Декларация усн 2015
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация усн 2015 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Тверского областного суда от 12.09.2023 по делу N 33-2912/2023 (УИД 69RS0023-03-2021-000081-93)
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по возврату суммы займа в установленный срок не исполнил; условия договора займа и факт передачи денежных средств истцом подтвержден распиской ответчика.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: Об оставлении кассационной жалобы без рассмотрения.Данные обстоятельства объективно подтверждаются следующими доказательствами: нотариально удостоверенным договором займа от 18 октября 2017 года, согласно которому в <адрес> в указанную дату М.В.ВА. передал М.В.ВБ. в качестве займа 2000000 рублей с обязательством последнего по их возврату 18 ноября 2018 года, распиской М.В.ВА. от 28 декабря 2019 года о получении от ФИО1 3400000 рублей в качестве беспроцентного займа, письменными объяснениями М.В.ВА., ФИО1., налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ФИО1 за период 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы.
Категория спора: Заем.
Требования заимодавца: 1) О взыскании основного долга по договору займа; 2) О взыскании процентов за пользование займом; 3) О взыскании процентов.
Обстоятельства: Ответчик обязательства по возврату суммы займа в установленный срок не исполнил; условия договора займа и факт передачи денежных средств истцом подтвержден распиской ответчика.
Решение: Удовлетворено.
Процессуальные вопросы: Об оставлении кассационной жалобы без рассмотрения.Данные обстоятельства объективно подтверждаются следующими доказательствами: нотариально удостоверенным договором займа от 18 октября 2017 года, согласно которому в <адрес> в указанную дату М.В.ВА. передал М.В.ВБ. в качестве займа 2000000 рублей с обязательством последнего по их возврату 18 ноября 2018 года, распиской М.В.ВА. от 28 декабря 2019 года о получении от ФИО1 3400000 рублей в качестве беспроцентного займа, письменными объяснениями М.В.ВА., ФИО1., налоговыми декларациями по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, ФИО1 за период 2015, 2016, 2017, 2018, 2019 годы.
Постановление Первого арбитражного апелляционного суда от 16.01.2023 N 01АП-7986/2019 по делу N А43-34833/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, полученные заявителем 15.08.2022 от ООО "БУМ" (в настоящее время - ООО "Регион-52"), ООО "Мебельный бум" (в настоящее время - ООО "БУМ-РИЭЛТ"), а также ООО "Регион-52" (в настоящее время - ООО "Бум") налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2013-2015 годы, не свидетельствуют о самостоятельном выполнении указанными лицами своих налоговых обязательств в проверяемый период и не могут являться основанием для пересмотра вступившего в законную силу судебного акта.
Требование: Об отмене определения об отказе в пересмотре судебного акта по вновь открывшимся обстоятельствам.
Решение: Определение оставлено без изменения.Кроме того, полученные заявителем 15.08.2022 от ООО "БУМ" (в настоящее время - ООО "Регион-52"), ООО "Мебельный бум" (в настоящее время - ООО "БУМ-РИЭЛТ"), а также ООО "Регион-52" (в настоящее время - ООО "Бум") налоговые декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН за 2013-2015 годы, не свидетельствуют о самостоятельном выполнении указанными лицами своих налоговых обязательств в проверяемый период и не могут являться основанием для пересмотра вступившего в законную силу судебного акта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Определение дохода для целей применения УСН при реорганизации компании в форме преобразования
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)- непредставлением ЗАО отдельной декларации по УСН за 2015 г. за период до завершения реорганизации;
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 5)- непредставлением ЗАО отдельной декларации по УСН за 2015 г. за период до завершения реорганизации;
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела и установили суды, Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной ИП Ложкиным П.Л. уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, результаты которой отразила в акте от 18.09.2015 N 1061.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)"...Как следует из материалов дела и установили суды, Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной ИП Ложкиным П.Л. уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, результаты которой отразила в акте от 18.09.2015 N 1061.
