Демонтаж оБорудования налоговый учет
Подборка наиболее важных документов по запросу Демонтаж оБорудования налоговый учет (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 381 "Налоговые льготы" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку общество неправомерно на основании п. 25 ст. 381 НК РФ не уплачивало налог на имущество в отношении ряда объектов. Общество оспорило доначисление, поскольку спорные объекты являются движимым имуществом, учитываются как отдельные инвентарные объекты, относятся к оборудованию и эксплуатируются как самостоятельные объекты, которые могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, их демонтаж не причинит несоразмерного ущерба его назначению. В ходе проверки была проведена техническая экспертиза, с учетом результатов которой налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы, поскольку рассматриваемое имущество является неотъемлемыми составными частями единого недвижимого комплекса - элеватора. Все объекты, исключенные обществом из налоговой базы, возведены и смонтированы по единому проекту, входят в состав элеватора и являются его составной частью. Суд установил, что все объекты общества в силу физических и эксплуатационных свойств не могут самостоятельно обладать признаками сооружения капитального характера, а входят в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью элеватора. Суд признал начисление налога на имущество обоснованным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налог на имущество, поскольку общество неправомерно на основании п. 25 ст. 381 НК РФ не уплачивало налог на имущество в отношении ряда объектов. Общество оспорило доначисление, поскольку спорные объекты являются движимым имуществом, учитываются как отдельные инвентарные объекты, относятся к оборудованию и эксплуатируются как самостоятельные объекты, которые могут быть использованы вне объекта недвижимого имущества, их демонтаж не причинит несоразмерного ущерба его назначению. В ходе проверки была проведена техническая экспертиза, с учетом результатов которой налоговый орган пришел к выводу о неправомерном применении налогоплательщиком налоговой льготы, поскольку рассматриваемое имущество является неотъемлемыми составными частями единого недвижимого комплекса - элеватора. Все объекты, исключенные обществом из налоговой базы, возведены и смонтированы по единому проекту, входят в состав элеватора и являются его составной частью. Суд установил, что все объекты общества в силу физических и эксплуатационных свойств не могут самостоятельно обладать признаками сооружения капитального характера, а входят в состав имущества, являющегося неотъемлемой частью элеватора. Суд признал начисление налога на имущество обоснованным.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 265 "Внереализационные расходы" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что налогоплательщик неправомерно отразил в составе внереализационных расходов стоимость незавершенных капитальных вложений при ликвидации объектов незавершенного строительства. В частности, к внереализационным расходам были отнесены затраты в том числе на реконструкцию морского грузопассажирского постоянного многостороннего пункта пропуска, выкопировку земельного участка, разработку рабочей и проектной документации, производство инженерно-геодезических работ, строительно-монтажные работы, стоимость оборудования. Налоговый орган указал, что данные затраты относятся к расходам по формированию первоначальной стоимости объектов незавершенного строительства и не связаны с фактической ликвидацией имущества (демонтаж, разборка, вывоз разобранного имущества и другие аналогичные работы). Суды поддержали вывод налогового органа о неправомерном отнесении спорных расходов к числу внереализационных. Суды указали, что налогоплательщик, понимая невозможность учета для целей налогообложения расходов на создание проектной документации для строительства объектов основных средств, от создания которых решено отказаться, переквалифицировал данные расходы в прочие. Верховный Суд РФ отменил решения нижестоящих судов и направил дело на новое рассмотрение. Верховный Суд РФ указал, что если налогоплательщик осуществляет расходы на создание амортизируемого имущества и в момент их осуществления они отвечают критериям, определенным в п. 1 ст. 252 НК РФ, то запрет, установленный в п. 5 ст. 270 НК РФ, сам по себе не препятствует учету данных расходов, исходя из разумного предположения о том, что налогоплательщик в итоге создаст основное средство и будет постепенно погашать его стоимость через амортизацию. Если же налогоплательщик, действуя разумно, по объективным причинам отказывается от дальнейшего создания основного средства и несения взаимосвязанных расходов, то ранее осуществленные расходы, по общему правилу, не утрачивают в этот момент свойств производственного назначения, как понесенные для осуществления деятельности, направленной на получение дохода, и могут быть учтены с соблюдением правил п. п. 1 и 2 ст. 252, подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ. В учете таких расходов в соответствующей части может быть отказано, если они продолжали осуществляться, несмотря на то, что экономическая целесообразность создания основного средства уже очевидно отсутствовала.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Основные средства: бухгалтерский и налоговый учет"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если в процессе реконструкции производится демонтаж старого оборудования, подлежащего замене, то расходы на демонтаж в налоговом учете квалифицируются как внереализационные расходы на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ и не увеличивают первоначальную стоимость новых ОС (см. Письмо Минфина России от 23.06.2005 N 03-03-04/1/29).
