Декларация по УСН при смене налоговой
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по УСН при смене налоговой (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.14 "Объекты налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, изменение ранее выбранного объекта налогообложения по УСН путем представления декларации в отсутствие уведомления о смене объекта налогообложения до начала налогового периода является неправомерным.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Таким образом, изменение ранее выбранного объекта налогообложения по УСН путем представления декларации в отсутствие уведомления о смене объекта налогообложения до начала налогового периода является неправомерным.
Постановление Двадцатого арбитражного апелляционного суда от 15.03.2023 N 20АП-519/2023 по делу N А23-7100/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апеллянта о том, что он в течение года перечислял в бюджет авансовые платежи, рассчитанные исходя из объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов", и при этом инспекция принимала оплату налогов в полном объеме, без указания на ошибку, отклоняется судебной коллегией, поскольку в УСН отчетность по итогам отчетных периодов не сдается, соответственно, правильность исчисления и уплаты авансовых платежей проверяется в ходе камеральной проверки декларации за год; отражение в книге доходов и расходов сумм понесенных затрат также не свидетельствует о правомерности применения в отчетном периоде объекта "доходы минус расходы", так как общество самостоятельно выбрало объект "доходы" и до начала налогового периода уведомление о смене объекта налогообложения в инспекцию не представляло.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в части уплаты недоимки по налогу по упрощенной системе налогообложения и пени.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Довод апеллянта о том, что он в течение года перечислял в бюджет авансовые платежи, рассчитанные исходя из объекта "доходы, уменьшенные на величину расходов", и при этом инспекция принимала оплату налогов в полном объеме, без указания на ошибку, отклоняется судебной коллегией, поскольку в УСН отчетность по итогам отчетных периодов не сдается, соответственно, правильность исчисления и уплаты авансовых платежей проверяется в ходе камеральной проверки декларации за год; отражение в книге доходов и расходов сумм понесенных затрат также не свидетельствует о правомерности применения в отчетном периоде объекта "доходы минус расходы", так как общество самостоятельно выбрало объект "доходы" и до начала налогового периода уведомление о смене объекта налогообложения в инспекцию не представляло.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)В срок до 25 января нужно было бы подать декларацию в том случае, если бы вы в декабре прекратили вести деятельность, в отношении которой применялась упрощенка, и подали бы в ИФНС соответствующее уведомление (форма N 26.2-8) <22>. В вашем же случае происходит не прекращение "упрощенной" деятельности, а смена налогового режима, так что декларацию по УСН вам нужно сдать в общий срок. Обратите внимание: этот срок изменен. Теперь сдать декларацию нужно не позднее 25.04.2023 <23>. А уплатить налог - не позднее 28.04.2023 <24>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)В срок до 25 января нужно было бы подать декларацию в том случае, если бы вы в декабре прекратили вести деятельность, в отношении которой применялась упрощенка, и подали бы в ИФНС соответствующее уведомление (форма N 26.2-8) <22>. В вашем же случае происходит не прекращение "упрощенной" деятельности, а смена налогового режима, так что декларацию по УСН вам нужно сдать в общий срок. Обратите внимание: этот срок изменен. Теперь сдать декларацию нужно не позднее 25.04.2023 <23>. А уплатить налог - не позднее 28.04.2023 <24>.
Путеводитель по судебной практике: Возмездное оказание услуг.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Судами выявлено, что рабочий график Шишкина О.В. совпадал с графиком работы сотрудников общества; суммы выплаченного ему дохода в 2007 - 2008 гг. максимально были приближены к предельным значениям установленных Кодексом величин дохода, предоставляющих право на применение предпринимателем упрощенной системы налогообложения; отсутствие деловой активности предпринимателя Шишкина О.В. (все действия по регистрации предпринимателя, по внесению изменений в ЕГРИП, представлению налоговых деклараций осуществлялись юристом общества при отсутствии оплаты оказанных услуг предпринимателем); права и обязанности Шишкина О.В. при смене должности с директора на управляющего обществом не изменились, общество являлось единственным контрагентом предпринимателя.
Являются ли возмездным оказанием услуг отношения, при которых лицо включается в штат организации, подчиняется внутреннему трудовому распорядку, выполняет распоряжения работодателя и несет дисциплинарную ответственность
(КонсультантПлюс, 2025)Судами выявлено, что рабочий график Шишкина О.В. совпадал с графиком работы сотрудников общества; суммы выплаченного ему дохода в 2007 - 2008 гг. максимально были приближены к предельным значениям установленных Кодексом величин дохода, предоставляющих право на применение предпринимателем упрощенной системы налогообложения; отсутствие деловой активности предпринимателя Шишкина О.В. (все действия по регистрации предпринимателя, по внесению изменений в ЕГРИП, представлению налоговых деклараций осуществлялись юристом общества при отсутствии оплаты оказанных услуг предпринимателем); права и обязанности Шишкина О.В. при смене должности с директора на управляющего обществом не изменились, общество являлось единственным контрагентом предпринимателя.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как юрлицу заполнить декларацию по УСН при смене адреса
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)- Готовое решение: Как юрлицу заполнить декларацию по УСН при смене адреса
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компании на УСН платят налог в следующем порядке: в течение года ежеквартально перечисляют авансовые платежи, а по завершении календарного года уплачивают налог за минусом авансовых платежей. Налог за год и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту учета компании или ИП.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Компании на УСН платят налог в следующем порядке: в течение года ежеквартально перечисляют авансовые платежи, а по завершении календарного года уплачивают налог за минусом авансовых платежей. Налог за год и авансовые платежи по нему уплачиваются в бюджет по месту учета компании или ИП.
