Декларирование доходов в 2020 году
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларирование доходов в 2020 году (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 88 "Камеральная налоговая проверка" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДФЛ, так как пришел к выводу о неуплате НДФЛ за 2017 год в связи с неотражением полученного дохода от деятельности в качестве арбитражного управляющего. Оспаривая доначисление, налогоплательщик, ссылаясь на п. 2 ст. 88 НК РФ, указал на допущение налоговым органом процедурного нарушения, выразившегося в выставлении требования от 25.12.2020 о предоставлении пояснений фактически к сведениям, представленным им в налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год, камеральная проверка которой завершена 08.08.2018. Суд признал решение налогового органа недействительным. Суд установил, что налогоплательщик 04.12.2020 представил уточненную налоговую декларацию за 2017 год. Налоговый орган пришел к выводу, что доход от деятельности в качестве арбитражного управляющего является доходом от предпринимательской деятельности, облагаемым НДФЛ. Суд указал, что с 2017 года у налогового органа имелись сведения о том, что предприниматель осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой. При этом только в ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ от 01.12.2020 инспекция выявила доходы, полученные в 2017 году от профессиональной деятельности, которые не отражены в декларации и по которым налогоплательщиком не начислен НДФЛ. Суд указал, что вопрос законности доначисления НДФЛ за 2017 год с доходов от деятельности арбитражного управляющего как с предпринимательской деятельности напрямую зависит от того, имел ли налоговый орган достаточную информацию в 2017 году для того, чтобы квалифицировать данную деятельность как предпринимательскую, и воспользовался ли он данной информацией для предложения предпринимателю уплачивать налоги с учетом такого характера деятельности. Поскольку налоговый орган соответствующей информацией располагал с момента подачи первичной декларации, доначисление НДФЛ после подачи уточненной декларации не только не соответствует положениям ст. 88 НК РФ, но и нарушает принцип определенности налогообложения, не соответствует правомерным ожиданиям предпринимателя как налогоплательщика, а следовательно, подлежит признанию недействительным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил индивидуальному предпринимателю НДФЛ, так как пришел к выводу о неуплате НДФЛ за 2017 год в связи с неотражением полученного дохода от деятельности в качестве арбитражного управляющего. Оспаривая доначисление, налогоплательщик, ссылаясь на п. 2 ст. 88 НК РФ, указал на допущение налоговым органом процедурного нарушения, выразившегося в выставлении требования от 25.12.2020 о предоставлении пояснений фактически к сведениям, представленным им в налоговой декларации по НДФЛ за 2017 год, камеральная проверка которой завершена 08.08.2018. Суд признал решение налогового органа недействительным. Суд установил, что налогоплательщик 04.12.2020 представил уточненную налоговую декларацию за 2017 год. Налоговый орган пришел к выводу, что доход от деятельности в качестве арбитражного управляющего является доходом от предпринимательской деятельности, облагаемым НДФЛ. Суд указал, что с 2017 года у налогового органа имелись сведения о том, что предприниматель осуществлял деятельность в качестве арбитражного управляющего, занимающегося частной практикой. При этом только в ходе камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДФЛ от 01.12.2020 инспекция выявила доходы, полученные в 2017 году от профессиональной деятельности, которые не отражены в декларации и по которым налогоплательщиком не начислен НДФЛ. Суд указал, что вопрос законности доначисления НДФЛ за 2017 год с доходов от деятельности арбитражного управляющего как с предпринимательской деятельности напрямую зависит от того, имел ли налоговый орган достаточную информацию в 2017 году для того, чтобы квалифицировать данную деятельность как предпринимательскую, и воспользовался ли он данной информацией для предложения предпринимателю уплачивать налоги с учетом такого характера деятельности. Поскольку налоговый орган соответствующей информацией располагал с момента подачи первичной декларации, доначисление НДФЛ после подачи уточненной декларации не только не соответствует положениям ст. 88 НК РФ, но и нарушает принцип определенности налогообложения, не соответствует правомерным ожиданиям предпринимателя как налогоплательщика, а следовательно, подлежит признанию недействительным.
