Декларация по страховым взносам 2017
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по страховым взносам 2017 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестого арбитражного апелляционного суда от 01.10.2024 N 06АП-4568/2024 по делу N А04-8782/2018
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении суммы требований из реестра требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Указанная задолженность образовалась на основании решений, принятых МИФНС России N 2 по Амурской области по результатам выездной налоговой проверки (решение от 27.12.2017 N 10-10); решений, принятых МИФНС России N 2 по Амурской области по результатам камеральных налоговых проверок решения от 08.09.2017 N 18069, от 14.12.2017 N 18744, от 26.03.2018 N 19595); представленных налогоплательщиком к уплате налоговой декларации по УСНО за 2017 год; расчетов по налогу на доходы физических лиц за 12 месяцев 2017 года, 3, 6 месяцев 2018 года; расчетов по страховым взносам за 9, 12 месяцев 2017 года, 3, 6 месяцев 2018 года; расчетов по страховым взносам в ПФ РФ за расчетные периоды до 01.01.2017.
Требование: Об отмене определения об отказе в исключении суммы требований из реестра требований кредиторов.
Решение: Определение оставлено без изменения.Указанная задолженность образовалась на основании решений, принятых МИФНС России N 2 по Амурской области по результатам выездной налоговой проверки (решение от 27.12.2017 N 10-10); решений, принятых МИФНС России N 2 по Амурской области по результатам камеральных налоговых проверок решения от 08.09.2017 N 18069, от 14.12.2017 N 18744, от 26.03.2018 N 19595); представленных налогоплательщиком к уплате налоговой декларации по УСНО за 2017 год; расчетов по налогу на доходы физических лиц за 12 месяцев 2017 года, 3, 6 месяцев 2018 года; расчетов по страховым взносам за 9, 12 месяцев 2017 года, 3, 6 месяцев 2018 года; расчетов по страховым взносам в ПФ РФ за расчетные периоды до 01.01.2017.
Определение Третьего кассационного суда общей юрисдикции от 24.06.2024 N 88-13314/2024 (УИД 35RS0010-01-2023-005707-18)
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О возложении обязанности принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Обстоятельства: Истец должен был узнать о наличии переплаты и имел возможность обратиться за возвратом денежных средств в установленные для этого сроки, однако истец обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении установленного законом трехлетнего срока.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь статьями 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, установив, что, предоставляя налоговые декларации 20 января 2015 г., 22 января 2016 г., 19 января 2017 г., 6 февраля 2018 г. истец должен был узнать о наличии переплаты и имел возможность обратиться за возвратом денежных средств в установленные для этого сроки, учитывая, что с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов истец обратился 7 февраля 2023 г., то есть по истечении установленного законом трехлетнего срока, при этом доказательств наличия объективных препятствий для подачи заявления в срок не представлено, исходил из выводов об обоснованности отказа ему в возврате суммы переплаты по страховым взносам и отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.
Категория спора: Страховые взносы.
Требования: О возложении обязанности принять решение о возврате излишне уплаченных страховых взносов.
Обстоятельства: Истец должен был узнать о наличии переплаты и имел возможность обратиться за возвратом денежных средств в установленные для этого сроки, однако истец обратился с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов по истечении установленного законом трехлетнего срока.
Решение: Отказано.Разрешая спор, суд первой инстанции, руководствуясь статьями 196, 200 Гражданского кодекса Российской Федерации, установив, что, предоставляя налоговые декларации 20 января 2015 г., 22 января 2016 г., 19 января 2017 г., 6 февраля 2018 г. истец должен был узнать о наличии переплаты и имел возможность обратиться за возвратом денежных средств в установленные для этого сроки, учитывая, что с заявлением о возврате излишне уплаченных страховых взносов истец обратился 7 февраля 2023 г., то есть по истечении установленного законом трехлетнего срока, при этом доказательств наличия объективных препятствий для подачи заявления в срок не представлено, исходил из выводов об обоснованности отказа ему в возврате суммы переплаты по страховым взносам и отсутствии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Единая (упрощенная) налоговая декларация: утверждена новая форма
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Действующим НК РФ не предусмотрены составление единой (упрощенной) налоговой декларации и по страховым взносам, в том числе регулируемым НК РФ с 1 января 2017 года, а также освобождение плательщика страховых взносов от исполнения обязанности по представлению расчетов по указанным взносам (Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-02-08/27798).
(Рябинин В.)
("Малый бизнес: учет, налоги, право", 2026, N 3)Действующим НК РФ не предусмотрены составление единой (упрощенной) налоговой декларации и по страховым взносам, в том числе регулируемым НК РФ с 1 января 2017 года, а также освобождение плательщика страховых взносов от исполнения обязанности по представлению расчетов по указанным взносам (Письмо Минфина России от 05.05.2017 N 03-02-08/27798).
