Декларация усн доходы 2023 ип
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация усн доходы 2023 ип (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Восемнадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.04.2024 N 18АП-3229/2024 по делу N А76-43448/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной.
Решение: Определение оставлено без изменения.Определением Арбитражного суда Челябинской области от 30.05.2023 ответчику предложено представить в суд доказательства, подтверждающие финансовую возможность приобретения спорного транспортного средства. В качестве одного из доказательств, подтверждающего финансовую возможность, судом приняты налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020, 2021, 2022 года в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме этого, Толмачев В.А. пояснил, что является участником (учредителем) в семи действующих организациях (ООО) и в двух из них, руководителем (единоличным исполнительным органом), имея при этом доход, позволяющий приобрести спорное транспортное средство.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной.
Решение: Определение оставлено без изменения.Определением Арбитражного суда Челябинской области от 30.05.2023 ответчику предложено представить в суд доказательства, подтверждающие финансовую возможность приобретения спорного транспортного средства. В качестве одного из доказательств, подтверждающего финансовую возможность, судом приняты налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за 2020, 2021, 2022 года в качестве индивидуального предпринимателя. Кроме этого, Толмачев В.А. пояснил, что является участником (учредителем) в семи действующих организациях (ООО) и в двух из них, руководителем (единоличным исполнительным органом), имея при этом доход, позволяющий приобрести спорное транспортное средство.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Правомерно ли ИП, не осуществляющему выплат и иных вознаграждений физическим лицам, в декларации по УСН (объект "доходы") отразить страховые взносы, уплаченные в большем, чем установлено, размере?
(Консультация эксперта, 2024)При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2023 г., уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы либо могли быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате в 2023 г., либо могут быть признаны подлежащими уплате в 2024 г. (Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
(Консультация эксперта, 2024)При этом для целей уменьшения налога (авансовых платежей по налогу) по УСН на страховые взносы, исчисленные в размере 1% с доходов, превышающих 300 тыс. руб., за расчетный период 2023 г., уплата которых в соответствии с п. 2 ст. 432 НК РФ должна быть осуществлена не позднее 01.07.2024, такие страховые взносы либо могли быть признаны налогоплательщиком подлежащими уплате в 2023 г., либо могут быть признаны подлежащими уплате в 2024 г. (Письмо ФНС России от 25.08.2023 N СД-4-3/10872@).
Вопрос: ИП совмещает УСН и ПСН и подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. После этого до конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП совмещает УСН ("доходы") и ПСН (патент на 12 мес.). В октябре доходы по УСН и ПСН в целом составили 59 млн руб. ИП подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. До конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН только доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: ИП совмещает УСН ("доходы") и ПСН (патент на 12 мес.). В октябре доходы по УСН и ПСН в целом составили 59 млн руб. ИП подал заявление о прекращении предпринимательской деятельности на ПСН. До конца года ИП получил еще доход 10 млн руб. Имеет ли право ИП задекларировать в годовой декларации по УСН только доход, полученный по УСН при совмещении режимов, и 10 млн руб.?
Нормативные акты
Приказ Росстата от 22.07.2025 N 349
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), учитывают доходы и расходы в соответствии со статьей 346.24 НК РФ; приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"; в соответствии со строкой 113 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)", со строкой 213 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).
"Об утверждении форм федерального статистического наблюдения и указаний по их заполнению для организации федерального статистического наблюдения за деятельностью предприятий"
(вместе с "Указаниями по заполнению формы федерального статистического наблюдения N 1-предприятие "Основные сведения о деятельности организации")Индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения (УСН), учитывают доходы и расходы в соответствии со статьей 346.24 НК РФ; приказом ФНС России от 7 ноября 2023 г. N ЕА-7-3/816@ "Об утверждении форм Книги учета доходов и расходов индивидуальных предпринимателей, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), Книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, применяющих патентную систему налогообложения, а также порядков их заполнения"; в соответствии со строкой 113 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.1.1 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН (объект налогообложения - доходы)", со строкой 213 "Сумма полученных доходов за налоговый период" раздела 2.2 "Расчет налога, уплачиваемого в связи с применением УСН и минимального налога (объект налогообложения - доходы, уменьшенные на величину расходов)" Налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН (форма по КНД 1152017).