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Обратите внимание! Если в процессе реконструкции производится демонтаж старого оборудования, подлежащего замене, то расходы на демонтаж в налоговом учете квалифицируются как внереализационные расходы на основании подп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ и не увеличивают первоначальную стоимость новых ОС (см. Письмо Минфина России от 23.06.2005 N 03-03-04/1/29).
Статья: Демонтаж и восстановление старого ОС при строительстве нового
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. В ситуации с ликвидацией объекта ОС в рамках строительства нового объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете появляются расхождения: в бухучете расходы по ликвидации не включаются в первоначальную стоимость нового объекта ОС, в целях налогообложения прибыли - наоборот, включаются. Поэтому Минфин подчеркивает, что федеральные стандарты бухгалтерского учета не регулируют правила ведения налогового учета.
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 5)К сведению. В ситуации с ликвидацией объекта ОС в рамках строительства нового объекта ОС в бухгалтерском и налоговом учете появляются расхождения: в бухучете расходы по ликвидации не включаются в первоначальную стоимость нового объекта ОС, в целях налогообложения прибыли - наоборот, включаются. Поэтому Минфин подчеркивает, что федеральные стандарты бухгалтерского учета не регулируют правила ведения налогового учета.
Вопрос: Организация перевозит сборно-разборную конструкцию (склад) по новому адресу. Демонтаж и перевозка - в декабре 2022 г., сборка, установка - в январе 2023 г. Работы выполняет подрядчик, внесен 100%-ный аванс. Как учитывать операции в налоговом учете, если организация с января перешла с ОСН на УСН?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация перевозит сборно-разборную конструкцию (склад) по новому адресу. При этом демонтаж и перевозка производились в декабре 2022 г., сборка и установка оборудования - в январе 2023 г. Работы выполнял подрядчик, стоимость каждого этапа в договоре выделена, за весь комплекс работ внесен 100%-ный аванс. В каком порядке организация может учитывать операции в налоговом учете, если в декабре применяла ОСН (метод начисления), а с января перешла на УСН "доходы минус расходы"? В налоговом учете сборно-разборная конструкция учтена в составе ОС. Будут ли изменения в первоначальной стоимости ОС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Вопрос: Организация перевозит сборно-разборную конструкцию (склад) по новому адресу. При этом демонтаж и перевозка производились в декабре 2022 г., сборка и установка оборудования - в январе 2023 г. Работы выполнял подрядчик, стоимость каждого этапа в договоре выделена, за весь комплекс работ внесен 100%-ный аванс. В каком порядке организация может учитывать операции в налоговом учете, если в декабре применяла ОСН (метод начисления), а с января перешла на УСН "доходы минус расходы"? В налоговом учете сборно-разборная конструкция учтена в составе ОС. Будут ли изменения в первоначальной стоимости ОС?
Вопрос: Об НДС при реализации являющихся федеральной собственностью лома и отходов черных металлов, полученных в результате работ по утилизации оборудования, также являющегося федеральной собственностью.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)Потенциальные контрагенты готовы заключить договоры на поставку лома и отходов черных металлов, образованных в результате демонтажа и утилизации изъятого или конфискованного основного технологического оборудования, исключительно на условиях, установленных пунктом 8 статьи 161 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 27.03.2023 N СД-4-3/3610@)Потенциальные контрагенты готовы заключить договоры на поставку лома и отходов черных металлов, образованных в результате демонтажа и утилизации изъятого или конфискованного основного технологического оборудования, исключительно на условиях, установленных пунктом 8 статьи 161 Кодекса.
Статья: Учет безвозмездной передачи имущества, работ, услуг
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Начисленный при безвозмездной передаче НДС также не учитывают в целях налога на прибыль. По мнению Минфина, это один из видов расходов, связанных с безвозмездной передачей <23>.
(Жоголев А.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Начисленный при безвозмездной передаче НДС также не учитывают в целях налога на прибыль. По мнению Минфина, это один из видов расходов, связанных с безвозмездной передачей <23>.