"Комментарий к главе 23 Налогового кодекса Российской Федерации "Налог на доходы физических лиц"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 30.01.2024 N Ф05-21469/2018 по делу N А41-26907/2017 указывается, что в отсутствие ведомостей начисления и выплаты заработной платы и иных доходов по гражданско-правовым договорам и противоречивых первичных кассовых документов (физические лица не являются сотрудниками, но выплаты наличных денежных средств им происходят) у конкурсного управляющего отсутствует возможность проверить и установить правильность исчисления НДФЛ, страховых взносов и отражения в соответствующих отчетах и декларациях, а также полноту уплаты их в бюджет.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2024)В Постановлении Арбитражного суда Московского округа от 30.01.2024 N Ф05-21469/2018 по делу N А41-26907/2017 указывается, что в отсутствие ведомостей начисления и выплаты заработной платы и иных доходов по гражданско-правовым договорам и противоречивых первичных кассовых документов (физические лица не являются сотрудниками, но выплаты наличных денежных средств им происходят) у конкурсного управляющего отсутствует возможность проверить и установить правильность исчисления НДФЛ, страховых взносов и отражения в соответствующих отчетах и декларациях, а также полноту уплаты их в бюджет.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.04.2020 N КВ-4-14/6053@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2020)>Исследовав в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, включая протокол допроса N 1159 от 28.11.2018, информацию, предоставленную налоговыми органами, в том числе письмо N 10-16/13461, в соответствии с которым в период с 2017 по 2019 годы ответчик предоставлял налоговые декларации по НДС, отчетность в качестве плательщика страховых взносов не предоставляет, имеет задолженность по обязательным платежам; сведения о банковских счетах, суды, признав недоказанным наличие фактов неоднократного или грубого нарушения ответчиком правовых актов, регулирующих деятельность индивидуальных предпринимателей, пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя и возложении обязанности по прекращению на инспекцию.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 1 (2020)>Исследовав в порядке статьи 71 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации представленные в материалы дела доказательства в их совокупности и взаимосвязи, включая протокол допроса N 1159 от 28.11.2018, информацию, предоставленную налоговыми органами, в том числе письмо N 10-16/13461, в соответствии с которым в период с 2017 по 2019 годы ответчик предоставлял налоговые декларации по НДС, отчетность в качестве плательщика страховых взносов не предоставляет, имеет задолженность по обязательным платежам; сведения о банковских счетах, суды, признав недоказанным наличие фактов неоднократного или грубого нарушения ответчиком правовых актов, регулирующих деятельность индивидуальных предпринимателей, пришли к правильному выводу об отсутствии оснований для прекращения деятельности ответчика в качестве индивидуального предпринимателя и возложении обязанности по прекращению на инспекцию.
Постановление Правительства РФ от 30.09.2004 N 506
(ред. от 29.05.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"5.10. разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, страховым взносам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для согласования в Министерство финансов Российской Федерации;
(ред. от 29.05.2025)
"Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе"5.10. разрабатывает формы и порядок заполнения расчетов по налогам, страховым взносам, формы налоговых деклараций и иные документы в случаях, установленных законодательством Российской Федерации, и направляет их для согласования в Министерство финансов Российской Федерации;
Готовое решение: Налоговая нагрузка
(КонсультантПлюс, 2026)Данные для расчета общей суммы налогов возьмите из налоговых деклараций. При этом не учитывайте суммы:
(КонсультантПлюс, 2026)Данные для расчета общей суммы налогов возьмите из налоговых деклараций. При этом не учитывайте суммы:
Статья: Как стать ИТ-компанией и на какие льготы можно рассчитывать
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Обратите внимание: если до июля 2022 года ИТ-компания не подходила под критерии для получения налоговых льгот и уплачивала налоги и взносы по обычным ставкам, а сейчас под новые критерии подходит, то она вправе сделать перерасчет налогов и взносов с учетом льгот с 01.01.2022. Для этого необходимо подать уточненную налоговую декларацию и расчет по страховым взносам (РСВ).
(Краецкая Е.)
("Юридический справочник руководителя", 2022, N 11)Обратите внимание: если до июля 2022 года ИТ-компания не подходила под критерии для получения налоговых льгот и уплачивала налоги и взносы по обычным ставкам, а сейчас под новые критерии подходит, то она вправе сделать перерасчет налогов и взносов с учетом льгот с 01.01.2022. Для этого необходимо подать уточненную налоговую декларацию и расчет по страховым взносам (РСВ).
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Установлено, что уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль на основании заявления были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за расчетные периоды начиная с 01.01.2017.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2025, N 9)Установлено, что уплаченные авансовые платежи по налогу на прибыль на основании заявления были зачтены в счет погашения задолженности по страховым взносам за расчетные периоды начиная с 01.01.2017.