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2019)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность после устранения нарушения, предусмотренного подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. В то же время инспекция как орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, будучи осведомленной об изменении состава участников общества в прошлом и о несоблюдении обществом порядка начала применения УСН, продолжила без каких-либо возражений принимать налоговые декларации за 2013 - 2015 гг., констатировала отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах по их завершении, то есть осуществляла налоговое администрирование общества как плательщика налогов по УСН. При таких обстоятельствах сама по себе неподача обществом повторного уведомления о намерении продолжать уплачивать налог по УСН с 2013 года в данном случае не могла служить основанием для принятия инспекцией решения об отсутствии у налогоплательщика права на применение данного налогового режима.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 25.12.2019)Следовательно, осуществляя хозяйственный учет в качестве налогоплательщика, применяющего УСН, исчисляя и уплачивая данный налог, представляя по нему налоговую отчетность после устранения нарушения, предусмотренного подп. 14 п. 3 ст. 346.12 НК РФ, общество своими действиями подтвердило волеизъявление продолжать использовать специальный налоговый режим. В то же время инспекция как орган, осуществляющий регистрацию юридических лиц, будучи осведомленной об изменении состава участников общества в прошлом и о несоблюдении обществом порядка начала применения УСН, продолжила без каких-либо возражений принимать налоговые декларации за 2013 - 2015 гг., констатировала отсутствие нарушений законодательства о налогах и сборах по их завершении, то есть осуществляла налоговое администрирование общества как плательщика налогов по УСН. При таких обстоятельствах сама по себе неподача обществом повторного уведомления о намерении продолжать уплачивать налог по УСН с 2013 года в данном случае не могла служить основанием для принятия инспекцией решения об отсутствии у налогоплательщика права на применение данного налогового режима.
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 1 (2023)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)22. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по общей системе налогообложения в связи с неправомерным применением им специальных налоговых режимов образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ. При этом суд вправе снизить размер штрафа с учетом уважительности причин непредставления декларации.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 26.04.2023)
(ред. от 25.04.2025)22. Непредставление налогоплательщиком налоговой декларации по общей системе налогообложения в связи с неправомерным применением им специальных налоговых режимов образует состав налогового правонарушения, предусмотренного пунктом 1 статьи 119 НК РФ. При этом суд вправе снизить размер штрафа с учетом уважительности причин непредставления декларации.
Типовая ситуация: Что такое освобождение от НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)или выставило счет-фактуру с выделенной суммой НДС по неподакцизным товарам (Письмо Минфина от 26.05.2015 N 03-07-14/30264).
(Издательство "Главная книга", 2025)или выставило счет-фактуру с выделенной суммой НДС по неподакцизным товарам (Письмо Минфина от 26.05.2015 N 03-07-14/30264).
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Налог по недвижимости подлежит восстановлению с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации объекта (примем условно - с 2015 года), в течение 10 лет (по 2024 год включительно). Фактически же этот процесс начнется с 2023 года (когда осуществлен переход с ОСН на УСН).
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Налог по недвижимости подлежит восстановлению с года, в котором наступил момент начала начисления амортизации объекта (примем условно - с 2015 года), в течение 10 лет (по 2024 год включительно). Фактически же этот процесс начнется с 2023 года (когда осуществлен переход с ОСН на УСН).
Статья: Спор о взыскании алиментов на несовершеннолетних детей (на основании судебной практики Московского городского суда)
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)- когда родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок и (или) другой доход (например, ведет предпринимательскую деятельность). Нерегулярность заработка можно подтвердить справкой о доходах ответчика, трудовой книжкой, налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на имя ответчика (например, Апелляционные определения Московского городского суда от 22.11.2021 по делу N 33-47173/2021, от 08.06.2021 по делу N 33-16668/2021, от 28.05.2021 по делу N 33-17592/2021, от 16.06.2017 по делу N 33-19710/2017);
("Электронный журнал "Помощник адвоката", 2025)- когда родитель, обязанный уплачивать алименты, имеет нерегулярный, меняющийся заработок и (или) другой доход (например, ведет предпринимательскую деятельность). Нерегулярность заработка можно подтвердить справкой о доходах ответчика, трудовой книжкой, налоговой декларацией по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, на имя ответчика (например, Апелляционные определения Московского городского суда от 22.11.2021 по делу N 33-47173/2021, от 08.06.2021 по делу N 33-16668/2021, от 28.05.2021 по делу N 33-17592/2021, от 16.06.2017 по делу N 33-19710/2017);
Готовое решение: Как при УСН учесть возврат аванса и оплаты
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в судебной практике на этот счет встречается иной подход. Так, по мнению некоторых судов, размер аванса, который можно учесть при возврате, не ограничен. Поэтому налогоплательщик может заявить в декларации отрицательную сумму налога (см. Постановления АС Поволжского округа от 14.07.2016 N Ф06-10391/2016, АС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2015 N Ф02-5409/2014).
