Декларация по УСН при снятии с учета ИП
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по УСН при снятии с учета ИП (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Второго апелляционного суда общей юрисдикции от 15.05.2024 N 66а-364/2024 (УИД 51OS0000-01-2023-000077-88)
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 04.12.2023, которым отказано в признании частично не действующими Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2021 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 25.12.2020 N 426, Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 24.12.2021 N 685.Представленные в материалы административного дела декларации по УСН Индивидуального предпринимателя С. за 2019-2022 годы; справка о снятии контрольно-кассовой техники с учета в налоговом органе 9 сентября 2021 года; трудовой договор N 1 от 4 января 2020 года; заявление об увольнении от 21 декабря 2020 года; выписка из приказа N 181 от 31 декабря 2020 года; карточка о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета от 9 сентября 2021 года; скриншоты об отсутствии выручки Индивидуального предпринимателя С., не могут быть приняты судебной коллегией в качестве доказательства, подтверждающего тот факт, что Объект недвижимости включен в Перечни на 2021 и 2022 года без законных на то оснований, поскольку предназначение объекта недвижимости для использования в целях размещения торговых объектов подтверждается технической документацией и актом обследования от 8 апреля 2019 года (Т.1 л.д. 74-89, 107-125, 134-147).
Об оставлении без изменения решения Мурманского областного суда от 04.12.2023, которым отказано в признании частично не действующими Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2021 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 25.12.2020 N 426, Перечня объектов недвижимого имущества, расположенных на территории Мурманской области, в отношении которых в 2022 году налоговая база определяется как кадастровая стоимость, утвержденного приказом Министерства имущественных отношений Мурманской области от 24.12.2021 N 685.Представленные в материалы административного дела декларации по УСН Индивидуального предпринимателя С. за 2019-2022 годы; справка о снятии контрольно-кассовой техники с учета в налоговом органе 9 сентября 2021 года; трудовой договор N 1 от 4 января 2020 года; заявление об увольнении от 21 декабря 2020 года; выписка из приказа N 181 от 31 декабря 2020 года; карточка о снятии контрольно-кассовой техники с регистрационного учета от 9 сентября 2021 года; скриншоты об отсутствии выручки Индивидуального предпринимателя С., не могут быть приняты судебной коллегией в качестве доказательства, подтверждающего тот факт, что Объект недвижимости включен в Перечни на 2021 и 2022 года без законных на то оснований, поскольку предназначение объекта недвижимости для использования в целях размещения торговых объектов подтверждается технической документацией и актом обследования от 8 апреля 2019 года (Т.1 л.д. 74-89, 107-125, 134-147).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Как заполнить декларацию по УСН за 2024 г., если в течение года ИП на УСН снялся с учета, представил декларацию в связи с прекращением деятельности и снова зарегистрировал деятельность по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Как заполнить декларацию по УСН за 2024 г., если в течение года ИП на УСН снялся с учета, представил декларацию в связи с прекращением деятельности и снова зарегистрировал деятельность по УСН?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Как заполнить декларацию по УСН за 2024 г., если в течение года ИП на УСН снялся с учета, представил декларацию в связи с прекращением деятельности и снова зарегистрировал деятельность по УСН?
Статья: ПСН-новшества: разбираемся в практике применения
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В общем случае гражданин может сниматься с учета в качестве ИП и снова регистрироваться неограниченное число раз, законом это не запрещено. Подтверждает это и ФНС - например, в разъяснениях о количестве деклараций по УСН, которые надо подать при снятии ИП с учета и повторной регистрации в течение одного года <14>. То есть сам по себе факт повторной регистрации не может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако это обстоятельство будет оцениваться в совокупности с иными. Проще говоря, налоговики будут исходить из того, что в случае, если бы вы не регистрировали прекращение предпринимательской деятельности, то в 2025 г. не имели бы права на применение преференциального налогового режима в виде ПСН <15>. И если окажется, что возможность работать на патенте в 2025 г. была главной целью ваших действий, то это, скорее всего, обернется доначислениями.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 8)В общем случае гражданин может сниматься с учета в качестве ИП и снова регистрироваться неограниченное число раз, законом это не запрещено. Подтверждает это и ФНС - например, в разъяснениях о количестве деклараций по УСН, которые надо подать при снятии ИП с учета и повторной регистрации в течение одного года <14>. То есть сам по себе факт повторной регистрации не может свидетельствовать о получении необоснованной налоговой выгоды. Однако это обстоятельство будет оцениваться в совокупности с иными. Проще говоря, налоговики будут исходить из того, что в случае, если бы вы не регистрировали прекращение предпринимательской деятельности, то в 2025 г. не имели бы права на применение преференциального налогового режима в виде ПСН <15>. И если окажется, что возможность работать на патенте в 2025 г. была главной целью ваших действий, то это, скорее всего, обернется доначислениями.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 03.04.2017 N ММВ-7-2/278@
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
(ред. от 22.08.2025)
"Об утверждении перечней правовых актов и их отдельных частей (положений), содержащих обязательные требования, соблюдение которых оценивается при проведении мероприятий по контролю при осуществлении Федеральной налоговой службой государственного контроля (надзора)"Формат представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме
Постановление Правительства РФ от 21.12.2021 N 2371
(ред. от 04.02.2025)
"О проведении эксперимента по цифровой трансформации предоставления услуг, мер поддержки и сервисов в целях развития малого и среднего предпринимательства"
(вместе с "Положением о проведении эксперимента по цифровой трансформации предоставления услуг, мер поддержки и сервисов в целях развития малого и среднего предпринимательства")3. Сведения о наличии счетов организаций (индивидуальных предпринимателей) в банках
(ред. от 04.02.2025)
"О проведении эксперимента по цифровой трансформации предоставления услуг, мер поддержки и сервисов в целях развития малого и среднего предпринимательства"
(вместе с "Положением о проведении эксперимента по цифровой трансформации предоставления услуг, мер поддержки и сервисов в целях развития малого и среднего предпринимательства")3. Сведения о наличии счетов организаций (индивидуальных предпринимателей) в банках
Вопрос: Как при закрытии ИП рассчитать и уплатить налог по УСН?
