Декларация по земельному налогу при ликвидации организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по земельному налогу при ликвидации организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Президиума ВАС РФ от 01.06.2010 N 364/10 по делу N А65-21263/2008-СА1-23
Дело о признании незаконным решения о привлечении заявителя к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как сведения, содержащиеся в документах, не отражают данных о фактическом расположении или отсутствии на спорной территории земель общего пользования. Исследуя обстоятельства дела, суды не придали значения тому, что спор касается значительного по размеру земельного участка, расположенного в черте города.Однако согласно имеющемуся в деле письму инспекции от 28.03.2008 N 03-43/008660 владельцами инвестиционного пая фонда, в состав которого входит спорный земельный участок, являются: с 10.08.2007 банк с размером доли 1, с 19.09.2007 - банк и закрытое акционерное общество "Инвестиционная компания "АК БАРС Финанс" с размерами долей 0,375 и 0,625 соответственно.
Дело о признании незаконным решения о привлечении заявителя к налоговой ответственности по ч. 1 ст. 122 НК РФ направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции, так как сведения, содержащиеся в документах, не отражают данных о фактическом расположении или отсутствии на спорной территории земель общего пользования. Исследуя обстоятельства дела, суды не придали значения тому, что спор касается значительного по размеру земельного участка, расположенного в черте города.Однако согласно имеющемуся в деле письму инспекции от 28.03.2008 N 03-43/008660 владельцами инвестиционного пая фонда, в состав которого входит спорный земельный участок, являются: с 10.08.2007 банк с размером доли 1, с 19.09.2007 - банк и закрытое акционерное общество "Инвестиционная компания "АК БАРС Финанс" с размерами долей 0,375 и 0,625 соответственно.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Последние изменения: Право на применение налоговых льгот
(КонсультантПлюс, 2025)За предыдущие годы, а также за периоды в течение 2020 г., когда, например, организация ликвидирована или реорганизована, о льготируемых объектах нужно сообщать в декларациях. Отдельное заявление о льготе по транспортному и (или) земельному налогу подавать не нужно.
(КонсультантПлюс, 2025)За предыдущие годы, а также за периоды в течение 2020 г., когда, например, организация ликвидирована или реорганизована, о льготируемых объектах нужно сообщать в декларациях. Отдельное заявление о льготе по транспортному и (или) земельному налогу подавать не нужно.
Статья: Об отмене налогов и взносов за II квартал 2020 года
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Освобождение от уплаты налогов за II квартал 2020 года - это налоговая льгота (в силу п. 1 ст. 56 НК РФ), действие которой распространено на определенный круг лиц. О праве применять эту льготу (или какую-либо другую) налогоплательщики заявляют посредством указания специальных кодов в налоговой отчетности. Как правило, эти коды устанавливаются приказами ФНС, которые утверждают формы налоговых деклараций (расчетов), порядок их заполнения и форматы представления. По понятным причинам действующими приказами ФНС коды для льготы в виде освобождения от налогов за II квартал 2020 года не предусмотрены. Поэтому при заполнении налоговой отчетности за указанный период необходимо руководствоваться письмами ФНС, в которых рекомендованы к применению такие коды. К примеру, в Письме от 10.06.2020 N БС-4-21/9576@ ФНС привела коды для заполнения деклараций по транспортному и земельному налогам, подаваемых в течение 2020 года ликвидированными (реорганизуемыми) организациями, подпадающими под действие Закона N 172-ФЗ <6>.
(Тарасова Е.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2020, N 7)Освобождение от уплаты налогов за II квартал 2020 года - это налоговая льгота (в силу п. 1 ст. 56 НК РФ), действие которой распространено на определенный круг лиц. О праве применять эту льготу (или какую-либо другую) налогоплательщики заявляют посредством указания специальных кодов в налоговой отчетности. Как правило, эти коды устанавливаются приказами ФНС, которые утверждают формы налоговых деклараций (расчетов), порядок их заполнения и форматы представления. По понятным причинам действующими приказами ФНС коды для льготы в виде освобождения от налогов за II квартал 2020 года не предусмотрены. Поэтому при заполнении налоговой отчетности за указанный период необходимо руководствоваться письмами ФНС, в которых рекомендованы к применению такие коды. К примеру, в Письме от 10.06.2020 N БС-4-21/9576@ ФНС привела коды для заполнения деклараций по транспортному и земельному налогам, подаваемых в течение 2020 года ликвидированными (реорганизуемыми) организациями, подпадающими под действие Закона N 172-ФЗ <6>.
