Декларация по усн при переходе на осн
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по усн при переходе на осн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счету предпринимателя за непредставление деклараций по НДС, полагая, что предприниматель должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения из-за несвоевременной подачи уведомления о переходе на УСН (уведомление было подано спустя год после начала осуществления деятельности). Суд пришел к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН и отсутствии оснований для приостановления операций по его счетам, поскольку предприниматель фактически применял УСН (платил налоги, сдавал отчетность, не начислял НДС) с момента регистрации, соответствовал критериям для лиц, имеющих право применять УСН, а налоговый орган, принимая его платежи, тем самым признал правомерность применения спецрежима.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган приостановил операции по счету предпринимателя за непредставление деклараций по НДС, полагая, что предприниматель должен уплачивать налоги по общей системе налогообложения из-за несвоевременной подачи уведомления о переходе на УСН (уведомление было подано спустя год после начала осуществления деятельности). Суд пришел к выводу о правомерном применении предпринимателем УСН и отсутствии оснований для приостановления операций по его счетам, поскольку предприниматель фактически применял УСН (платил налоги, сдавал отчетность, не начислял НДС) с момента регистрации, соответствовал критериям для лиц, имеющих право применять УСН, а налоговый орган, принимая его платежи, тем самым признал правомерность применения спецрежима.
Перспективы и риски арбитражного спора: УСН: Налоговый орган признал незаконным применение УСН вновь созданным субъектом или правопреемником преобразованной организации без своевременного уведомления
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ в применении УСН (отказ в принятии декларации по УСН, блокировку счета, доначисление налогов по ОСН) признают правомерным, если суд придет к выводу о том, что Налоговый орган имел для этого основания
(КонсультантПлюс, 2025)Отказ в применении УСН (отказ в принятии декларации по УСН, блокировку счета, доначисление налогов по ОСН) признают правомерным, если суд придет к выводу о том, что Налоговый орган имел для этого основания
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, после перехода организации с ОСН на УСН представлять уточненную декларацию за девять месяцев 2024 г. не нужно, так как совокупная обязанность в части авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2025 г. на ЕНС не сформируется по причине отсутствия обязанности по уплате таких авансовых платежей.
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, после перехода организации с ОСН на УСН представлять уточненную декларацию за девять месяцев 2024 г. не нужно, так как совокупная обязанность в части авансовых платежей по налогу на прибыль за I квартал 2025 г. на ЕНС не сформируется по причине отсутствия обязанности по уплате таких авансовых платежей.
Статья: Сложности перехода, или Меняем ОСН на УСН и наоборот
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)ИП добровольно переходит с УСН на ОСН. В какой срок нужно подать декларацию по УСН: до 25 января или до 30 апреля?
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2022, N 24)ИП добровольно переходит с УСН на ОСН. В какой срок нужно подать декларацию по УСН: до 25 января или до 30 апреля?
Нормативные акты
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 3 (2021)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции возникли после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 10.11.2021)36. Суммы налога, предъявленные в ходе строительства, могут быть приняты к вычету налогоплательщиком, ранее применявшим упрощенную систему налогообложения, если объект строительства не использовался для извлечения выгоды в период применения упрощенной системы налогообложения, а облагаемые НДС операции возникли после перехода налогоплательщика на общую систему налогообложения.
Вопрос: Как налогоплательщику на УСН внести исправления в учете 2020 г. (применял ОСН) в связи с обнаружением ошибки - исключить счет-фактуру, НДС по которому неверно принят к вычету?
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: В случае выявления ошибки в виде неверного применения вычета по НДС после перехода с ОСН на УСН необходимо представить уточненную декларацию по форме и формату, действующим в период, за который выявлены ошибки.
(Консультация эксперта, УФНС России по Курганской обл., 2023)Ответ: В случае выявления ошибки в виде неверного применения вычета по НДС после перехода с ОСН на УСН необходимо представить уточненную декларацию по форме и формату, действующим в период, за который выявлены ошибки.
