Декларация усн 2014
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация усн 2014 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Седьмого арбитражного апелляционного суда от 15.02.2024 N 07АП-213/2024(1) по делу N А67-205/2022
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции, исследуя наличие финансовой возможности выдачи займов установил, что Хоменковым О.А. в материалы дела представлены доказательства наличия финансовой возможности выдачи должнику денежных займов в 2017 году - налоговые декларации (УСН за 2014-2017), платежные поручения.
Требование: Об отмене определения об отказе в признании сделки недействительной.
Решение: Определение оставлено без изменения.Суд первой инстанции, исследуя наличие финансовой возможности выдачи займов установил, что Хоменковым О.А. в материалы дела представлены доказательства наличия финансовой возможности выдачи должнику денежных займов в 2017 году - налоговые декларации (УСН за 2014-2017), платежные поручения.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 25.11.2024 N 88-24645/2024 по делу N 2-159/2024 (УИД 10RS0015-01-2024-000210-07)
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) Об обязании назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Регистрация лица индивидуальным предпринимателем не может являться основанием для включения периода предпринимательской деятельности в специальный стаж.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Вывод суда первой инстанции в указанной части признан необоснованным при установлении факта представления в налоговый орган "нулевых" деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за периоды с 2004 по 2009 гг., с 2014 по 2016 гг. и отсутствии иных доказательств фактического осуществления деятельности в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.
Категория спора: Пенсионное обеспечение.
Требования заявителя: 1) О признании недействительным решения об отказе в назначении пенсии; 2) Об обязании назначить пенсию; 3) О включении периода работы в трудовой стаж.
Обстоятельства: Регистрация лица индивидуальным предпринимателем не может являться основанием для включения периода предпринимательской деятельности в специальный стаж.
Решение: 1) Удовлетворено в части; 2) Отказано; 3) Удовлетворено в части.Вывод суда первой инстанции в указанной части признан необоснованным при установлении факта представления в налоговый орган "нулевых" деклараций по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, за периоды с 2004 по 2009 гг., с 2014 по 2016 гг. и отсутствии иных доказательств фактического осуществления деятельности в местностях, приравненных к районам Крайнего Севера.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по судебной практике: Розничная купля-продажа.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела и установили суды, Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной ИП Ложкиным П.Л. уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, результаты которой отразила в акте от 18.09.2015 N 1061.
Является ли оптовой куплей-продажей приобретение бюджетными учреждениями товаров для обеспечения уставной деятельности
(КонсультантПлюс, 2026)"...Как следует из материалов дела и установили суды, Инспекция провела камеральную налоговую проверку представленной ИП Ложкиным П.Л. уточненной налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, за 2014 год, результаты которой отразила в акте от 18.09.2015 N 1061.
Вопрос: Как при закрытии ИП рассчитать и уплатить налог по УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)По общему правилу утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН. Поэтому в данном случае у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436, направленное Письмом ФНС России от 04.08.2014 N ГД-4-3/15196@).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2026)По общему правилу утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН. Поэтому в данном случае у индивидуального предпринимателя отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436, направленное Письмом ФНС России от 04.08.2014 N ГД-4-3/15196@).
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2014 год до отчетности за 2016 год
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, применявшаяся с отчетности за 2014 год до отчетности за 2016 год
<Письмо> ФНС России от 07.05.2019 N СА-4-7/8614
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Вместе с тем в ходе осуществления мероприятий налогового контроля налоговым органам следует также учитывать выводы Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016. В данном деле в ходе проведения проверки декларации по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2014 год, инспекция сделала вывод о том, что полученный доход от реализации нежилого помещения является доходом от предпринимательской деятельности и должен учитываться при исчислении налога, подлежащего уплате за этот период. Налоговый орган полагал, что доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, поскольку нежилое помещение ранее сдавалось в аренду (с 2008 по 2013 гг.) и по своим характеристикам не предназначено для иных, не связанных с предпринимательскими, целей. Предприниматель, в свою очередь, указывал на то, что с момента приобретения и по 2013 год он декларировал полученный доход (от сдачи в аренду) в соответствующих декларациях по НДФЛ (налог удерживался и перечислялся налоговыми агентами - арендаторами) и имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения. После регистрации в качестве предпринимателя в 2009 году инспекция продолжала принимать декларации по НДФЛ и налоговые платежи, не проводя проверку и не уведомляя о необходимости применения УСН по соответствующему доходу.