Статья: Выбрал объект налогообложения - поменять его не сможешь
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Суд не признал письмо налогоплательщика от 23.10.2019 подтверждением факта изменения объекта налогообложения при УСН. Арбитры указали, что из содержания данного письма не усматривается однозначное выражение намерения организации сменить объект налогообложения "доходы" на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов".
(Палько Е.А.)
("Бухгалтер Крыма", 2023, N 6)Суд не признал письмо налогоплательщика от 23.10.2019 подтверждением факта изменения объекта налогообложения при УСН. Арбитры указали, что из содержания данного письма не усматривается однозначное выражение намерения организации сменить объект налогообложения "доходы" на объект "доходы, уменьшенные на величину расходов".
Статья: УСН за 2022 год: проверяем расчет авансовых платежей
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Если оказалось, что вы переплатили авансы в течение 2022 г., то исчисленную к доплате по итогам года сумму налога при перечислении в бюджет можно уменьшить на сумму переплаты. Все перечисленные в 2022 г. авансы по УСН зарезервированы на ЕНС. При получении инспекцией декларации за 2022 г. они будут высвобождены и зачтены в счет исполнения начисленных по декларации сумм <16>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 5)Если оказалось, что вы переплатили авансы в течение 2022 г., то исчисленную к доплате по итогам года сумму налога при перечислении в бюджет можно уменьшить на сумму переплаты. Все перечисленные в 2022 г. авансы по УСН зарезервированы на ЕНС. При получении инспекцией декларации за 2022 г. они будут высвобождены и зачтены в счет исполнения начисленных по декларации сумм <16>.
Готовое решение: Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса (до 1 января 2025 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2024)Как заполнить декларацию по УСН при смене адреса (до 1 января 2025 г. включительно)
Статья: ФНС РФ информирует
("Арбитражный управляющий", 2023, N 4)Смена местонахождения организации
("Арбитражный управляющий", 2023, N 4)Смена местонахождения организации
Статья: Какие вопросы задают компании и ИП при смене УСН-объекта
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)А вот просто сделать вид, что уведомление о смене объекта ИП не подавал, и продолжать платить налог исходя из объекта "доходы" рискованно. Скорее всего, это обернется доначислениями после подачи УСН-декларации за 2024 г.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 24)А вот просто сделать вид, что уведомление о смене объекта ИП не подавал, и продолжать платить налог исходя из объекта "доходы" рискованно. Скорее всего, это обернется доначислениями после подачи УСН-декларации за 2024 г.
Статья: О чем спорят налоговики с "упрощенцами"?
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Смена адреса до сдачи декларации по УСН
(Сурков А.А.)
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 6)Смена адреса до сдачи декларации по УСН
Статья: УСН у ИП - агента оператора связи при смене места жительства
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При изменении в течение календарного года налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем места жительства сумму "упрощенного" налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган декларация по "упрощенному" налогу.
(Давыдова О.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 3)При изменении в течение календарного года налогоплательщиком - индивидуальным предпринимателем места жительства сумму "упрощенного" налога следует исчислять исходя из налоговой ставки, которая действовала в субъекте РФ на последний день налогового периода, за который подается в налоговый орган декларация по "упрощенному" налогу.
Тематический выпуск: Актуальные вопросы по налогу на имущество, земельному и транспортному налогам: из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, действия налогоплательщика, подававшего декларации по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" противоречили его волеизъявлению (уведомлению о смене объекта налогообложения). Тем не менее налоговый орган, принимая указанные декларации без замечаний, данные действия налогоплательщика фактически одобрил, тем самым утратив в последующем право ссылаться на нарушение налогоплательщиком условий применения УСН (Постановление АС УО от 13.06.2023 N Ф09-3273/23 по делу N А60-44632/2022).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 10)Таким образом, действия налогоплательщика, подававшего декларации по УСН с объектом налогообложения "доходы, уменьшенные на величину расходов" противоречили его волеизъявлению (уведомлению о смене объекта налогообложения). Тем не менее налоговый орган, принимая указанные декларации без замечаний, данные действия налогоплательщика фактически одобрил, тем самым утратив в последующем право ссылаться на нарушение налогоплательщиком условий применения УСН (Постановление АС УО от 13.06.2023 N Ф09-3273/23 по делу N А60-44632/2022).
Статья: Как учреждению отчитаться по УСН по итогам года?
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Учреждения, исчисляющие налог с разницы между доходами и расходами, в обязательном порядке в декларации по УСН заполняют титульный лист, а также разд. 1.2 и 2.2.
(Казанцева Е.)
("Автономные учреждения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Учреждения, исчисляющие налог с разницы между доходами и расходами, в обязательном порядке в декларации по УСН заполняют титульный лист, а также разд. 1.2 и 2.2.