Декларация по страховым взносам 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по страховым взносам 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2024 N 06АП-4568/2024 по делу N А04-8782/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении суммы требований из реестра требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Указанная задолженность образовалась на основании решений, принятых МИФНС России N 2 по Амурской области по результатам выездной налоговой проверки (решение от 27.12.2017 N 10-10); решений, принятых МИФНС России N 2 по Амурской области по результатам камеральных налоговых проверок решения от 08.09.2017 N 18069, от 14.12.2017 N 18744, от 26.03.2018 N 19595); представленных налогоплательщиком к уплате налоговой декларации по УСНО за 2017 год; расчетов по налогу на доходы физических лиц за 12 месяцев 2017 года, 3, 6 месяцев 2018 года; расчетов по страховым взносам за 9, 12 месяцев 2017 года, 3, 6 месяцев 2018 года; расчетов по страховым взносам в ПФ РФ за расчетные периоды до 01.01.2017.
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении суммы требований из реестра требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Указанная задолженность образовалась на основании решений, принятых МИФНС России N 2 по Амурской области по результатам выездной налоговой проверки (решение от 27.12.2017 N 10-10); решений, принятых МИФНС России N 2 по Амурской области по результатам камеральных налоговых проверок решения от 08.09.2017 N 18069, от 14.12.2017 N 18744, от 26.03.2018 N 19595); представленных налогоплательщиком к уплате налоговой декларации по УСНО за 2017 год; расчетов по налогу на доходы физических лиц за 12 месяцев 2017 года, 3, 6 месяцев 2018 года; расчетов по страховым взносам за 9, 12 месяцев 2017 года, 3, 6 месяцев 2018 года; расчетов по страховым взносам в ПФ РФ за расчетные периоды до 01.01.2017.
Постановление Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.04.2023 N 17АП-15719/2022-АК по делу N А60-33546/2022
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о доначислении НДС и НДФЛ.
Встречное требование: О взыскании обязательных налоговых платежей.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно справкам формы 2-НДФЛ, деклараций по форме 6-НДФЛ, расчету по страховым взносам, представленных в налоговый орган Предпринимателем как налоговым агентом за 2017, 2018, 2019 годы, вышеуказанные работники у налогоплательщика отсутствуют.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о доначислении НДС и НДФЛ.
Встречное требование: О взыскании обязательных налоговых платежей.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Согласно справкам формы 2-НДФЛ, деклараций по форме 6-НДФЛ, расчету по страховым взносам, представленных в налоговый орган Предпринимателем как налоговым агентом за 2017, 2018, 2019 годы, вышеуказанные работники у налогоплательщика отсутствуют.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 30.01.2024 N Ф05-21469/2018 по делу N А41-26907/2017 указывается, что в отсутствие ведомостей начисления и выплаты заработной платы и иных доходов по гражданско-правовым договорам и противоречивых первичных кассовых документов (физические лица не являются сотрудниками, но выплаты наличных денежных средств им происходят) у конкурсного управляющего отсутствует возможность проверить и установить правильность исчисления НДФЛ, страховых взносов и отражения в соответствующих отчетах и декларациях, а также полноту уплаты их в бюджет.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 30.01.2024 N Ф05-21469/2018 по делу N А41-26907/2017 указывается, что в отсутствие ведомостей начисления и выплаты заработной платы и иных доходов по гражданско-правовым договорам и противоречивых первичных кассовых документов (физические лица не являются сотрудниками, но выплаты наличных денежных средств им происходят) у конкурсного управляющего отсутствует возможность проверить и установить правильность исчисления НДФЛ, страховых взносов и отражения в соответствующих отчетах и декларациях, а также полноту уплаты их в бюджет.
Вопрос: Что предпринять индивидуальному предпринимателю, если ПФР требует уплатить страховые взносы на ОПС исходя из 8 МРОТ за не представленные в срок сведения о доходах за периоды до 2017 г.?
(Консультация эксперта, 2022)В Письме Минфина России N 03-15-07/64023, Минтруда России N 17-0/10/В-7610 от 02.10.2017 (направлено Письмом ФНС России от 03.10.2017 N ГД-4-11/19837) указано, что применение положений ч. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом исходя из 8 МРОТ, в случаях несвоевременного представления плательщиком налоговой отчетности, без учета его фактического дохода, означало бы придание этой норме значения меры ответственности за нарушение установленных сроков представления соответствующих налоговых деклараций, что не соответствует как предмету регулирования Закона N 212-ФЗ, так и общим правилам применения мер ответственности за налоговые правонарушения и нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
(Консультация эксперта, 2022)В Письме Минфина России N 03-15-07/64023, Минтруда России N 17-0/10/В-7610 от 02.10.2017 (направлено Письмом ФНС России от 03.10.2017 N ГД-4-11/19837) указано, что применение положений ч. 11 ст. 14 Закона N 212-ФЗ о взыскании страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, определяемом исходя из 8 МРОТ, в случаях несвоевременного представления плательщиком налоговой отчетности, без учета его фактического дохода, означало бы придание этой норме значения меры ответственности за нарушение установленных сроков представления соответствующих налоговых деклараций, что не соответствует как предмету регулирования Закона N 212-ФЗ, так и общим правилам применения мер ответственности за налоговые правонарушения и нарушения законодательства Российской Федерации о страховых взносах.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.04.2020 N КВ-4-14/6053@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2020)>Исследовав в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, включая протокол допроса N 1159 от 28.11.2018, информацию, предоставленную налоговыми органами, в том числе письмо N 10-16/13461, в соответствии с которым в период с 2017 по 2019 годы ответчик предоставлял налоговые декларации по НДС, отчетность в качестве плательщика страховых взносов не предоставляет, имеет задолженность по обязательным платежам; сведения о банковских счетах, суды, признав недоказанным наличие фактов неоднократного или грубого нарушения ответчиком правовых актов, регулирующих деятельность индивидуальных предпринимателей, пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя и возложении обязанности по прекращению на инспекцию.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2020)>Исследовав в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, включая протокол допроса N 1159 от 28.11.2018, информацию, предоставленную налоговыми органами, в том числе письмо N 10-16/13461, в соответствии с которым в период с 2017 по 2019 годы ответчик предоставлял налоговые декларации по НДС, отчетность в качестве плательщика страховых взносов не предоставляет, имеет задолженность по обязательным платежам; сведения о банковских счетах, суды, признав недоказанным наличие фактов неоднократного или грубого нарушения ответчиком правовых актов, регулирующих деятельность индивидуальных предпринимателей, пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя и возложении обязанности по прекращению на инспекцию.
Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506
(ред. от 29.05.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"5.10. разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, страховым взносам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для согласования в Министерство финансов Российской Федерации;
(ред. от 29.05.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"5.10. разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, страховым взносам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для согласования в Министерство финансов Российской Федерации;
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Например, инспекция провела выездную проверку по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций в общем размере 83 738 699 руб., начислены пени в размере 38 566 621 руб. и штрафные санкции в размере 21 959 684 руб.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Например, инспекция провела выездную проверку по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций в общем размере 83 738 699 руб., начислены пени в размере 38 566 621 руб. и штрафные санкции в размере 21 959 684 руб.
Готовое решение: В каких случаях проводится повторная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция не проводит повторно камеральную проверку той налоговой декларации (расчета), которую она однажды уже проверяла камерально (Определение Конституционного Суда РФ от 23.04.2015 N 736-О, Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П).
(КонсультантПлюс, 2025)Инспекция не проводит повторно камеральную проверку той налоговой декларации (расчета), которую она однажды уже проверяла камерально (Определение Конституционного Суда РФ от 23.04.2015 N 736-О, Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П).
Вопрос: ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения физлицам, не ведет деятельность в связи с уходом за ребенком до достижения им возраста полутора лет. За указанный период налоговый орган доначислил фиксированные страховые взносы. Можно ли оспорить доначисление? В какой срок представляется заявление с документами?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)ФНС России в Письме от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@ разъяснила, какими документами плательщик может подтвердить свое право на освобождение от уплаты за себя страховых взносов за вышеуказанные периоды.
(Консультация эксперта, Минфин России, 2023)ФНС России в Письме от 26.04.2017 N БС-4-11/7990@ разъяснила, какими документами плательщик может подтвердить свое право на освобождение от уплаты за себя страховых взносов за вышеуказанные периоды.
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2025)Положения касаются налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов и применяются при выездных проверках и проверках полноты исчисления и уплаты налогов в связи со сделками между взаимозависимыми лицами, назначенных после 19 августа 2017 г., и при камеральных проверках деклараций, представленных в налоговый орган после этой даты.
(КонсультантПлюс, 2025)Положения касаются налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов и применяются при выездных проверках и проверках полноты исчисления и уплаты налогов в связи со сделками между взаимозависимыми лицами, назначенных после 19 августа 2017 г., и при камеральных проверках деклараций, представленных в налоговый орган после этой даты.
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность подавать уточненные декларации и расчеты в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного (расчетного) периода (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность подавать уточненные декларации и расчеты в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного (расчетного) периода (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
Статья: Как стать ИТ-компанией и на какие льготы можно рассчитывать
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Обратите внимание: если до июля 2022 года ИТ-компания не подходила под критерии для получения налоговых льгот и уплачивала налоги и взносы по обычным ставкам, а сейчас под новые критерии подходит, то она вправе сделать перерасчет налогов и взносов с учетом льгот с 01.01.2022. Для этого необходимо подать уточненную налоговую декларацию и расчет по страховым взносам (РСВ).
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Обратите внимание: если до июля 2022 года ИТ-компания не подходила под критерии для получения налоговых льгот и уплачивала налоги и взносы по обычным ставкам, а сейчас под новые критерии подходит, то она вправе сделать перерасчет налогов и взносов с учетом льгот с 01.01.2022. Для этого необходимо подать уточненную налоговую декларацию и расчет по страховым взносам (РСВ).
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<6> Приказ ФНС России от 20 января 2017 г. N ММВ-7-8/20@ "Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме" // СПС "КонсультантПлюс".
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<6> Приказ ФНС России от 20 января 2017 г. N ММВ-7-8/20@ "Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме" // СПС "КонсультантПлюс".
"Годовой отчет для автономных учреждений - 2022"
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Расчет по страховым взносам
(под общ. ред. д. э. н. Ю.А. Васильева)
("БиТуБи", 2022)Расчет по страховым взносам
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Следует отметить, что в настоящее время в Налоговый кодекс РФ введена ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов", где нормативно дополнительно установлены некие абстрактные критерии допустимости и недопустимости уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога в контексте понятия пределов осуществления налоговых прав (данная статья применяется к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после 19 августа 2017 г., а также выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после 19 августа 2017 г. <1>).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Следует отметить, что в настоящее время в Налоговый кодекс РФ введена ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов", где нормативно дополнительно установлены некие абстрактные критерии допустимости и недопустимости уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога в контексте понятия пределов осуществления налоговых прав (данная статья применяется к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после 19 августа 2017 г., а также выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после 19 августа 2017 г. <1>).
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2025)Данные для расчета общей суммы налогов возьмите из налоговых деклараций. При этом не учитывайте суммы:
(КонсультантПлюс, 2025)Данные для расчета общей суммы налогов возьмите из налоговых деклараций. При этом не учитывайте суммы: