Декларация усн доходы при закрытии ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация усн доходы при закрытии ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: "Обязательная" 3-НДФЛ: отвечаем на вопросы читателей
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Все зависит от того, в каком статусе вы продали автомобили. Если это произошло до того, как вы зарегистрировали прекращение деятельности ИП, то доход, безусловно, предпринимательский. И его нужно включить в УСН-декларацию. При этом не имеет значения, купили вы автомобили до или после регистрации ИП. Важно только, что авто по своим характеристикам предназначены для коммерческого, а не личного использования и фактически использовались в бизнесе <16>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 9)Все зависит от того, в каком статусе вы продали автомобили. Если это произошло до того, как вы зарегистрировали прекращение деятельности ИП, то доход, безусловно, предпринимательский. И его нужно включить в УСН-декларацию. При этом не имеет значения, купили вы автомобили до или после регистрации ИП. Важно только, что авто по своим характеристикам предназначены для коммерческого, а не личного использования и фактически использовались в бизнесе <16>.
Вопрос: Как при закрытии ИП рассчитать и уплатить налог по УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
Нормативные акты
"Обзор практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 Налогового кодекса Российской Федерации в отношении субъектов малого и среднего предпринимательства"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 04.07.2018)Следовательно, условие пункта 1 статьи 346.17 Налогового кодекса об использовании субсидии в течение не более чем двух налоговых периодов после ее получения считается соблюденным, если до истечения указанного срока налогоплательщик оплатил затраты на приобретение (создание) объекта основных средств. Введение объекта в эксплуатацию и подача документов на государственную регистрацию права на объект основных средств за пределами названного срока не являются основанием для вывода о нарушении условий использования субсидии и доначисления дохода.
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/813@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975)При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113.
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 31.10.2024 N 79975)При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (строки 110, 111, 112) повторяется по строке 113.
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
Вопрос: Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя значение каждого показателя декларации (доходы, налоговая ставка, суммы страховых взносов, сумма налога) за последний отчетный период повторяется в строке за налоговый период соответствующего показателя.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Таким образом, при прекращении деятельности индивидуального предпринимателя значение каждого показателя декларации (доходы, налоговая ставка, суммы страховых взносов, сумма налога) за последний отчетный период повторяется в строке за налоговый период соответствующего показателя.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Отсутствие доходов от деятельности на УСН не освобождает "упрощенца" от обязанности представлять декларации в налоговую инспекцию. Отчитываться перед ФНС нужно даже тем ИП, кто в текущем году приостановил свою деятельность и ничего не заработал.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Отсутствие доходов от деятельности на УСН не освобождает "упрощенца" от обязанности представлять декларации в налоговую инспекцию. Отчитываться перед ФНС нужно даже тем ИП, кто в текущем году приостановил свою деятельность и ничего не заработал.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Код налогового периода в декларации по УСН при закрытии ИП - "50" - укажите в соответствующем поле титульного листа.
(КонсультантПлюс, 2025)Код налогового периода в декларации по УСН при закрытии ИП - "50" - укажите в соответствующем поле титульного листа.
Вопрос: Должен ли индивидуальный предприниматель на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы" уплачивать минимальный налог в случае прекращения деятельности до окончания календарного года? Если должен, то в каком порядке?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Для физических лиц, прекративших свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до окончания календарного года, налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается период времени с начала календарного года по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы и расходы при определении налоговой базы по УСН указанными лицами учитываются за последний отчетный период (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@; п. п. 7.3, 7.4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2023)Для физических лиц, прекративших свою деятельность в качестве индивидуального предпринимателя до окончания календарного года, налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, признается период времени с начала календарного года по дату прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя. Доходы и расходы при определении налоговой базы по УСН указанными лицами учитываются за последний отчетный период (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@; п. п. 7.3, 7.4 Приложения N 2 к Приказу ФНС России от 25.12.2020 N ЕД-7-3/958@ "Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме и о признании утратившим силу приказа ФНС России от 26.02.2016 N ММВ-7-3/99@").