Вопрос: По окончании аренды организация демонтировала перегородки, ранее полностью самортизированные. В новом помещении их доставку и монтаж выполнял подрядчик. Можно ли учесть затраты на транспортировку и монтаж единовременно в составе расходов или необходимо вновь формировать ОС? Как формировать его стоимость?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, по нашему мнению, с учетом выводов судебной практики и отсутствия соответствующего нормативного предписания первоначальная стоимость ОС как не формируется в указанном случае, так и не увеличивается на затраты по демонтажу, перевозке и монтажу.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Таким образом, по нашему мнению, с учетом выводов судебной практики и отсутствия соответствующего нормативного предписания первоначальная стоимость ОС как не формируется в указанном случае, так и не увеличивается на затраты по демонтажу, перевозке и монтажу.
Статья: Верховный Суд расширил критерии "движимости" для налогов
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Спорные объекты не были зарегистрированы в установленном порядке, что также свидетельствует о том, что они являлись движимым имуществом с собственным правовым режимом и особенностями бухгалтерского и налогового учета по сравнению с недвижимостью.
(Аржанникова Н.)
("Жилищное право", 2024, N 12)Спорные объекты не были зарегистрированы в установленном порядке, что также свидетельствует о том, что они являлись движимым имуществом с собственным правовым режимом и особенностями бухгалтерского и налогового учета по сравнению с недвижимостью.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)АО "Долина" ликвидирует часть здания склада. Стоимость здания склада и в бухгалтерском, и в налоговом учете - 2 475 000 руб.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)АО "Долина" ликвидирует часть здания склада. Стоимость здания склада и в бухгалтерском, и в налоговом учете - 2 475 000 руб.
Статья: Учитываем ценности от выбытия и содержания ОС
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Приняты к учету металлические части, извлеченные при демонтаже оборудования
(Тимонина И.И.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Приняты к учету металлические части, извлеченные при демонтаже оборудования
Статья: При реальности расходов налоговой не определен действительный размер налоговых обязательств - судебный квест по налогам
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Обществу доначислены налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным включением в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, амортизационных отчислений и сумм амортизационных премий по объектам основных средств (пивоваренное оборудование), приобретенным заявителем у взаимозависимого лица. Суд установил, что с момента приобретения оборудование находилось у контрагента на основании договора ответственного хранения; в 2016 и 2017 гг. оборудование демонтировалось, вывозилось и вводилось в эксплуатацию по месту нахождения производственной площадки налогоплательщика. Учитывая фактическое несение обществом затрат по приобретению имущества, использование имущества в производственной деятельности, отсутствие доказательств несоответствия рыночной стоимости приобретенного оборудования, а также приняв во внимание, что факт подконтрольности и взаимозависимости участников сделки не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, суд признал обоснованными затраты на приобретение спорного имущества (путем уменьшения амортизационных отчислений и применения амортизационной премии), приходящиеся на проверяемый период.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 2)Обществу доначислены налог на прибыль, пени и штраф в связи с неправомерным включением в состав расходов, учитываемых при исчислении налога на прибыль, амортизационных отчислений и сумм амортизационных премий по объектам основных средств (пивоваренное оборудование), приобретенным заявителем у взаимозависимого лица. Суд установил, что с момента приобретения оборудование находилось у контрагента на основании договора ответственного хранения; в 2016 и 2017 гг. оборудование демонтировалось, вывозилось и вводилось в эксплуатацию по месту нахождения производственной площадки налогоплательщика. Учитывая фактическое несение обществом затрат по приобретению имущества, использование имущества в производственной деятельности, отсутствие доказательств несоответствия рыночной стоимости приобретенного оборудования, а также приняв во внимание, что факт подконтрольности и взаимозависимости участников сделки не свидетельствует о нереальности хозяйственных операций, суд признал обоснованными затраты на приобретение спорного имущества (путем уменьшения амортизационных отчислений и применения амортизационной премии), приходящиеся на проверяемый период.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, общество вправе принять к вычету НДС по поставленному оборудованию с момента возникновения права собственности на него, т.е. подписания товарной накладной (ТОРГ-12), при условии наличия счета-фактуры и принятия товара на учет.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Таким образом, общество вправе принять к вычету НДС по поставленному оборудованию с момента возникновения права собственности на него, т.е. подписания товарной накладной (ТОРГ-12), при условии наличия счета-фактуры и принятия товара на учет.