Нормативные акты
показать больше документовСтатья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 10.06.2020 N БС-4-21/9576@ "О кодах налоговых льгот для применения статьи 2 Федерального закона от 08.06.2020 N 172-ФЗ (в части освобождения от налогообложения имущества организаций)"
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 13)Обратите внимание: начиная с отчетности за 2020 год представлять декларации по транспортному и земельному налогам не нужно. При этом организации по-прежнему должны рассчитывать налог и перечислять его в бюджет (пп. 4 - 7 ст. 363 НК РФ). Дата вступления в силу изменений - 1 января 2021 г. С этой же даты прекратят действовать ст. 363.1 и 398 Налогового кодекса, посвященные отчетности по транспортному и земельному налогам. Однако если в течение 2020 года организация прекращает свою деятельность путем ликвидации или реорганизации, то данные декларации представить все-таки придется.
(Чимидова Е.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2020, N 13)Обратите внимание: начиная с отчетности за 2020 год представлять декларации по транспортному и земельному налогам не нужно. При этом организации по-прежнему должны рассчитывать налог и перечислять его в бюджет (пп. 4 - 7 ст. 363 НК РФ). Дата вступления в силу изменений - 1 января 2021 г. С этой же даты прекратят действовать ст. 363.1 и 398 Налогового кодекса, посвященные отчетности по транспортному и земельному налогам. Однако если в течение 2020 года организация прекращает свою деятельность путем ликвидации или реорганизации, то данные декларации представить все-таки придется.
Статья: Заявление о льготах юрлица по транспортному и земельному налогам: когда представлять
("Главная книга", 2019, N 22)Организации должны представлять его, чтобы заявить о льготах, относящихся к налоговым периодам начиная с 2020 г. То есть льготы за налоговые периоды до 2020 г. заявляются по старинке, посредством отражения в соответствующей налоговой декларации. То же относится и к льготам, заявляемым в течение 2020 г. в случае ликвидации или реорганизации компании.
("Главная книга", 2019, N 22)Организации должны представлять его, чтобы заявить о льготах, относящихся к налоговым периодам начиная с 2020 г. То есть льготы за налоговые периоды до 2020 г. заявляются по старинке, посредством отражения в соответствующей налоговой декларации. То же относится и к льготам, заявляемым в течение 2020 г. в случае ликвидации или реорганизации компании.
Статья: Вопрос собственности при уплате земельного налога
(Новикова С.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 8)А разъяснения о том, как действуют эти правила на практике, были даны ФНС России еще в Письме от 22.04.2015 N СА-4-14/6905@. Суть их такова. При поступлении сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о российской организации, созданной в результате реорганизации в форме преобразования <...>, и наличии в налоговом органе сведений, содержащихся в ЕГРН, о действительных на момент реорганизации постановках на учет по месту нахождения недвижимого имущества российской организации, прекратившей деятельность в результате реорганизации в форме преобразования, <...> в налоговом органе по месту нахождения указанного имущества осуществляется постановка на учет российской организации, созданной в результате реорганизации в форме преобразования <...>. Датой постановки на учет по данному основанию является дата государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации в форме преобразования <...>.
(Новикова С.Г.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2017, N 8)А разъяснения о том, как действуют эти правила на практике, были даны ФНС России еще в Письме от 22.04.2015 N СА-4-14/6905@. Суть их такова. При поступлении сведений, содержащихся в ЕГРЮЛ, о российской организации, созданной в результате реорганизации в форме преобразования <...>, и наличии в налоговом органе сведений, содержащихся в ЕГРН, о действительных на момент реорганизации постановках на учет по месту нахождения недвижимого имущества российской организации, прекратившей деятельность в результате реорганизации в форме преобразования, <...> в налоговом органе по месту нахождения указанного имущества осуществляется постановка на учет российской организации, созданной в результате реорганизации в форме преобразования <...>. Датой постановки на учет по данному основанию является дата государственной регистрации юридических лиц, создаваемых в результате реорганизации в форме преобразования <...>.
Вопрос: Кто представляет налоговые декларации по земельному налогу при реорганизации в форме присоединения?
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 35)налоговые декларации по земельному налогу, представляемые за присоединенную организацию, могут быть отправлены по почте. Если день окончания отчетного периода совпадает с днем окончания налогового периода, применительно к прекращенной реорганизуемой (присоединяемой) организацией деятельности уплачивается налог и представляется налоговая декларация по земельному налогу за период осуществления его деятельности.
("Финансовая газета. Региональный выпуск", 2010, N 35)налоговые декларации по земельному налогу, представляемые за присоединенную организацию, могут быть отправлены по почте. Если день окончания отчетного периода совпадает с днем окончания налогового периода, применительно к прекращенной реорганизуемой (присоединяемой) организацией деятельности уплачивается налог и представляется налоговая декларация по земельному налогу за период осуществления его деятельности.
