Декларация по НДС за 1 квартал 2021
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по НДС за 1 квартал 2021 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Шестнадцатого арбитражного апелляционного суда от 02.08.2024 N 16АП-2396/2024 по делу N А63-13275/2023
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции не согласился с выводами налогового органа о том, что "Продлайн" (ИНН 7714445819) является основным поставщиком ООО "Дион", в соответствии с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2021 года, а одновременно с этим контрагент - поставщик ООО "Строй-Партнер" не подтверждает финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Продлайн" (не отражают в книге продаж с/ф в отношении ООО "Продлайн" и отклонил доводы инспекции о том, что фактически данная цепочка имела отношение к сделке между ООО "Дион" и ООО "Люкс-С" со ссылкой на то, что материалами дела не подтвержден факт поставки товара (казеина технического) от ООО "Продлайн" в адрес ООО "Дион", а затем в адрес ООО "Люкс-С"; доказательств, указывающих на то, что поставка товара производилась именно посредством цепочки поставщиков ООО "Продлайн" - ООО "Дион" - ООО "Люкс-С" не представлено.
Требование: О признании недействительным ненормативного правового акта.
Решение: Требование удовлетворено.Суд первой инстанции не согласился с выводами налогового органа о том, что "Продлайн" (ИНН 7714445819) является основным поставщиком ООО "Дион", в соответствии с налоговой декларацией по НДС за 1 квартал 2021 года, а одновременно с этим контрагент - поставщик ООО "Строй-Партнер" не подтверждает финансово-хозяйственные взаимоотношения с ООО "Продлайн" (не отражают в книге продаж с/ф в отношении ООО "Продлайн" и отклонил доводы инспекции о том, что фактически данная цепочка имела отношение к сделке между ООО "Дион" и ООО "Люкс-С" со ссылкой на то, что материалами дела не подтвержден факт поставки товара (казеина технического) от ООО "Продлайн" в адрес ООО "Дион", а затем в адрес ООО "Люкс-С"; доказательств, указывающих на то, что поставка товара производилась именно посредством цепочки поставщиков ООО "Продлайн" - ООО "Дион" - ООО "Люкс-С" не представлено.
Постановление Четырнадцатого арбитражного апелляционного суда от 20.06.2023 N 14АП-3641/2023 по делу N А66-18148/2022
Требование: О признании недействительными решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Подрядчик ООО "ИДЕИ" ранее уплативший НДС с аванса в 4 квартале 2021 года по совокупности соответствующих операций реализации работ принял к вычету НДС в размере 1 760 157 руб. и произвел начисление НДС в размере 528 047 руб. 10 коп. то есть подрядчик ООО "ИДЕИ" принял к вычету НДС в размере 1 232 109 руб. 90 коп. (1 760 157 руб. - 528 047 руб. 10 коп.), что полностью соответствует НДС, восстановленному обществом в размере 1 232 109 руб. 90 коп. в своей декларации по НДС за 4-1 квартал 2021 года.
Требование: О признании недействительными решений об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: Требование удовлетворено.Подрядчик ООО "ИДЕИ" ранее уплативший НДС с аванса в 4 квартале 2021 года по совокупности соответствующих операций реализации работ принял к вычету НДС в размере 1 760 157 руб. и произвел начисление НДС в размере 528 047 руб. 10 коп. то есть подрядчик ООО "ИДЕИ" принял к вычету НДС в размере 1 232 109 руб. 90 коп. (1 760 157 руб. - 528 047 руб. 10 коп.), что полностью соответствует НДС, восстановленному обществом в размере 1 232 109 руб. 90 коп. в своей декларации по НДС за 4-1 квартал 2021 года.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Можно ли переносить уже заявленные вычеты по НДС в целях оптимизации налоговой нагрузки?
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Компания по счетам-фактурам, полученным от контрагента, заявила вычеты НДС в I квартале 2021 г. Потом, 11 октября 2022 г. она представила уточненную декларацию по НДС за I квартал 2021 г., в которой исключила вышеуказанные счета-фактуры из состава налоговых вычетов. Затем эти же счета-фактуры компания указала в декларации за II квартал 2022 г., заявив по ним вычеты.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 22)Компания по счетам-фактурам, полученным от контрагента, заявила вычеты НДС в I квартале 2021 г. Потом, 11 октября 2022 г. она представила уточненную декларацию по НДС за I квартал 2021 г., в которой исключила вышеуказанные счета-фактуры из состава налоговых вычетов. Затем эти же счета-фактуры компания указала в декларации за II квартал 2022 г., заявив по ним вычеты.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По налоговой декларации по НДС за I квартал 2021 г. было установлено расхождение вида "разрыв" по нескольким поставщикам. Покупатель восстанавливал НДС по авансовым счетам-фактурам, но не по тем, что продавец (покупатель соотносил отгрузки с авансами иначе, чем продавец).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)По налоговой декларации по НДС за I квартал 2021 г. было установлено расхождение вида "разрыв" по нескольким поставщикам. Покупатель восстанавливал НДС по авансовым счетам-фактурам, но не по тем, что продавец (покупатель соотносил отгрузки с авансами иначе, чем продавец).
