Декларация по усн при потере права на усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по усн при потере права на усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2021 году одновременно применял УСН и ПСН. 24.09.2021 налогоплательщик представил в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН с 01.09.2021, так как доходы предпринимателя в 2021 году, определяемые по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН и ПСН, превысили законодательно установленный для применения патента порог в 60 млн. руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации по УСН инспекция установила, что право на применение ПСН утрачено предпринимателем 01.01.2021, в связи с чем он, в нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ, не отразил сумму дохода, полученную за период с 01.01.2021 по 31.08.2021, то есть занизил базу по УСН. Налогоплательщик оспорил в суде доначисление единого налога по УСН. Суд признал доначисление правомерным. Принимая во внимание, что патенты выданы предпринимателю на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, руководствуясь подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, суд пришел к выводу, что налогоплательщик с 1 января считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Предприниматель в 2021 году одновременно применял УСН и ПСН. 24.09.2021 налогоплательщик представил в налоговый орган заявление об утрате права на применение ПСН с 01.09.2021, так как доходы предпринимателя в 2021 году, определяемые по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется УСН и ПСН, превысили законодательно установленный для применения патента порог в 60 млн. руб. В ходе камеральной налоговой проверки декларации по УСН инспекция установила, что право на применение ПСН утрачено предпринимателем 01.01.2021, в связи с чем он, в нарушение п. 1 ст. 346.15 НК РФ, не отразил сумму дохода, полученную за период с 01.01.2021 по 31.08.2021, то есть занизил базу по УСН. Налогоплательщик оспорил в суде доначисление единого налога по УСН. Суд признал доначисление правомерным. Принимая во внимание, что патенты выданы предпринимателю на период с 01.01.2021 по 31.12.2021, руководствуясь подп. 1 п. 6 ст. 346.45 НК РФ, суд пришел к выводу, что налогоплательщик с 1 января считается утратившим право на применение ПСН и обязан был пересчитать налоговые обязательства в рамках УСН с учетом доходов, полученных от применения ПСН.
Подборка судебных решений за 2023 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в связи с утратой права на применение УСН по причине превышения лимита дохода представил декларацию по НДС за период, в котором уже не вправе был использовать УСН.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию ИФНС правомерной, налогоплательщик в связи с утратой права на применение УСН по причине превышения лимита дохода представил декларацию по НДС за период, в котором уже не вправе был использовать УСН.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Тест: хорошо ли вы знаете правила перехода на УСН и применения спецрежима
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Возможно, иное вам удастся доказать через суд <13>. Так, если ИФНС не уведомила вас о невозможности применения спецрежима и будет без претензий принимать УСН-декларации, по сути одобрив применение упрощенки, она утратит право ссылаться на несвоевременность подачи уведомления о переходе на спецрежим <14>. Но и в подобных случаях нельзя исключить, что суд, с учетом конкретных обстоятельств дела, встанет на сторону проверяющих <15>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 20)Возможно, иное вам удастся доказать через суд <13>. Так, если ИФНС не уведомила вас о невозможности применения спецрежима и будет без претензий принимать УСН-декларации, по сути одобрив применение упрощенки, она утратит право ссылаться на несвоевременность подачи уведомления о переходе на спецрежим <14>. Но и в подобных случаях нельзя исключить, что суд, с учетом конкретных обстоятельств дела, встанет на сторону проверяющих <15>.
Готовое решение: В каком порядке организации и ИП представляют декларации по УСН
(КонсультантПлюс, 2026)если вы потеряли право на "упрощенку", сдать декларацию за последний налоговый период на УСН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы "слетели" со спецрежима (п. 3 ст. 346.23 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2026)если вы потеряли право на "упрощенку", сдать декларацию за последний налоговый период на УСН нужно не позднее 25-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором вы "слетели" со спецрежима (п. 3 ст. 346.23 НК РФ);
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.12.9. Представление декларации по УСН налогоплательщиками в связи с утратой права применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.12.9. Представление декларации по УСН налогоплательщиками в связи с утратой права применять УСН на основании п. 4 ст. 346.13 НК РФ
Приказ ФНС России от 26.11.2025 N ЕД-7-3/1017@
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2025 N 84818)При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (строки 120, 121, 122) повторяется по строке 123.
"Об утверждении формы, порядка заполнения и формата представления налоговой декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, в электронной форме"
(Зарегистрировано в Минюсте России 26.12.2025 N 84818)При заполнении Декларации в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, а также в случае утраты права применять упрощенную систему налогообложения значение показателя за последний отчетный период (строки 120, 121, 122) повторяется по строке 123.