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.01.2020 N 88А-710/2020
(КонсультантПлюс, 2026)Кассационное определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 14.01.2020 N 88А-710/2020
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Правовое регулирование доходов, полученных от проведения лотерей
(Анисина К.Т., Шарандина Н.Л.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Если выигрыш составляет от 4 тыс. до 15 тыс. руб., НДФЛ уплачивается участником лотереи самостоятельно <41>, при этом физическим лицом подается налоговая декларация до 30 апреля года, следующего за годом получения выигрыша. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом <42>. В частности, в Республике Татарстан в 2021 г. 340 жителей самостоятельно задекларировали доходы, полученные за 2020 г. в виде выигрышей от участия в лотереях и в азартных играх в букмекерских конторах и тотализаторах. Общая сумма выигрышей составила более 30 млн руб. <43>.
(Анисина К.Т., Шарандина Н.Л.)
("Финансовое право", 2024, N 3)Если выигрыш составляет от 4 тыс. до 15 тыс. руб., НДФЛ уплачивается участником лотереи самостоятельно <41>, при этом физическим лицом подается налоговая декларация до 30 апреля года, следующего за годом получения выигрыша. Общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная исходя из налоговой декларации с учетом положений ст. 228 НК РФ, уплачивается по месту жительства налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом <42>. В частности, в Республике Татарстан в 2021 г. 340 жителей самостоятельно задекларировали доходы, полученные за 2020 г. в виде выигрышей от участия в лотереях и в азартных играх в букмекерских конторах и тотализаторах. Общая сумма выигрышей составила более 30 млн руб. <43>.
Статья: Административная практика
("Вестник Института госзакупок", 2022, N 2)Участник представил к оценке заявок по нестоимостному критерию 42 исполненных контракта. Вместе с тем, согласно открытым источникам данных, до 2020 года ООО "..." задекларировало доход с суммой в два раза меньше, чем сумма цен представленных им контрактов.
("Вестник Института госзакупок", 2022, N 2)Участник представил к оценке заявок по нестоимостному критерию 42 исполненных контракта. Вместе с тем, согласно открытым источникам данных, до 2020 года ООО "..." задекларировало доход с суммой в два раза меньше, чем сумма цен представленных им контрактов.
Нормативные акты
"Тематический обзор Верховного Суда Российской Федерации N 3/2026. О рассмотрении судами общей юрисдикции споров, связанных с применением отдельных положений законодательства о налогах и сборах"
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налогоплательщик в 2020 году реализовал по договору купли-продажи жилой дом, доход не задекларировал, НДФЛ не уплатил.
(утв. Постановлением Президиума Верховного Суда РФ от 25.03.2026 N 4А/2026)Налогоплательщик в 2020 году реализовал по договору купли-продажи жилой дом, доход не задекларировал, НДФЛ не уплатил.
Постановление Конституционного Суда РФ от 14.02.2024 N 6-П
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"1.1. Ю.М. Бужин в 2020 году представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой отразил сумму дохода в 11 250 000 руб. от продажи девяти грузовых транспортных средств (автобетоносмесителей). Поскольку он считал, что вправе в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов (затраты на покупку данных транспортных средств), которая составила те же 11 250 000 руб. и была подтверждена документами, постольку в декларации им было заявлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует.
"По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 221 и подпункта 1 пункта 1 статьи 227 Налогового кодекса Российской Федерации, части 5 статьи 200 и части 3 статьи 201 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобами граждан Ю.М. Бужина и Л.В. Салимжановой"1.1. Ю.М. Бужин в 2020 году представил в налоговый орган декларацию по налогу на доходы физических лиц за 2019 год, в которой отразил сумму дохода в 11 250 000 руб. от продажи девяти грузовых транспортных средств (автобетоносмесителей). Поскольку он считал, что вправе в силу подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Налогового кодекса Российской Федерации вместо получения имущественного налогового вычета уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных расходов (затраты на покупку данных транспортных средств), которая составила те же 11 250 000 руб. и была подтверждена документами, постольку в декларации им было заявлено, что сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, отсутствует.
"Утрата доверия по законодательству Российской Федерации: научно-практическое пособие"
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)- утрата доверия. В качестве примера раскроем основания увольнения в связи с утратой доверия сотрудником главного органа надзора за исполнением законов - прокуратуры. В пункте 4 ст. 91 Закона Кыргызской Республики от 24 августа 2020 г. N 143 "О прокуратуре Кыргызской Республики" <204> приведен внушительный перечень оснований, ведущих к утрате доверия к сотруднику органов прокуратуры. В него вошли различные деяния, несовместимые с выполнением полномочий прокурора, в частности: использование служебного положения из корыстных побуждений; непринятие мер по предотвращению конфликта интересов; нарушение требований профессиональной этики (включая внерабочее время); нарушение требований о декларировании доходов; сокрытие иностранного гражданства; занятие предпринимательской деятельностью; использование служебного положения для пропаганды отношения к религии либо при решении вопросов, затрагивающих интересы террористической, экстремистской и незаконной религиозной деятельности; создание общественных объединений, преследующих религиозные или политические цели, членство или участие в них, содействие им в любой форме.
(Трунцевский Ю.В., Цирин А.М. и др.)
(отв. ред. И.И. Кучеров)
("Инфотропик Медиа", 2022)- утрата доверия. В качестве примера раскроем основания увольнения в связи с утратой доверия сотрудником главного органа надзора за исполнением законов - прокуратуры. В пункте 4 ст. 91 Закона Кыргызской Республики от 24 августа 2020 г. N 143 "О прокуратуре Кыргызской Республики" <204> приведен внушительный перечень оснований, ведущих к утрате доверия к сотруднику органов прокуратуры. В него вошли различные деяния, несовместимые с выполнением полномочий прокурора, в частности: использование служебного положения из корыстных побуждений; непринятие мер по предотвращению конфликта интересов; нарушение требований профессиональной этики (включая внерабочее время); нарушение требований о декларировании доходов; сокрытие иностранного гражданства; занятие предпринимательской деятельностью; использование служебного положения для пропаганды отношения к религии либо при решении вопросов, затрагивающих интересы террористической, экстремистской и незаконной религиозной деятельности; создание общественных объединений, преследующих религиозные или политические цели, членство или участие в них, содействие им в любой форме.
Статья: Налог на профессиональный доход: первые итоги двухлетнего эксперимента
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Институт самозанятых, практика применения Закона о налоге на профессиональный доход воспринимаются неоднозначно <12>, однако, по нашему мнению, окончательные выводы делать пока рано. Двухлетний эксперимент позволяет надеяться, что проблема вывода российской экономики из тени последовательно разрешается, в том числе и благодаря самозанятым - на конец 2020 г. количество зарегистрированных превысило 1,5 млн человек, задекларировано доходов более чем на 220 млрд руб., уплачено налогов почти на 4,5 млрд руб. <13>. При этом особо отмечается, что у более чем трех четвертей зарегистрированных самозанятых доходов от предпринимательской деятельности не было, а у почти половины вообще не значилось официальных доходов за год до постановки на учет. Темпы не снижаются - ежедневно к проекту присоединяется более 5 тыс. человек <14>.
(Савинов К.А., Лаврентьев А.Р.)
("Финансовое право", 2021, N 6)Институт самозанятых, практика применения Закона о налоге на профессиональный доход воспринимаются неоднозначно <12>, однако, по нашему мнению, окончательные выводы делать пока рано. Двухлетний эксперимент позволяет надеяться, что проблема вывода российской экономики из тени последовательно разрешается, в том числе и благодаря самозанятым - на конец 2020 г. количество зарегистрированных превысило 1,5 млн человек, задекларировано доходов более чем на 220 млрд руб., уплачено налогов почти на 4,5 млрд руб. <13>. При этом особо отмечается, что у более чем трех четвертей зарегистрированных самозанятых доходов от предпринимательской деятельности не было, а у почти половины вообще не значилось официальных доходов за год до постановки на учет. Темпы не снижаются - ежедневно к проекту присоединяется более 5 тыс. человек <14>.
