если дивиденды по ценным бумагам, выпущенным иностранными организациями, поступают на счет у таких брокера (доверительного управляющего), депозитария.
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в налоговом учете по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть дивиденды, полученные через депозитарий, в целях исчисления налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как учесть дивиденды, полученные через депозитарий, в целях исчисления налога на прибыль
Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при исполнении депозитарием обязанности налогового агента при перечислении дивидендов по акциям.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при исполнении депозитарием обязанности налогового агента при перечислении дивидендов по акциям.
(Письмо Минфина России от 30.06.2025 N 03-03-06/2/63136)Вопрос: Об НДФЛ и налоге на прибыль при исполнении депозитарием обязанности налогового агента при перечислении дивидендов по акциям.
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)в реквизите "Категория налогового агента" укажите "1", если организация сама распределяет дивиденды. Код "2" проставляют депозитарии и доверительные управляющие, которые выплачивают дивиденды других организаций;
(КонсультантПлюс, 2025)в реквизите "Категория налогового агента" укажите "1", если организация сама распределяет дивиденды. Код "2" проставляют депозитарии и доверительные управляющие, которые выплачивают дивиденды других организаций;
Последние изменения: Выплата дивидендов в АО
(КонсультантПлюс, 2025)Установлены особенности перечисления депозитариями дивидендов.
(КонсультантПлюс, 2025)Установлены особенности перечисления депозитариями дивидендов.
Статья: Депозитарные расписки
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)После первичного размещения начинается процесс обращения глобальных депозитарных расписок на фондовом рынке. Они обладают высокой ликвидностью, а также предоставляют права, например, право голоса и право на дивиденды. Стоимость глобальных депозитарных расписок указывается, и дивиденды по ним выплачиваются в валюте фондовых бирж (в том числе в евро и долларах США).
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2025)После первичного размещения начинается процесс обращения глобальных депозитарных расписок на фондовом рынке. Они обладают высокой ликвидностью, а также предоставляют права, например, право голоса и право на дивиденды. Стоимость глобальных депозитарных расписок указывается, и дивиденды по ним выплачиваются в валюте фондовых бирж (в том числе в евро и долларах США).