Вопрос: О восстановлении сумм НДС, принятых к вычету по товарам, ТМЦ и ОС, при переходе с ОСН на УСН.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)Таким образом, если на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения им эксплуатируются объекты недвижимости (объекты основных средств), с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло более десяти лет, то в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств).
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/122813)Таким образом, если на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения им эксплуатируются объекты недвижимости (объекты основных средств), с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло более десяти лет, то в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств).
Статья: Косвенные налоги: оценка налоговых рисков
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В качестве примера можно привести Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 2 декабря 2022 года по делу N А55-21460/2021. Суть спора заключалась в том, что компания с момента создания в 2019 году применяла УСН, а в июне 2020 года создала филиал и уже в июле представила в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2020 года, в которой заявила вычет в сумме 900 тысяч рублей. Инспекция в вычете отказала, так как заподозрила, что компания создала филиал только для того, чтобы лишиться права на применение упрощенной системы и перейти на применение общего режима налогообложения с тем, чтобы "входной" НДС принимать к вычету. Инспекторы установили, что созданный компанией филиал не отвечает признакам филиала:
(Мандрощенко О.В.)
("Имущественные отношения в Российской Федерации", 2024, N 5)В качестве примера можно привести Постановление Арбитражного суда Поволжского округа от 2 декабря 2022 года по делу N А55-21460/2021. Суть спора заключалась в том, что компания с момента создания в 2019 году применяла УСН, а в июне 2020 года создала филиал и уже в июле представила в инспекцию декларацию по НДС за II квартал 2020 года, в которой заявила вычет в сумме 900 тысяч рублей. Инспекция в вычете отказала, так как заподозрила, что компания создала филиал только для того, чтобы лишиться права на применение упрощенной системы и перейти на применение общего режима налогообложения с тем, чтобы "входной" НДС принимать к вычету. Инспекторы установили, что созданный компанией филиал не отвечает признакам филиала:
Готовое решение: Как организации и ИП перейти на ОСНО при утрате права на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Заплатить налог за последний период на УСН нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, а подать декларацию - не позднее 25-го числа месяца, следующего за таким кварталом.
(КонсультантПлюс, 2025)Заплатить налог за последний период на УСН нужно не позднее 28-го числа месяца, следующего за этим кварталом, а подать декларацию - не позднее 25-го числа месяца, следующего за таким кварталом.
Вопрос: Об обязанности восстановить НДС у организации, перешедшей с ОСН на УСН, при эксплуатации объекта недвижимости, с момента ввода в эксплуатацию и начала амортизации которого прошло более 10 лет.
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117702)Таким образом, если на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения им эксплуатируются объекты недвижимости (объекты основных средств), с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло более десяти лет, то в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств).
(Письмо Минфина России от 25.11.2024 N 03-07-11/117702)Таким образом, если на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения им эксплуатируются объекты недвижимости (объекты основных средств), с момента ввода которых в эксплуатацию у такого налогоплательщика прошло более десяти лет, то в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств).
Вопрос: Об обязанности правопреемника организации, реорганизованной в форме выделения, по восстановлению НДС, принятого к вычету такой организацией, в случае его перехода на УСН.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/123362)Таким образом, если на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения им эксплуатируются объекты недвижимости (объекты основных средств), полученные в порядке правопреемства от организации, реорганизованной в форме выделения, и по таким объектам недвижимости прошло более десяти лет, считая с момента их ввода в эксплуатацию у организации, реорганизованной в форме выделения, то в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств) организацией, реорганизованной в форме выделения.
(Письмо Минфина России от 19.12.2023 N 03-07-11/123362)Таким образом, если на дату перехода налогоплательщика с общей системы налогообложения на упрощенную систему налогообложения им эксплуатируются объекты недвижимости (объекты основных средств), полученные в порядке правопреемства от организации, реорганизованной в форме выделения, и по таким объектам недвижимости прошло более десяти лет, считая с момента их ввода в эксплуатацию у организации, реорганизованной в форме выделения, то в данном случае у налогоплательщика отсутствует обязанность по восстановлению сумм налога на добавленную стоимость, принятых к вычету по таким объектам недвижимости (объектам основных средств) организацией, реорганизованной в форме выделения.