Нормативные акты
<Информация> ФНС России
"Как принять к вычету НДС по операциям ранее неподтвержденного экспорта"По итогам камеральной проверки на основе декларации по НДС за 1 квартал 2021 года обществу было предложено уменьшить заявленную к возмещению из бюджета сумму НДС в связи с несвоевременной реализацией права на применение указанного вычета - после истечения трехлетнего срока с момента окончания соответствующего налогового периода.
"Как принять к вычету НДС по операциям ранее неподтвержденного экспорта"По итогам камеральной проверки на основе декларации по НДС за 1 квартал 2021 года обществу было предложено уменьшить заявленную к возмещению из бюджета сумму НДС в связи с несвоевременной реализацией права на применение указанного вычета - после истечения трехлетнего срока с момента окончания соответствующего налогового периода.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Центрального округа от 22.05.2025 по делу N А54-622/2024 <Бизнес вправе поставить "входной" налог к вычету в пределах трехлетнего срока>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Общество "РС" в целях оптимизации налоговой нагрузки перенесло НДС-вычеты с одного квартала на другой, представив уточненку. В первоначальной декларации за I квартал 2021 года компания отразила вычет по счетам-фактурам от контрагента ООО "Н". Данный деловой партнер выставил их в I квартале 2021-го, поэтому право на вычет возникло в этом же налоговом периоде, а предельный срок для заявления вычета по вышеупомянутым счетам-фактурам - 31.03.2024. Общество реализовало право на вычет сразу же, но впоследствии перенесло данные счета-фактуры в книгу покупок II квартала 2022 года. Таким образом, вычет по ним компания применила во II квартале 2022-го, уменьшив вычет за I квартал 2021 года.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Общество "РС" в целях оптимизации налоговой нагрузки перенесло НДС-вычеты с одного квартала на другой, представив уточненку. В первоначальной декларации за I квартал 2021 года компания отразила вычет по счетам-фактурам от контрагента ООО "Н". Данный деловой партнер выставил их в I квартале 2021-го, поэтому право на вычет возникло в этом же налоговом периоде, а предельный срок для заявления вычета по вышеупомянутым счетам-фактурам - 31.03.2024. Общество реализовало право на вычет сразу же, но впоследствии перенесло данные счета-фактуры в книгу покупок II квартала 2022 года. Таким образом, вычет по ним компания применила во II квартале 2022-го, уменьшив вычет за I квартал 2021 года.
Вопрос: О вычете НДС по товарам (ТМЦ), приобретенным и не использованным ООО в период применения ЕНВД, при переходе полностью на ОСН с 01.01.2021.
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Правильно ли понимание, что гл. 21 НК начинает работать с 1 апреля 2021 г., поскольку налогоплательщики заявляют вычет в декларации за I квартал 2021 г., проведя перенос остатков со склада ЕНВД на склад ОСН? Правильно ли понимание, что трехлетний срок начинает работать, соответственно, с даты принятия на учет перемещенных ТМЦ, не важно, в каком году они были приобретены по специальному налоговому режиму?
(Письмо Минфина России от 09.01.2024 N 03-07-11/272)Правильно ли понимание, что гл. 21 НК начинает работать с 1 апреля 2021 г., поскольку налогоплательщики заявляют вычет в декларации за I квартал 2021 г., проведя перенос остатков со склада ЕНВД на склад ОСН? Правильно ли понимание, что трехлетний срок начинает работать, соответственно, с даты принятия на учет перемещенных ТМЦ, не важно, в каком году они были приобретены по специальному налоговому режиму?