(КонсультантПлюс, 2025)Однако в судебной практике на этот счет встречается иной подход. Так, по мнению некоторых судов, размер аванса, который можно учесть при возврате, не ограничен. Поэтому налогоплательщик может заявить в декларации отрицательную сумму налога (см. Постановления АС Поволжского округа от 14.07.2016 N Ф06-10391/2016, АС Восточно-Сибирского округа от 19.01.2015 N Ф02-5409/2014).
Вопрос: Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Индивидуальному предпринимателю при закрытии декларацию по УСН необходимо представить в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, Письма ФНС России от 29.04.2015 N СА-4-7/7515@, от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Индивидуальному предпринимателю при закрытии декларацию по УСН необходимо представить в срок не позднее 25 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (пп. 2 п. 1 ст. 346.23 НК РФ, Письма ФНС России от 29.04.2015 N СА-4-7/7515@, от 08.04.2016 N СД-3-3/1530@).
"Постатейный комментарий к главе 21 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на добавленную стоимость"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Довод заявителя о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 5 статьи 174 НК РФ для представления налоговой декларации, правомерно отклонен судом, поскольку не соответствует правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ от 24.03.2015 N 540-О, согласно которой датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)Довод заявителя о необходимости продления трехлетнего срока на 25 дней, предусмотренных пунктом 5 статьи 174 НК РФ для представления налоговой декларации, правомерно отклонен судом, поскольку не соответствует правовой позиции, изложенной в Определении КС РФ от 24.03.2015 N 540-О, согласно которой датой возникновения обязанности по уплате налога, размер которого определяется с учетом заявленных налоговых вычетов, является дата окончания налогового периода, а не дата представления налоговой декларации.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Для отражения информации о получении и расходовании целевых средств в декларации по УСН предусмотрен специальный разд. 3.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Для отражения информации о получении и расходовании целевых средств в декларации по УСН предусмотрен специальный разд. 3.
Статья: Возврат налогов при реституции возможен и за пределами трех лет
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Суды отклонили доводы налогового органа об утрате права на возврат налогов ввиду подачи заявления за пределами трехлетнего срока. Они указали, что соответствующие действия налогоплательщика объективно не могли быть осуществлены ранее вступления в законную силу судебных актов о признании сделок недействительными и осуществленной реституции путем фактического возврата недвижимого имущества. Кроме того, на момент возврата имущества компания находилась на УСН, что само по себе исключало подачу налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль за соответствующий период. Требования компании не свидетельствуют о возможности причинения необоснованных потерь для бюджета.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 42)Суды отклонили доводы налогового органа об утрате права на возврат налогов ввиду подачи заявления за пределами трехлетнего срока. Они указали, что соответствующие действия налогоплательщика объективно не могли быть осуществлены ранее вступления в законную силу судебных актов о признании сделок недействительными и осуществленной реституции путем фактического возврата недвижимого имущества. Кроме того, на момент возврата имущества компания находилась на УСН, что само по себе исключало подачу налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль за соответствующий период. Требования компании не свидетельствуют о возможности причинения необоснованных потерь для бюджета.
Готовое решение: Как учесть субсидии при УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты на содействие самозанятости, финансовую поддержку малому и среднему бизнесу, а также по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов отражайте в зависимости от того, какой у вас объект обложения на УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Выплаты на содействие самозанятости, финансовую поддержку малому и среднему бизнесу, а также по сертификатам на привлечение трудовых ресурсов отражайте в зависимости от того, какой у вас объект обложения на УСН.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации организации и закрытии ИП
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения деятельности предпринимателя (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@). В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.
(КонсультантПлюс, 2025)Рекомендуем сдать последнюю декларацию по УСН не позднее даты прекращения деятельности предпринимателя (Письмо ФНС России от 03.08.2006 N 02-6-10/55@). В этом случае нарушения срока сдачи отчетности вы точно не допустите.