Статья: Вопросы по НДФЛ-вычетам - 2024
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)То есть сейчас работающий пенсионер может воспользоваться вычетом и в обычном порядке, и в "пенсионном". Что это значит? Скажем, если вы получили акт приема-передачи квартиры в строящемся доме в 2023 г., то в 2024 г. можете подать декларации за 2023, 2022, 2021 и 2020 гг. А если доходов за эти годы не хватит для того, чтобы получить вычеты на покупку жилья и на уплату ипотечных процентов в полном размере, сможете использовать право на получение остатка в дальнейшем, в частности по доходам 2024 г. <15>
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 14)То есть сейчас работающий пенсионер может воспользоваться вычетом и в обычном порядке, и в "пенсионном". Что это значит? Скажем, если вы получили акт приема-передачи квартиры в строящемся доме в 2023 г., то в 2024 г. можете подать декларации за 2023, 2022, 2021 и 2020 гг. А если доходов за эти годы не хватит для того, чтобы получить вычеты на покупку жилья и на уплату ипотечных процентов в полном размере, сможете использовать право на получение остатка в дальнейшем, в частности по доходам 2024 г. <15>
Статья: Совершенствование институтов декларирования доходов и конфликта интересов в целях противодействия коррупции (зарубежный опыт)
(Трунцевский Ю.В.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 3)Большое число стран мира разработали и активно применяют системы декларирования доходов, расходов, имущества и обязательств имущественного характера, декларирования конфликта интересов в целях предотвращения коррупции. Интересен в этой связи опыт Бразилии, где Указом от 9 декабря 2020 г. N 10.571 <3> была усовершенствована процедура представления информации об активах и конфликтах интересов.
(Трунцевский Ю.В.)
("Международное публичное и частное право", 2023, N 3)Большое число стран мира разработали и активно применяют системы декларирования доходов, расходов, имущества и обязательств имущественного характера, декларирования конфликта интересов в целях предотвращения коррупции. Интересен в этой связи опыт Бразилии, где Указом от 9 декабря 2020 г. N 10.571 <3> была усовершенствована процедура представления информации об активах и конфликтах интересов.
Вопрос: О получении пенсионером имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение (строительство) жилых домов, квартир, комнат, земельных участков или доли (долей) в них.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28813)Таким образом, налогоплательщик, получающий пенсию, при наличии доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, путем представления в 2023 году в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года, а также за налоговые периоды 2021, 2020 и 2019 годов.
(Письмо Минфина России от 31.03.2023 N 03-04-05/28813)Таким образом, налогоплательщик, получающий пенсию, при наличии доходов, облагаемых налогом на доходы физических лиц по ставке, установленной пунктом 1 статьи 224 Кодекса, вправе получить имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 3 пункта 1 статьи 220 Кодекса, путем представления в 2023 году в налоговый орган налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц за налоговый период 2022 года, а также за налоговые периоды 2021, 2020 и 2019 годов.
Готовое решение: Как облагаются НДФЛ подарки
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок декларирования доходов и уплаты НДФЛ при получении в дар акций
(КонсультантПлюс, 2026)Какой порядок декларирования доходов и уплаты НДФЛ при получении в дар акций
Статья: Налоговые вычеты по НДФЛ
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Статистические данные по динамике налоговых вычетов по НДФЛ приведены в табл. 1. Определение вычетов проведено на основе официальной статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы (ФНС) - отчетов 1-ДДК "О декларировании доходов физическими лицами" и 5-НДФЛ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами". Период анализа с 2015 по 2020 г. ограничен наличием данных ФНС России.
(Пугачев А.А.)