Статья: Особенности налоговых проверок при ликвидации юридического лица
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<6> Приказ ФНС России от 20 января 2017 г. N ММВ-7-8/20@ "Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме" // СПС "КонсультантПлюс".
(Шабанова И.Н.)
("Налоги" (журнал), 2021, N 6)<6> Приказ ФНС России от 20 января 2017 г. N ММВ-7-8/20@ "Об утверждении формы справки об исполнении налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, порядка ее заполнения и формата ее представления в электронной форме" // СПС "КонсультантПлюс".
Готовое решение: Как корректировать индивидуальные сведения персонифицированного учета
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность подавать уточненные декларации и расчеты в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного (расчетного) периода (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Налоговый кодекс РФ не ограничивает возможность подавать уточненные декларации и расчеты в зависимости от того, сколько времени прошло с момента окончания отчетного (расчетного) периода (п. п. 1, 7 ст. 81 НК РФ).
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, налогоплательщик создал схему минимизации налогообложения, заключая договоры гражданско-правового характера со своими работниками, зарегистрированными как ИП (Определение Верховного Суда РФ от 14.02.2019 N 304-КГ18-25124 по делу N А70-13715/2017).
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Например, налогоплательщик создал схему минимизации налогообложения, заключая договоры гражданско-правового характера со своими работниками, зарегистрированными как ИП (Определение Верховного Суда РФ от 14.02.2019 N 304-КГ18-25124 по делу N А70-13715/2017).
Последние изменения: Необоснованная налоговая выгода
(КонсультантПлюс, 2026)Положения касаются налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов и применяются при выездных проверках и проверках полноты исчисления и уплаты налогов в связи со сделками между взаимозависимыми лицами, назначенных после 19 августа 2017 г., и при камеральных проверках деклараций, представленных в налоговый орган после этой даты.
(КонсультантПлюс, 2026)Положения касаются налогоплательщиков, плательщиков сборов, страховых взносов, налоговых агентов и применяются при выездных проверках и проверках полноты исчисления и уплаты налогов в связи со сделками между взаимозависимыми лицами, назначенных после 19 августа 2017 г., и при камеральных проверках деклараций, представленных в налоговый орган после этой даты.
Готовое решение: В каких случаях проводится повторная налоговая проверка
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция не проводит повторно камеральную проверку той налоговой декларации (расчета), которую она однажды уже проверяла камерально (Определение Конституционного Суда РФ от 23.04.2015 N 736-О, Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П).
(КонсультантПлюс, 2026)Инспекция не проводит повторно камеральную проверку той налоговой декларации (расчета), которую она однажды уже проверяла камерально (Определение Конституционного Суда РФ от 23.04.2015 N 736-О, Постановление Конституционного Суда РФ от 24.03.2017 N 9-П).
Статья: К чему приведет подача уточненной декларации после окончания проверки, но до вынесения решения
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Например, инспекция провела выездную проверку по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций в общем размере 83 738 699 руб., начислены пени в размере 38 566 621 руб. и штрафные санкции в размере 21 959 684 руб.
(Севастьянова Ю.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 6)Например, инспекция провела выездную проверку по всем налогам, сборам, страховым взносам за период с 01.01.2017 по 31.12.2019, по результатам которой вынесла решение о привлечении к налоговой ответственности. В соответствии с решением обществу доначислены НДС, налог на прибыль организаций в общем размере 83 738 699 руб., начислены пени в размере 38 566 621 руб. и штрафные санкции в размере 21 959 684 руб.
"Борьба с пробелами в Налоговом кодексе Российской Федерации и фиксированными идеями в налоговых спорах: монография"
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Следует отметить, что в настоящее время в Налоговый кодекс РФ введена ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов", где нормативно дополнительно установлены некие абстрактные критерии допустимости и недопустимости уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога в контексте понятия пределов осуществления налоговых прав (данная статья применяется к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после 19 августа 2017 г., а также выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после 19 августа 2017 г. <1>).
(Султанов А.Р.)
("Статут", 2022)Следует отметить, что в настоящее время в Налоговый кодекс РФ введена ст. 54.1 "Пределы осуществления прав по исчислению налоговой базы и (или) суммы налога, сбора, страховых взносов", где нормативно дополнительно установлены некие абстрактные критерии допустимости и недопустимости уменьшения налогоплательщиком налоговой базы и подлежащей уплате суммы налога в контексте понятия пределов осуществления налоговых прав (данная статья применяется к камеральным налоговым проверкам налоговых деклараций (расчетов), представленных в налоговый орган после 19 августа 2017 г., а также выездным налоговым проверкам и проверкам полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами, решения о назначении которых вынесены налоговыми органами после 19 августа 2017 г. <1>).