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения:
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Материалы по заполнению книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения:
Формы
Статья: Где и как при "доходной" УСН вести учет страховых взносов для уменьшения налога
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)- дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от дохода за 2023 г., превышающего 300 000 руб. (если он не был учтен в уменьшение "упрощенного" налога в 2023 г.). Основание для расчета - декларация по УСН за 2023 г. <8>;
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 4)- дополнительный взнос на ОПС в размере 1% от дохода за 2023 г., превышающего 300 000 руб. (если он не был учтен в уменьшение "упрощенного" налога в 2023 г.). Основание для расчета - декларация по УСН за 2023 г. <8>;
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)По новым правилам ИП может уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" или стоимость патента на взносы за себя, подлежащие уплате в налоговом периоде, даже если фактически они еще не уплачены <1>. Применительно к 1%-м взносам за 2023 г. это работает так: на эти взносы (также независимо от их фактической уплаты) можно уменьшить налог как за 2023 г., так и за 2024 г., по своему выбору, полностью или же частично, распределив эти взносы между налоговыми периодами <2>. Плательщикам предоставлена такая свобода из-за того, что поправки вступили в силу в середине года.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)По новым правилам ИП может уменьшить налог при УСН с объектом "доходы" или стоимость патента на взносы за себя, подлежащие уплате в налоговом периоде, даже если фактически они еще не уплачены <1>. Применительно к 1%-м взносам за 2023 г. это работает так: на эти взносы (также независимо от их фактической уплаты) можно уменьшить налог как за 2023 г., так и за 2024 г., по своему выбору, полностью или же частично, распределив эти взносы между налоговыми периодами <2>. Плательщикам предоставлена такая свобода из-за того, что поправки вступили в силу в середине года.
Готовое решение: В каком порядке заполнить до 31.12.2023 включительно форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы"
(КонсультантПлюс, 2023)ИП с объектом обложения "доходы" может уменьшить сумму налога (авансового платежа) на страховые взносы на ОПС и ОМС, которые он должен уплатить за себя в данном налоговом периоде по ст. 430 НК РФ (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Но разд. IV книги не содержит такого показателя. ФНС России разъяснила, что при составлении книги за 2023 г. ИП может не заполнять этот раздел (Письмо от 23.11.2023 N СД-4-3/14766@).
(КонсультантПлюс, 2023)ИП с объектом обложения "доходы" может уменьшить сумму налога (авансового платежа) на страховые взносы на ОПС и ОМС, которые он должен уплатить за себя в данном налоговом периоде по ст. 430 НК РФ (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Но разд. IV книги не содержит такого показателя. ФНС России разъяснила, что при составлении книги за 2023 г. ИП может не заполнять этот раздел (Письмо от 23.11.2023 N СД-4-3/14766@).
Статья: Зачем индивидуальному предпринимателю (ИП) на патенте запасная упрощенная система налогообложения (УСН)
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Если открыли ИП на УСН, а потом перевели бизнес на патент, отказываться от УСН точно не надо. А если все еще не подали уведомление о переходе на УСН, то самое время это сделать. Иметь на ней доход необязательно, надо просто раз в год сдавать нулевую декларацию.
(Мехоношина Е.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)Если открыли ИП на УСН, а потом перевели бизнес на патент, отказываться от УСН точно не надо. А если все еще не подали уведомление о переходе на УСН, то самое время это сделать. Иметь на ней доход необязательно, надо просто раз в год сдавать нулевую декларацию.
Вопрос: О вычете НДС по остаткам товаров, приобретенных в период применения УСН и ПСН, и учете расходов на приобретение этих товаров для целей НДФЛ при переходе ИП на ОСН.
(Письмо Минфина России от 13.02.2023 N 03-07-11/11591)Вопрос: ИП имеет розничную сеть и уплачивает налог по ПСН, одновременно осуществляет деятельность на УСН с объектом налогообложения "доходы". С 1 января 2023 г. ИП планирует добровольно отказаться от применения УСН и ПСН и перейти на ОСН.
(Письмо Минфина России от 13.02.2023 N 03-07-11/11591)Вопрос: ИП имеет розничную сеть и уплачивает налог по ПСН, одновременно осуществляет деятельность на УСН с объектом налогообложения "доходы". С 1 января 2023 г. ИП планирует добровольно отказаться от применения УСН и ПСН и перейти на ОСН.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 26.05.2023 N СД-4-3/6639@ <Об НДФЛ и применении УСН при купле-продаже криптовалюты>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Полученные доходы от продажи криптовалюты нужно включить в декларацию по УСН. Ее сдают по окончании года. Сроки установлены так:
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Полученные доходы от продажи криптовалюты нужно включить в декларацию по УСН. Ее сдают по окончании года. Сроки установлены так:
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП розничная торговля через магазин на ПСН, патент годовой. Склада или других магазинов нет. На всякий случай подавали заявление о применении УСН. За 2023 г. по УСН сдали нулевую декларацию, без претензий от ИФНС. В этом году ИП, помимо розничной торговли, продал товары нескольким организациям по договорам поставки. Достаточно ли включить доход по таким договорам в базу по УСН или же ИП теряет право на патент и нужно со всех "патентных" доходов уплатить налог при УСН?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)У ИП розничная торговля через магазин на ПСН, патент годовой. Склада или других магазинов нет. На всякий случай подавали заявление о применении УСН. За 2023 г. по УСН сдали нулевую декларацию, без претензий от ИФНС. В этом году ИП, помимо розничной торговли, продал товары нескольким организациям по договорам поставки. Достаточно ли включить доход по таким договорам в базу по УСН или же ИП теряет право на патент и нужно со всех "патентных" доходов уплатить налог при УСН?
Вопрос: ООО на УСН заключило договор аренды муниципального имущества. Внесен обеспечительный платеж с условием зачета в счет арендной платы за II квартал 2023 г. 30.06.2023 срок договора истек, имеется переплата - ошибочно внесенные платежи за II квартал 2023 г. Надо ли было сдавать декларацию по НДС за II квартал 2023 г.?
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По общему правилу, установленному п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ, при аренде муниципального имущества арендатор (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) признается налоговым агентом. Это правило действует и для арендатора, применяющего упрощенную систему налогообложения (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). На арендатора возлагается обязанность исчислить, удержать из доходов, перечисляемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. Если по условиям договора обеспечительный платеж засчитывается в счет уплаты арендной платы, то, по мнению Минфина России, в целях НДС он является предоплатой (авансом) (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889).
(Консультация эксперта, 2023)Обоснование: По общему правилу, установленному п. 3 ст. 161 Налогового кодекса РФ, при аренде муниципального имущества арендатор (юридическое лицо или индивидуальный предприниматель) признается налоговым агентом. Это правило действует и для арендатора, применяющего упрощенную систему налогообложения (п. 5 ст. 346.11 НК РФ). На арендатора возлагается обязанность исчислить, удержать из доходов, перечисляемых арендодателю, и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДС. При этом налоговая база определяется как сумма арендной платы с учетом НДС. Если по условиям договора обеспечительный платеж засчитывается в счет уплаты арендной платы, то, по мнению Минфина России, в целях НДС он является предоплатой (авансом) (Письма Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155, от 03.07.2018 N 03-07-11/45889).
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Еще раз: ИП на УСН представляет декларацию по "упрощенному" налогу и уплачивает этот налог по месту жительства. В главе 26.2 НК РФ отсутствует привязка к месту получения предпринимателем дохода от ведения коммерческой деятельности. Соответственно, при исчислении налога (авансового) платежа используются те ставки, что действуют в регионе, в котором находится место жительства ИП на последний день отчетного (налогового) периода. Вместе с тем, если налоговый орган выяснит, что фактическим местом жительства ИП является другой регион (в котором он был прописан изначально), а смена места жительства носит формальный характер, направлена исключительно на возможность применения пониженной ставки, контролирующий орган доначислит "упрощенный" налог с применением иной ставки. В свою очередь, судьи его поддержат. Пример - Постановление АС ЦО от 24.05.2022 N Ф10-1544/2022 по делу N А83-14979/2021.
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Еще раз: ИП на УСН представляет декларацию по "упрощенному" налогу и уплачивает этот налог по месту жительства. В главе 26.2 НК РФ отсутствует привязка к месту получения предпринимателем дохода от ведения коммерческой деятельности. Соответственно, при исчислении налога (авансового) платежа используются те ставки, что действуют в регионе, в котором находится место жительства ИП на последний день отчетного (налогового) периода. Вместе с тем, если налоговый орган выяснит, что фактическим местом жительства ИП является другой регион (в котором он был прописан изначально), а смена места жительства носит формальный характер, направлена исключительно на возможность применения пониженной ставки, контролирующий орган доначислит "упрощенный" налог с применением иной ставки. В свою очередь, судьи его поддержат. Пример - Постановление АС ЦО от 24.05.2022 N Ф10-1544/2022 по делу N А83-14979/2021.