Статья: Надо ли платить налоги, если фирма исключена из ЕГРЮЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 22)По общему правилу налоговый период у компании, ликвидируемой в обычном порядке, определяется как период с начала года до дня завершения ликвидации (внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ) <10>. То есть, к примеру, декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, ЕСХН и УСН организации должны подать за период с 1 января текущего года до дня ликвидации. За этот же период сдаются расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ <11>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2018, N 22)По общему правилу налоговый период у компании, ликвидируемой в обычном порядке, определяется как период с начала года до дня завершения ликвидации (внесения соответствующих сведений в ЕГРЮЛ) <10>. То есть, к примеру, декларации по налогу на прибыль и налогу на имущество, транспортному и земельному налогам, ЕСХН и УСН организации должны подать за период с 1 января текущего года до дня ликвидации. За этот же период сдаются расчет 6-НДФЛ и справки 2-НДФЛ <11>.
Статья: Комментарий к Письму ФНС России от 04.04.2018 N БС-4-21/6319@ "О Приказе ФНС России от 02.03.2018 N ММВ-7-21/118@ "О внесении изменений в Приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 10.05.2017 N ММВ-7-21/347@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по земельному налогу в электронной форме и Порядка ее заполнения, а также признании утратившим силу Приказа Федеральной налоговой службы от 28.10.2011 N ММВ-7-11/696@"
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 9)Компаниям, которые в 2018 году ликвидированы или реорганизованы, налоговую декларацию по земельному налогу разрешено заполнять по новой форме.
(Сваин Б.Л.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2018, N 9)Компаниям, которые в 2018 году ликвидированы или реорганизованы, налоговую декларацию по земельному налогу разрешено заполнять по новой форме.
"Доверительное управление, паевые инвестиционные фонды"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В Письме ФНС России от 23.05.2011 N ЗН-4-11/8192@ "О постановке на учет в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов и о представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и земельному налогу" сказано, что в случае управления несколькими закрытыми ПИФами управляющая компания представляет налоговую декларацию по каждому такому закрытому ПИФу.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)В Письме ФНС России от 23.05.2011 N ЗН-4-11/8192@ "О постановке на учет в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов и о представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и земельному налогу" сказано, что в случае управления несколькими закрытыми ПИФами управляющая компания представляет налоговую декларацию по каждому такому закрытому ПИФу.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Как сказано в Письме ФНС России от 23.05.2011 N ЗН-4-11/8192@ "О постановке на учет в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов и о представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и земельному налогу", в целях уплаты налога на имущество управляющая компания закрытого ПИФа должна встать на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества, входящего в состав имущества закрытого ПИФа.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Как сказано в Письме ФНС России от 23.05.2011 N ЗН-4-11/8192@ "О постановке на учет в налоговых органах управляющих компаний закрытых паевых инвестиционных фондов и о представлении налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций и земельному налогу", в целях уплаты налога на имущество управляющая компания закрытого ПИФа должна встать на налоговый учет по месту нахождения недвижимого имущества, входящего в состав имущества закрытого ПИФа.
Вопрос: Должна ли организация, которая будет реорганизована до конца 2020 г., заявить право на льготу по земельному налогу за 2020 г. путем подачи заявления о предоставлении льготы?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Налоговые льготы за предшествующие налоговые периоды, а также за период в течение 2020 г. в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации в этот период заявляются в соответствии с ранее действовавшими положениями нормативных правовых актов. То есть льготы за налоговые периоды до 2020 г. заявляются по старым правилам, посредством отражения в соответствующей налоговой декларации (п. 1 ст. 80 НК РФ). То же относится и к льготам, заявляемым в течение 2020 г. в случае ликвидации или реорганизации организации (п. 1 Письма ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18359@, п. 2 Рекомендаций по типовым вопросам, касающимся применения налогоплательщиками-организациями заявительного порядка предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам (Приложение к Письму ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-21/25284@)).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2020)Налоговые льготы за предшествующие налоговые периоды, а также за период в течение 2020 г. в случае прекращения организации путем ликвидации или реорганизации в этот период заявляются в соответствии с ранее действовавшими положениями нормативных правовых актов. То есть льготы за налоговые периоды до 2020 г. заявляются по старым правилам, посредством отражения в соответствующей налоговой декларации (п. 1 ст. 80 НК РФ). То же относится и к льготам, заявляемым в течение 2020 г. в случае ликвидации или реорганизации организации (п. 1 Письма ФНС России от 12.09.2019 N БС-4-21/18359@, п. 2 Рекомендаций по типовым вопросам, касающимся применения налогоплательщиками-организациями заявительного порядка предоставления налоговых льгот по транспортному и земельному налогам (Приложение к Письму ФНС России от 10.12.2019 N БС-4-21/25284@)).
"Земельный налог"
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)- коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Приложение N 2);
(Кузьмин Г.В.)
("Налоговый вестник", 2012)- коды форм реорганизации и код ликвидации организации (Приложение N 2);