Статья: ИП на УСН закрывается: в какой срок подать декларацию и уплатить налог
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)ИФНС не имеет полномочий определять момент прекращения плательщиком УСН-деятельности. Если у ИП просто нет доходов от "упрощенного" бизнеса, то по итогам года он должен сдать нулевую декларацию по УСН. Подавать уведомление о прекращении деятельности по форме N 26.2-8 ИП не обязан <9>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)ИФНС не имеет полномочий определять момент прекращения плательщиком УСН-деятельности. Если у ИП просто нет доходов от "упрощенного" бизнеса, то по итогам года он должен сдать нулевую декларацию по УСН. Подавать уведомление о прекращении деятельности по форме N 26.2-8 ИП не обязан <9>.
Статья: Упрощенные системы налогообложения для малого и среднего предпринимательства: опыт и совершенствование
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Также важной проблемой выступает признание расходов при налогообложении доходов, уменьшенных на сумму расходов [2]. При использовании УСН перечень расходов, сокращающих налоговую базу строго ограничен закрытым перечнем, установленным ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Именно поэтому на данный момент в судебной практике существует немало примеров споров относительно признания тех или иных расходов. Например, по результатам налоговой проверки декларации ИП налоговый орган исключил расходы в виде вознаграждения, которое было выплачено налогоплательщиком в качестве цессионария за приобретение прав дольщика по договорам долевого участия в строительстве жилых помещений из налогооблагаемой базы, поскольку данный вид расходов не указан в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данное решение налогового органа не устроило индивидуального предпринимателя, вследствие чего он решил оспорить решение в арбитражном суде. Однако суд не удовлетворил данный иск, руководствуясь перечнем расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, поскольку этот перечень не предусматривает расходы, связанные с приобретением имущественных прав <7>.
(Алиев О.М.)
("Международный бухгалтерский учет", 2025, N 10)Также важной проблемой выступает признание расходов при налогообложении доходов, уменьшенных на сумму расходов [2]. При использовании УСН перечень расходов, сокращающих налоговую базу строго ограничен закрытым перечнем, установленным ст. 346.16 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ). Именно поэтому на данный момент в судебной практике существует немало примеров споров относительно признания тех или иных расходов. Например, по результатам налоговой проверки декларации ИП налоговый орган исключил расходы в виде вознаграждения, которое было выплачено налогоплательщиком в качестве цессионария за приобретение прав дольщика по договорам долевого участия в строительстве жилых помещений из налогооблагаемой базы, поскольку данный вид расходов не указан в закрытом перечне расходов, установленном п. 1 ст. 346.16 НК РФ. Данное решение налогового органа не устроило индивидуального предпринимателя, вследствие чего он решил оспорить решение в арбитражном суде. Однако суд не удовлетворил данный иск, руководствуясь перечнем расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу, поскольку этот перечень не предусматривает расходы, связанные с приобретением имущественных прав <7>.
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как посчитать страховые взносы за себя, если ИП сворачивает бизнес? Когда их надо заплатить? Как применять новый порядок уменьшения на взносы "спецрежимных" налогов при прекращении деятельности? Можно ли отразить в декларации по УСН "на закрытие" неуплаченные взносы? Эти вопросы мы рассмотрим в статье.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)Как посчитать страховые взносы за себя, если ИП сворачивает бизнес? Когда их надо заплатить? Как применять новый порядок уменьшения на взносы "спецрежимных" налогов при прекращении деятельности? Можно ли отразить в декларации по УСН "на закрытие" неуплаченные взносы? Эти вопросы мы рассмотрим в статье.
Типовая ситуация: Налог на самозанятых: основные правила
(Издательство "Главная книга", 2025)Уведомление о прекращении деятельности по УСН
(Издательство "Главная книга", 2025)Уведомление о прекращении деятельности по УСН