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 30.05.2023 N Ф04-2318/2023 <Компания лишилась НДС-вычетов по оборудованию, не задействованному в бизнесе>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Инспекторы провели камеральную проверку поданной обществом декларации по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2021 года. Результатом ревизии стало доначисление НДС (30 333 руб.) со штрафом по пункту 1 статьи 122 ключевого фискального нормативного акта (6 066 руб.). Основанием послужил вывод проверяющих о необоснованном применении компанией НДС-вычета по ряду товаров (смартфону, зеркальной камере, набору посуды и электрочайнику), приобретенных ею у ООО "Р.". Контролеры выявили, что данные ценности общество не использовало в облагаемой НДС деятельности.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 15)Инспекторы провели камеральную проверку поданной обществом декларации по налогу на добавленную стоимость за I квартал 2021 года. Результатом ревизии стало доначисление НДС (30 333 руб.) со штрафом по пункту 1 статьи 122 ключевого фискального нормативного акта (6 066 руб.). Основанием послужил вывод проверяющих о необоснованном применении компанией НДС-вычета по ряду товаров (смартфону, зеркальной камере, набору посуды и электрочайнику), приобретенных ею у ООО "Р.". Контролеры выявили, что данные ценности общество не использовало в облагаемой НДС деятельности.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Уральского округа от 14.10.2024 по делу N А50-29534/2023 <Вычет по НДС можно получить только в течение 3 лет>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Судьи из первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации. Они отметили, что право на предъявление вычета в сумме 28 978 620 руб. по упомянутому счету-фактуре возникло у компании с I квартала 2020 года. Оно могло быть реализовано через подачу декларации по НДС (в том числе уточненной), представленной не позднее 31.03.2023 за любой из налоговых периодов начиная с I квартала 2020 года. Организация направила контролерам все документы, необходимые для получения вычета, в установленный Кодексом срок (одновременно с декларациями за II - IV кварталы 2020 года, I - IV кварталы 2021 и 2022 годов). Каких-либо претензий к данным документам у чиновников не возникло. Заявление вычета не одномоментно в отчете за II квартал 2020 года, а равномерно в следующие налоговые периоды не могло повлечь негативных последствий для бюджета. К началу 2023 года вычет в большей части (в сумме 28 661 318 руб.) фирме уже предоставлен. При таких обстоятельствах заявление остатка вычета в декларации за I квартал 2023 года, направленной в последний день этого налогового периода, не говорит о злоупотреблении обществом своими правами.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 3)Судьи из первой и апелляционной инстанций встали на сторону организации. Они отметили, что право на предъявление вычета в сумме 28 978 620 руб. по упомянутому счету-фактуре возникло у компании с I квартала 2020 года. Оно могло быть реализовано через подачу декларации по НДС (в том числе уточненной), представленной не позднее 31.03.2023 за любой из налоговых периодов начиная с I квартала 2020 года. Организация направила контролерам все документы, необходимые для получения вычета, в установленный Кодексом срок (одновременно с декларациями за II - IV кварталы 2020 года, I - IV кварталы 2021 и 2022 годов). Каких-либо претензий к данным документам у чиновников не возникло. Заявление вычета не одномоментно в отчете за II квартал 2020 года, а равномерно в следующие налоговые периоды не могло повлечь негативных последствий для бюджета. К началу 2023 года вычет в большей части (в сумме 28 661 318 руб.) фирме уже предоставлен. При таких обстоятельствах заявление остатка вычета в декларации за I квартал 2023 года, направленной в последний день этого налогового периода, не говорит о злоупотреблении обществом своими правами.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) сдать уточненную декларацию за любой квартал, входящий в указанный трехлетний срок, например декларацию за I квартал 2021 г., заявив в ней вычет НДС по оборудованию. С учетом трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 176 НК РФ, уточненная декларация, в которой впервые будет заявлена сумма вычета по оборудованию, должна быть сдана в налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2024 г.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)2) сдать уточненную декларацию за любой квартал, входящий в указанный трехлетний срок, например декларацию за I квартал 2021 г., заявив в ней вычет НДС по оборудованию. С учетом трехлетнего срока, установленного п. 2 ст. 176 НК РФ, уточненная декларация, в которой впервые будет заявлена сумма вычета по оборудованию, должна быть сдана в налоговую инспекцию не позднее 31 марта 2024 г.
Статья: Проблема недостоверных сведений при проведении электронного конкурса
(Хидиров Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 9; 2025, N 1)Одним из доказательств, подтверждающих фиктивность представленного договора, послужила информация из УФНС по Ульяновской области, согласно которой налоговыми декларациями по НДС за налоговые периоды IV квартал 2021 г., I - IV кварталы 2022 г. взаимоотношения между заказчиком и подрядчиком не установлены. По данным выписок по операциям на расчетных счетах подрядчика, поступлений денежных средств от заказчика по оспариваемому договору подряда не было <28>.
(Хидиров Г.)
("Прогосзаказ.рф", 2024, N 9; 2025, N 1)Одним из доказательств, подтверждающих фиктивность представленного договора, послужила информация из УФНС по Ульяновской области, согласно которой налоговыми декларациями по НДС за налоговые периоды IV квартал 2021 г., I - IV кварталы 2022 г. взаимоотношения между заказчиком и подрядчиком не установлены. По данным выписок по операциям на расчетных счетах подрядчика, поступлений денежных средств от заказчика по оспариваемому договору подряда не было <28>.