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности и представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Республике Мордовия, 2025)В случае прекращения индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту жительства в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности и представить налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой применялась УСН (п. 8 ст. 346.13, п. 2 ст. 346.23 НК РФ).
Типовая ситуация: ИП на УСН: как перейти, применять, закрыть
(Издательство "Главная книга", 2025)Декларация ИП без работников на УСН "доходы"
(Издательство "Главная книга", 2025)Декларация ИП без работников на УСН "доходы"
Статья: Взносы ИП за себя при закрытии бизнеса
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов <14>. То есть если, к примеру, гражданин прекратил предпринимательскую деятельность и его исключили из ЕГРИП 08.11.2023, страховые взносы он должен уплатить не позднее 23.11.2023. В декларации по УСН он вправе уменьшить исчисленную сумму налога (авансовых платежей) на 39 220,38 руб. - фиксированные страховые взносы за период с 01.01.2023 по 08.11.2023. И это правомерно, даже если взносы фактически не уплачены на дату исключения ИП из ЕГРИП.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 1)В случае прекращения физическим лицом деятельности ИП страховые взносы уплачиваются не позднее 15 календарных дней с даты снятия его с учета в налоговом органе в качестве плательщика страховых взносов <14>. То есть если, к примеру, гражданин прекратил предпринимательскую деятельность и его исключили из ЕГРИП 08.11.2023, страховые взносы он должен уплатить не позднее 23.11.2023. В декларации по УСН он вправе уменьшить исчисленную сумму налога (авансовых платежей) на 39 220,38 руб. - фиксированные страховые взносы за период с 01.01.2023 по 08.11.2023. И это правомерно, даже если взносы фактически не уплачены на дату исключения ИП из ЕГРИП.
Вопрос: Как при закрытии ИП уменьшить налог по УСН (объект - "доходы") на страховые взносы?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета в налоговых органах по всем основаниям осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП (п. 5 ст. 84 НК РФ).
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)В случае прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие его с учета в налоговых органах по всем основаниям осуществляется на основании сведений, содержащихся в ЕГРИП (п. 5 ст. 84 НК РФ).
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, менял место жительства, декларацию по "упрощенному" налогу необходимо представить не позднее 30 апреля (в действующей редакции Налогового кодекса - не позднее 25 апреля) в инспекцию по месту жительства ИП на дату представления декларации. Подача нескольких деклараций за один год положениями гл. 26.2 НК РФ не предусмотрена. При этом в разд. 1.1 либо 1.2 декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения прописывается в строках 010, 030 и 060 тот код ОКТМО, по которому коммерсант проживал на последний день отчетного периода по УСН.
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)Если индивидуальный предприниматель, который применяет УСН, менял место жительства, декларацию по "упрощенному" налогу необходимо представить не позднее 30 апреля (в действующей редакции Налогового кодекса - не позднее 25 апреля) в инспекцию по месту жительства ИП на дату представления декларации. Подача нескольких деклараций за один год положениями гл. 26.2 НК РФ не предусмотрена. При этом в разд. 1.1 либо 1.2 декларации в зависимости от выбранного объекта налогообложения прописывается в строках 010, 030 и 060 тот код ОКТМО, по которому коммерсант проживал на последний день отчетного периода по УСН.
Вопрос: Как ИП заполнить и подать декларацию по УСН при закрытии?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Порядок и срок представления декларации по УСН индивидуальным предпринимателем при закрытии
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2025)Порядок и срок представления декларации по УСН индивидуальным предпринимателем при закрытии
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо снимается с учета в качестве ИП, а через несколько дней повторно регистрируется и начинает применять УСН с освобождением от НДС, то налог нужно восстановить, поскольку по сути действия налогоплательщика направлены на переход на УСН.
(КонсультантПлюс, 2025)Если физлицо снимается с учета в качестве ИП, а через несколько дней повторно регистрируется и начинает применять УСН с освобождением от НДС, то налог нужно восстановить, поскольку по сути действия налогоплательщика направлены на переход на УСН.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 10.11.2023 N Ф09-6360/23 по делу N А50-3019/2023 <Может ли ИП на УСН применить льготную ставку на налог за прошлые периоды?>
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Налоговую декларацию по УСН подают в налоговый орган по новому месту нахождения ИП.
(Натырова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Налоговую декларацию по УСН подают в налоговый орган по новому месту нахождения ИП.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы") перешел на НПД в 2024 г., но не снялся с учета по УСН. Через год налоговый орган снял его с учета как плательщика НПД. Необходимо ли представить уточненную декларацию по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы") перешел на НПД в 2024 г., но не снялся с учета по УСН. Через год налоговый орган снял его с учета как плательщика НПД. Необходимо ли представить уточненную декларацию по УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы") перешел на НПД в 2024 г., но не снялся с учета по УСН. Через год налоговый орган снял его с учета как плательщика НПД. Необходимо ли представить уточненную декларацию по УСН?