<О направлении обзора судебной практики по спорам, связанным с квалификацией деятельности физических лиц в качестве предпринимательской в целях налогообложения>Вместе с тем в ходе осуществления мероприятий налогового контроля налоговым органам следует также учитывать выводы Судебной коллегии по экономическим спорам Верховного Суда Российской Федерации, изложенные в определении от 06.03.2018 N 308-КГ17-14457 по делу N А53-18839/2016. В данном деле в ходе проведения проверки декларации по упрощенной системе налогообложения (далее - УСН) за 2014 год, инспекция сделала вывод о том, что полученный доход от реализации нежилого помещения является доходом от предпринимательской деятельности и должен учитываться при исчислении налога, подлежащего уплате за этот период. Налоговый орган полагал, что доход от продажи нежилого помещения непосредственно связан с предпринимательской деятельностью, поскольку нежилое помещение ранее сдавалось в аренду (с 2008 по 2013 гг.) и по своим характеристикам не предназначено для иных, не связанных с предпринимательскими, целей. Предприниматель, в свою очередь, указывал на то, что с момента приобретения и по 2013 год он декларировал полученный доход (от сдачи в аренду) в соответствующих декларациях по НДФЛ (налог удерживался и перечислялся налоговыми агентами - арендаторами) и имел разумные ожидания на получение имущественного налогового вычета в размере дохода, полученного от продажи нежилого помещения. После регистрации в качестве предпринимателя в 2009 году инспекция продолжала принимать декларации по НДФЛ и налоговые платежи, не проводя проверку и не уведомляя о необходимости применения УСН по соответствующему доходу.
Вопрос: За 2024 г. суммарный доход ИП, совмещающего ПСН и УСН, превысил 60 млн руб. С января 2025 г. ИП будет применять НДС 5%, при этом также планирует приобрести патент. Будут ли облагаться НДС услуги, оказываемые в рамках ПСН? Патенты на срок менее года и в 2024 г., и в 2025 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В то же время в части деятельности, облагаемой ПСН, налогоплательщик вправе выставить покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС. В этом случае индивидуальный предприниматель обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС в размере, указанном в счете-фактуре, и подать налоговую декларацию (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). Однако правом на вычет индивидуальный предприниматель воспользоваться не может (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
(Консультация эксперта, ФНС России, 2024)В то же время в части деятельности, облагаемой ПСН, налогоплательщик вправе выставить покупателю счет-фактуру с выделением суммы НДС. В этом случае индивидуальный предприниматель обязан исчислить и уплатить в бюджет сумму НДС в размере, указанном в счете-фактуре, и подать налоговую декларацию (п. 5 ст. 173, п. 5 ст. 174 НК РФ). Однако правом на вычет индивидуальный предприниматель воспользоваться не может (п. 5 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 "О некоторых вопросах, возникающих у арбитражных судов при рассмотрении дел, связанных с взиманием налога на добавленную стоимость").
Статья: Упрощенец выставил счет-фактуру: последствия для НДС и УСН
("Главная книга", 2024, N 7)Если же суммы НДС были указаны в первичных документах, но счетов-фактур не было (или же они были, но без выделения сумм НДС), то упрощенец не должен ни платить НДС в бюджет, ни подавать НДС-декларацию <6>. Тогда всю сумму, полученную от покупателя, упрощенец должен учесть в своих УСН-доходах.
("Главная книга", 2024, N 7)Если же суммы НДС были указаны в первичных документах, но счетов-фактур не было (или же они были, но без выделения сумм НДС), то упрощенец не должен ни платить НДС в бюджет, ни подавать НДС-декларацию <6>. Тогда всю сумму, полученную от покупателя, упрощенец должен учесть в своих УСН-доходах.
Статья: Плательщик "упрощенного" налога выставил счет-фактуру: последствия...
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)<4> Форма декларации по НДС, Порядок ее заполнения, Формат представления утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 12.12.2022).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 6)<4> Форма декларации по НДС, Порядок ее заполнения, Формат представления утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@ (в редакции от 12.12.2022).
Вопрос: Вправе ли организация продолжить применение ОСН, если она своевременно представила уведомление о переходе на УСН, но в последующем фактически продолжала применять ОСН, сдавала отчетность и платила налоги по НДС и налог на прибыль?
(Консультация эксперта, 2023)ВАС РФ вынес Определение от 30.04.2014 N ВАС-1687/14 по делу N А76-3543/2013, в котором указал, что отказ от применения упрощенной системы налогообложения - это право налогоплательщика и оно носит уведомительный характер. Поскольку предприниматель с 01.01.2012 осуществлял хозяйственную деятельность, оформлял первичные документы и представлял налоговые декларации, соответствующие общей системе налогообложения, он обоснованно применял общий налоговый режим и учитывал налоговые вычеты по НДС. НК РФ не предусмотрены последствия пропуска срока направления уведомления в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения.