("Финансы", 2023, N 4)Статистические данные по динамике налоговых вычетов по НДФЛ приведены в табл. 1. Определение вычетов проведено на основе официальной статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы (ФНС) - отчетов 1-ДДК "О декларировании доходов физическими лицами" и 5-НДФЛ "Отчет о налоговой базе и структуре начислений по налогу на доходы физических лиц, удерживаемому налоговыми агентами". Период анализа с 2015 по 2020 г. ограничен наличием данных ФНС России.
Готовое решение: Как рассчитать налог на прибыль при лизинге
(КонсультантПлюс, 2026)Если часть лизинговых платежей вы уже отразили в доходах без учета скидки, то можете исправить доходы соответствующих периодов и подать уточненные декларации (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 06.10.2020 N 07-01-09/87189) либо скорректируйте налоговую базу текущего периода, если отражение лизинговых платежей без учета скидки привело к переплате налога, а также выполняются другие условия (п. 1 ст. 54 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Если часть лизинговых платежей вы уже отразили в доходах без учета скидки, то можете исправить доходы соответствующих периодов и подать уточненные декларации (п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, Письма Минфина России от 24.10.2024 N 03-03-06/1/103280, от 06.10.2020 N 07-01-09/87189) либо скорректируйте налоговую базу текущего периода, если отражение лизинговых платежей без учета скидки привело к переплате налога, а также выполняются другие условия (п. 1 ст. 54 НК РФ).
Статья: Концептуальные проблемы формирования государственной политики в области занятости в Российской Федерации
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Для такого стремительного роста количества граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, которое демонстрирует в своей отчетности Федеральная налоговая служба, должны быть и соответствующие экономические стимулы, помимо установления прогрессивных планов по содействию безработным в таком трудоустройстве для государственных служб занятости. Тем более что несложные подсчеты на основе тех же данных ФНС показывают, что приходящаяся на одного плательщика налога на профессиональный доход декларируемая среднемесячная выручка на порядок меньше месячной медианной заработной платы, рассчитанной после уплаты налога на доходы физических лиц. Динамика этих двух показателей за период с 2020 по 2023 г. показана на рисунке.
(Угодников К.В.)
("Социальное и пенсионное право", 2024, N 4)Для такого стремительного роста количества граждан, зарегистрированных в качестве плательщиков налога на профессиональный доход, которое демонстрирует в своей отчетности Федеральная налоговая служба, должны быть и соответствующие экономические стимулы, помимо установления прогрессивных планов по содействию безработным в таком трудоустройстве для государственных служб занятости. Тем более что несложные подсчеты на основе тех же данных ФНС показывают, что приходящаяся на одного плательщика налога на профессиональный доход декларируемая среднемесячная выручка на порядок меньше месячной медианной заработной платы, рассчитанной после уплаты налога на доходы физических лиц. Динамика этих двух показателей за период с 2020 по 2023 г. показана на рисунке.
Статья: Налоговое регулирование экономики впечатлений как инструмент локализации последствий COVID-19 (зарубежная и российская практика)
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Согласно Объявлению от 19.05.2020 N 10 налогоплательщики вправе отсрочить налоговые платежи до 31 декабря 2020 г. при условии подачи необходимых деклараций. Таким образом, отсроченный налог должен быть уплачен до первого срока подачи декларации или уплаты налога в 2021 г. К малым и низкодоходным предприятиям отнесены предприятия с годовым налогооблагаемым доходом, не превышающим 3 млн юаней, общей численностью работников не более 300 человек и активами, не превышающими 50 млн юаней.
(Сидорова Е.Ю., Шипкова О.Т.)
("Международный бухгалтерский учет", 2026, N 2)Согласно Объявлению от 19.05.2020 N 10 налогоплательщики вправе отсрочить налоговые платежи до 31 декабря 2020 г. при условии подачи необходимых деклараций. Таким образом, отсроченный налог должен быть уплачен до первого срока подачи декларации или уплаты налога в 2021 г. К малым и низкодоходным предприятиям отнесены предприятия с годовым налогооблагаемым доходом, не превышающим 3 млн юаней, общей численностью работников не более 300 человек и активами, не превышающими 50 млн юаней.