Готовое решение: Как ИП с объектом "доходы" заполнить декларацию по УСН за 2025 г. до 27 февраля 2026 г. включительно
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового периода вы утратили право на применение ПСН, то отразите в строке 101 уплаченную в связи с ее применением сумму налога, на которую можете уменьшить налог при УСН, подлежащий уплате за налоговый период (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, п. 24 Порядка заполнения декларации по УСН). В этом случае учтите данную сумму при расчете налога к доплате за налоговый период (строка 100).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового периода вы утратили право на применение ПСН, то отразите в строке 101 уплаченную в связи с ее применением сумму налога, на которую можете уменьшить налог при УСН, подлежащий уплате за налоговый период (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, п. 24 Порядка заполнения декларации по УСН). В этом случае учтите данную сумму при расчете налога к доплате за налоговый период (строка 100).
Готовое решение: Какую отчетность и в какие сроки нужно сдавать при УСН
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию по УСН - не позднее 25 марта следующего года (п. 1 ст. 346.19, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Специальные сроки предусмотрены лишь для тех, кто потерял право на УСН, прекратил деятельность, по которой применял УСН, и при закрытии организации.
(КонсультантПлюс, 2026)декларацию по УСН - не позднее 25 марта следующего года (п. 1 ст. 346.19, пп. 1 п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Специальные сроки предусмотрены лишь для тех, кто потерял право на УСН, прекратил деятельность, по которой применял УСН, и при закрытии организации.
Готовое решение: Как организации заполнить декларацию по УСН с объектом "доходы" за 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, торговый сбор может уменьшить авансовые платежи (налог) максимум до нуля. Отрицательного значения быть не должно. В связи с этим значения строк 160 - 163 не могут превышать разницу между соответствующим авансовым платежом (налогом), исчисленным со всех доходов организации (строки 130 - 133 разд. 2.1.1), и уменьшающими его выплатами, которые указаны в строках 140 - 143 разд. 2.1.1 (п. 51 Порядка заполнения декларации).
(КонсультантПлюс, 2026)Кроме того, торговый сбор может уменьшить авансовые платежи (налог) максимум до нуля. Отрицательного значения быть не должно. В связи с этим значения строк 160 - 163 не могут превышать разницу между соответствующим авансовым платежом (налогом), исчисленным со всех доходов организации (строки 130 - 133 разд. 2.1.1), и уменьшающими его выплатами, которые указаны в строках 140 - 143 разд. 2.1.1 (п. 51 Порядка заполнения декларации).
Вопрос: По итогам налоговой проверки установлено, что ООО на УСН не учло часть доходов в целях налогообложения. С учетом выявленных доходов предельный размер доходов оказался превышен. Могут ли к ООО быть применены санкции за непредставление налоговых деклараций по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, организация, применяющая УСН, не несет обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (за исключением случаев получения определенных НК РФ доходов).
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, организация, применяющая УСН, не несет обязанности по представлению налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (за исключением случаев получения определенных НК РФ доходов).
Вопрос: Вправе ли налогоплательщик на УСН принять к вычету НДС с аванса, если аванс и отгрузка имели место в разных налоговых периодах: при переходе с НДС 20% на НДС 5%/7% (имеет ли значение время перехода - с начала квартала или года); с НДС 20%/5%/7% на освобождение от НДС, если доход за предыдущий год менее 60 млн руб.?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время налогоплательщик на УСН, обязанный с 01.01.2025 исчислять и уплачивать НДС по выбранной им общеустановленной ставке НДС 20% (10%, 0%), вправе перейти на применение специальной ставки НДС 5% или 7% (в зависимости от уровня получаемого дохода) с начала очередного налогового периода (квартала). При этом следует учитывать, что начиная с налогового периода, за который представлена декларация по НДС со специальной ставкой НДС, налогоплательщик УСН обязан применять специальные ставки НДС последовательно в течение 12 кварталов (за исключением случаев утраты права на применение УСН или возникновения основания для освобождения от НДС на основании ст. 145 НК РФ) (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 8, 9 Методических рекомендаций).