(Консультация эксперта, 2023)ВАС РФ вынес Определение от 30.04.2014 N ВАС-1687/14 по делу N А76-3543/2013, в котором указал, что отказ от применения упрощенной системы налогообложения - это право налогоплательщика и оно носит уведомительный характер. Поскольку предприниматель с 01.01.2012 осуществлял хозяйственную деятельность, оформлял первичные документы и представлял налоговые декларации, соответствующие общей системе налогообложения, он обоснованно применял общий налоговый режим и учитывал налоговые вычеты по НДС. НК РФ не предусмотрены последствия пропуска срока направления уведомления в виде запрета налогоплательщику применять иной режим налогообложения.
Статья: Реализация акций: особенности налогового учета у продавца
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)<35> пп. 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, приложение N 1 к этому Порядку.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2024, N 21)<35> пп. 44.2, 44.3 Порядка заполнения декларации по НДС, утв. Приказом ФНС от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@, приложение N 1 к этому Порядку.
Вопрос: Может ли физическое лицо быть привлечено к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление итоговой налоговой декларации по УСН в отношении ИП, снятого с учета в связи с прекращением деятельности? Если да, то как исчисляется срок давности привлечения к ответственности?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В этой связи утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН. Поэтому в данном случае у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436 (направлено Письмом ФНС России от 04.08.2014 N ГД-4-3/15196@)).
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)В этой связи утрата статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, означает одновременное прекращение действия УСН. Поэтому в данном случае у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН (Письмо Минфина России от 18.07.2014 N 03-11-09/35436 (направлено Письмом ФНС России от 04.08.2014 N ГД-4-3/15196@)).
Статья: Переход на УСН: о восстановлении НДС по недвижимости
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Эта сумма будет отражена в приложении 1 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" к разд. 3 декларации по НДС за IV квартал 2023 года (п. 39 - 39.17 Порядка заполнения декларации <4>).
(Зайцева С.Н.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2023, N 4)Эта сумма будет отражена в приложении 1 "Сумма налога, подлежащая восстановлению и уплате в бюджет за истекший календарный год и предыдущие календарные годы" к разд. 3 декларации по НДС за IV квартал 2023 года (п. 39 - 39.17 Порядка заполнения декларации <4>).
Вопрос: Может ли налоговый орган запросить документы и пояснения о причинах расхождений между данными по банковской выписке и представленной декларации по УСН у ИП, который прекратил деятельность и снялся с учета?
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем истребовать документы при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе только в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, который не содержит в качестве основания для истребования документов в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН, выявление налоговым органом противоречий в представленных налогоплательщиком документах (сведениях).
(Консультация эксперта, 2024)Вместе с тем истребовать документы при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган вправе только в случаях, предусмотренных налоговым законодательством, который не содержит в качестве основания для истребования документов в рамках камеральной налоговой проверки декларации по налогу, уплачиваемому при применении УСН, выявление налоговым органом противоречий в представленных налогоплательщиком документах (сведениях).
Готовое решение: Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ (муниципальном образовании) можно перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь на УСН (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, от 06.09.2021 N СД-4-3/12620@). Это подразумевает, что вы по-прежнему обязаны представлять декларации по УСН, в том числе нулевые, в стандартные сроки.
(КонсультантПлюс, 2026)Более того, при применении УСН и осуществлении только одного вида деятельности в одном субъекте РФ (муниципальном образовании) можно перейти по данному виду деятельности на ПСН, оставаясь на УСН (Письма ФНС России от 10.12.2021 N СД-4-3/17292@, от 06.09.2021 N СД-4-3/12620@). Это подразумевает, что вы по-прежнему обязаны представлять декларации по УСН, в том числе нулевые, в стандартные сроки.
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по УСН при ликвидации автономного учреждения
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 2.1.2 в состав декларации вы не включаете. Этот раздел заполняют только плательщики торгового сбора, а учреждения в настоящее время полностью освобождены от его уплаты (п. п. 1, 3 ст. 410 НК РФ, ст. 1, п. 2 ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62, п. 48 Порядка заполнения декларации по УСН);
(КонсультантПлюс, 2026)Раздел 2.1.2 в состав декларации вы не включаете. Этот раздел заполняют только плательщики торгового сбора, а учреждения в настоящее время полностью освобождены от его уплаты (п. п. 1, 3 ст. 410 НК РФ, ст. 1, п. 2 ч. 2 ст. 3 Закона г. Москвы от 17.12.2014 N 62, п. 48 Порядка заполнения декларации по УСН);