Статья: С общей системы налогообложения на УСНО: о восстановлении НДС
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Восстановленный НДС отражается в налоговой декларации по строке 080 разд. 3 (п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС <2>).
(Сенин Т.К.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)Восстановленный НДС отражается в налоговой декларации по строке 080 разд. 3 (п. 38.8 Порядка заполнения декларации по НДС <2>).
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Правомерно ли возмещение НДС, если товары отгружены на экспорт до перехода на УСН, а подтверждающие нулевую ставку НДС документы и декларация представлены после
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что заявленный к вычету НДС по товарам, оплаченным и отправленным на экспорт до перехода на УСН, может быть возмещен, если налоговая декларация представлена за тот период, когда общество находилось на общей системе налогообложения и, соответственно, являлось плательщиком НДС.
Правомерно ли возмещение НДС, если товары отгружены на экспорт до перехода на УСН, а подтверждающие нулевую ставку НДС документы и декларация представлены после
(КонсультантПлюс, 2025)Суд признал, что заявленный к вычету НДС по товарам, оплаченным и отправленным на экспорт до перехода на УСН, может быть возмещен, если налоговая декларация представлена за тот период, когда общество находилось на общей системе налогообложения и, соответственно, являлось плательщиком НДС.
Статья: ИП на ПСН: новые проблемные ситуации
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Операции по продаже недвижимости не подпадают под патент, следовательно, полученный доход не может быть учтен для целей применения ПСН. Если вы не подавали заявление о переходе на упрощенку, то по умолчанию вы совмещаете ПСН и ОСН. Поэтому при реализации нежилого помещения, которое использовалось в бизнесе на ПСН, у вас возникает обязанность уплатить "предпринимательский" НДФЛ и НДС <13>. То есть нужно подать декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. и декларацию по НДС за квартал, когда была реализована недвижимость.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2024, N 19)Операции по продаже недвижимости не подпадают под патент, следовательно, полученный доход не может быть учтен для целей применения ПСН. Если вы не подавали заявление о переходе на упрощенку, то по умолчанию вы совмещаете ПСН и ОСН. Поэтому при реализации нежилого помещения, которое использовалось в бизнесе на ПСН, у вас возникает обязанность уплатить "предпринимательский" НДФЛ и НДС <13>. То есть нужно подать декларацию 3-НДФЛ за 2024 г. и декларацию по НДС за квартал, когда была реализована недвижимость.
Вопрос: В 2023 г. организация на ОСН ошибочно списала в расходы дебиторскую задолженность, возникшую из-за неоплаты поставленного в 2023 г. товара. В 2025 г. задолженность погашена, при этом организация применяет УСН ("доходы минус расходы") с НДС 5%. Как это отразить в налоговом учете?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Полученная в 2025 г. плата за отгруженный организацией в 2023 г. товар не учитывается в налоговой базе по НДС и при исчислении налога по УСН. Однако ошибочное отражение во внереализационных расходах задолженности в качестве безнадежной в налоговом периоде 2023 г. привело к занижению подлежащего уплате налога на прибыль. По нашему мнению, налогоплательщику на УСН необходимо исключить задолженность из состава внереализационных расходов и подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2023 г.
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Ответ: Полученная в 2025 г. плата за отгруженный организацией в 2023 г. товар не учитывается в налоговой базе по НДС и при исчислении налога по УСН. Однако ошибочное отражение во внереализационных расходах задолженности в качестве безнадежной в налоговом периоде 2023 г. привело к занижению подлежащего уплате налога на прибыль. По нашему мнению, налогоплательщику на УСН необходимо исключить задолженность из состава внереализационных расходов и подать уточненную налоговую декларацию по налогу на прибыль за 2023 г.