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)В то же время налогоплательщик на УСН, обязанный с 01.01.2025 исчислять и уплачивать НДС по выбранной им общеустановленной ставке НДС 20% (10%, 0%), вправе перейти на применение специальной ставки НДС 5% или 7% (в зависимости от уровня получаемого дохода) с начала очередного налогового периода (квартала). При этом следует учитывать, что начиная с налогового периода, за который представлена декларация по НДС со специальной ставкой НДС, налогоплательщик УСН обязан применять специальные ставки НДС последовательно в течение 12 кварталов (за исключением случаев утраты права на применение УСН или возникновения основания для освобождения от НДС на основании ст. 145 НК РФ) (п. 9 ст. 164 НК РФ, п. п. 8, 9 Методических рекомендаций).
Типовая ситуация: Как перейти с УСН на ОСН
(Издательство "Главная книга", 2026)Не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения, направьте в ИФНС сообщение об утрате права на УСН, а не позднее 25-го числа месяца сдайте декларацию (ст. ст. 346.13, 346.23 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2026)Не позднее 15-го числа месяца, следующего за кварталом нарушения, направьте в ИФНС сообщение об утрате права на УСН, а не позднее 25-го числа месяца сдайте декларацию (ст. ст. 346.13, 346.23 НК РФ).
Готовое решение: Можно ли ИП перейти с УСН на ПСН в середине года
(КонсультантПлюс, 2026)Однако Минфин России высказывал иное мнение: переход на ПСН по всем осуществляемым видам деятельности приведет к утрате права на применение УСН. Это обязывает ИП в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности по УСН уведомить налоговый орган о таком прекращении, подать декларацию и уплатить налог в специальные сроки (Письмо от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).
(КонсультантПлюс, 2026)Однако Минфин России высказывал иное мнение: переход на ПСН по всем осуществляемым видам деятельности приведет к утрате права на применение УСН. Это обязывает ИП в течение 15 рабочих дней со дня прекращения деятельности по УСН уведомить налоговый орган о таком прекращении, подать декларацию и уплатить налог в специальные сроки (Письмо от 14.05.2020 N 03-11-11/39360).
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Был отклонен и довод о том, что компания не обязана повторно направлять уведомление о переходе на УСН с 1 января 2022 г., поскольку подала сообщение об утрате права на УСН с 22 июля 2021 г. и налоговый орган согласился с этим. Суды указали, что при наступлении 2022 г. компании было известно о том, что камеральные налоговые проверки по декларациям по НДС за III и IV квартал 2021 г. еще не завершены и у налогового органа возникли вопросы по открытию филиала в III квартале 2021 г., однако уведомление о намерении применения общей системы налогообложения компания в установленный срок в 2022 г. не направила. Поэтому у нее отсутствовали основания полагать, что налоговый орган признал компанию утратившей право на применение УСН.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Был отклонен и довод о том, что компания не обязана повторно направлять уведомление о переходе на УСН с 1 января 2022 г., поскольку подала сообщение об утрате права на УСН с 22 июля 2021 г. и налоговый орган согласился с этим. Суды указали, что при наступлении 2022 г. компании было известно о том, что камеральные налоговые проверки по декларациям по НДС за III и IV квартал 2021 г. еще не завершены и у налогового органа возникли вопросы по открытию филиала в III квартале 2021 г., однако уведомление о намерении применения общей системы налогообложения компания в установленный срок в 2022 г. не направила. Поэтому у нее отсутствовали основания полагать, что налоговый орган признал компанию утратившей право на применение УСН.
Готовое решение: Как ИП с объектом "доходы минус расходы" заполнить декларацию по УСН за 2025 г. (до 27 февраля 2026 г. включительно)
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового периода вы утратили право на применение ПСН, то отразите в строке 101 уплаченную в связи с ее применением сумму налога, на которую можете уменьшить налог при УСН, подлежащий уплате за налоговый период (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, п. 34 Порядка заполнения декларации по УСН).
(КонсультантПлюс, 2026)Если в течение налогового периода вы утратили право на применение ПСН, то отразите в строке 101 уплаченную в связи с ее применением сумму налога, на которую можете уменьшить налог при УСН, подлежащий уплате за налоговый период (п. 7 ст. 346.45 НК РФ, п. 34 Порядка заполнения декларации по УСН).
Вопрос: ИП, применявший УСН, с 2026 г. перешел на АУСН. В какой срок ему следует представить декларацию по УСН за 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2026)Исключения (иные сроки представления декларации по УСН) предусмотрены для случаев, когда налогоплательщик на УСН прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась УСН, а также когда налогоплательщик утратил право на применение УСН.
(Консультация эксперта, 2026)Исключения (иные сроки представления декларации по УСН) предусмотрены для случаев, когда налогоплательщик на УСН прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась УСН, а также когда налогоплательщик утратил право на применение УСН.