Декларация по НДС у правопреемника
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по НДС у правопреемника (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: НДС: Налоговый орган доначислил НДС, не восстановленный в случае передачи ОС при реорганизации. Правопреемник использует его в необлагаемой деятельности
(КонсультантПлюс, 2025)выписками из ЕГРЮЛ, налоговыми декларациями, из которых видно что правопреемник перешел на спецрежим не сразу после реорганизации >>>
(КонсультантПлюс, 2025)выписками из ЕГРЮЛ, налоговыми декларациями, из которых видно что правопреемник перешел на спецрежим не сразу после реорганизации >>>
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 50 "Исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов (пеней, штрафов) при реорганизации юридического лица" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Факт отсутствия на момент прекращения деятельности на ЕНС проверяемого лица обязательств по уплате НДС не свидетельствует о необоснованном доначислении налога правопреемнику. ИФНС была вправе учесть на ЕНС налогоплательщика спорную сумму НДС только со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки декларации правопредшественника.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Факт отсутствия на момент прекращения деятельности на ЕНС проверяемого лица обязательств по уплате НДС не свидетельствует о необоснованном доначислении налога правопреемнику. ИФНС была вправе учесть на ЕНС налогоплательщика спорную сумму НДС только со дня вступления в силу решения по результатам налоговой проверки декларации правопредшественника.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Выставление корректировочных счетов-фактур и заполнение
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 8)Выставление корректировочных счетов-фактур и заполнение
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Титульный лист декларации по НДС правопреемник заполняет с учетом особенностей, предусмотренных при реорганизации (см. разд. 15 этого материала), при этом в реквизите "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" он указывает код "2". В строке 010 разд. 1 декларации правопреемник указывает код по ОКТМО территории, на которой он уплачивает налог (п. 16 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Титульный лист декларации по НДС правопреемник заполняет с учетом особенностей, предусмотренных при реорганизации (см. разд. 15 этого материала), при этом в реквизите "Форма реорганизации (ликвидация) (код)" он указывает код "2". В строке 010 разд. 1 декларации правопреемник указывает код по ОКТМО территории, на которой он уплачивает налог (п. 16 Порядка заполнения декларации по НДС).
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2026 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.10.5. Представление налоговой декларации по НДС
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)2.10.5. Представление налоговой декларации по НДС
Определение ВАС РФ от 02.07.2004 N 4052/04
"О разъяснении решения и исправлении опечатки"Заявитель обращает внимание на ошибку в этом предложении в слове "облагаемых", которое не согласуется со словом "имущества", а также утверждает, что в указанной части в решении недостаточно определенно были отражены вопросы, рассмотренные по существу в судебном заседании, об отсутствии у налогоплательщика обязанностей по восстановлению в декларациях сумм налога на добавленную стоимость и уплате этих сумм в бюджет в отношении имущества, приобретенного для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), но впоследствии переданного им правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации налогоплательщика, или отчуждаемого имущества, если передача имущества носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ).
"О разъяснении решения и исправлении опечатки"Заявитель обращает внимание на ошибку в этом предложении в слове "облагаемых", которое не согласуется со словом "имущества", а также утверждает, что в указанной части в решении недостаточно определенно были отражены вопросы, рассмотренные по существу в судебном заседании, об отсутствии у налогоплательщика обязанностей по восстановлению в декларациях сумм налога на добавленную стоимость и уплате этих сумм в бюджет в отношении имущества, приобретенного для осуществления операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с главой 21 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс), но впоследствии переданного им правопреемнику (правопреемникам) при реорганизации налогоплательщика, или отчуждаемого имущества, если передача имущества носит инвестиционный характер (в частности, вклады в уставный (складочный) капитал хозяйственных обществ и товариществ).
Готовое решение: В каких случаях нужно восстановить НДС, ранее принятый к вычету
(КонсультантПлюс, 2025)Если по результатам камеральной проверки инспекция направила вам требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию в части невосстановления НДС, ответ на него составьте в общем порядке с учетом следующего.
(КонсультантПлюс, 2025)Если по результатам камеральной проверки инспекция направила вам требование о представлении пояснений или внесении изменений в декларацию в части невосстановления НДС, ответ на него составьте в общем порядке с учетом следующего.
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- при переходе на УСН (срок уплаты восстановленных сумм в бюджет определен в п. 4 ст. 174 НК РФ - не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором соответствующие суммы подлежат восстановлению <1>; не позднее 25-го числа того же месяца в налоговую инспекцию следует представить декларацию по НДС - п. 5 ст. 174 НК РФ);
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)- при переходе на УСН (срок уплаты восстановленных сумм в бюджет определен в п. 4 ст. 174 НК РФ - не позднее 28-го числа месяца, следующего за тем кварталом, в котором соответствующие суммы подлежат восстановлению <1>; не позднее 25-го числа того же месяца в налоговую инспекцию следует представить декларацию по НДС - п. 5 ст. 174 НК РФ);
Готовое решение: НДС по неподтвержденному экспорту
(КонсультантПлюс, 2025)Правопреемники на УСН, применяющие пониженные ставки НДС 5% или 7%, "входной" налог к вычету принять не могут (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Правопреемники на УСН, применяющие пониженные ставки НДС 5% или 7%, "входной" налог к вычету принять не могут (пп. 8 п. 2 ст. 170, п. 2 ст. 171 НК РФ).
Вопрос: Вправе ли новый глава КФХ применить вычеты НДС на основании счетов-фактур, выставленных поставщиками на имя прежнего главы КФХ, в налоговой декларации, представляемой за период деятельности умершего главы КФХ?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Руководствуясь указанной нормой Закона N 74-ФЗ, при рассмотрении данного вопроса считаем возможным рассматривать нового главу КФХ в качестве правопреемника умершего главы КФХ. В этой ситуации обязанности нового главы КФХ следует определить в части представления налоговой отчетности по НДС применительно к аналогичным обязанностям правопреемника, возникающим у него при проведении реорганизации.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2023)Руководствуясь указанной нормой Закона N 74-ФЗ, при рассмотрении данного вопроса считаем возможным рассматривать нового главу КФХ в качестве правопреемника умершего главы КФХ. В этой ситуации обязанности нового главы КФХ следует определить в части представления налоговой отчетности по НДС применительно к аналогичным обязанностям правопреемника, возникающим у него при проведении реорганизации.
Вопрос: Каков порядок представления отчетности по НДС, налогу на прибыль, налогу на имущество, транспортному налогу, НДФЛ, страховым взносам и как заполнять платежные поручения при реорганизации в форме преобразования?
(Консультация эксперта, 2025)Правопреемник, подавая декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета за реорганизованное лицо за последний налоговый период, в титульном листе по реквизиту "По месту нахождения (учета) (код)" указывает код 215, в сведениях об ИН Н и КПП - ИНН и КПП правопреемника. Реквизит "Налогоплательщик" заполняется в соответствии с наименованием реорганизованного лица.
(Консультация эксперта, 2025)Правопреемник, подавая декларацию по НДС в налоговый орган по месту своего учета за реорганизованное лицо за последний налоговый период, в титульном листе по реквизиту "По месту нахождения (учета) (код)" указывает код 215, в сведениях об ИН Н и КПП - ИНН и КПП правопреемника. Реквизит "Налогоплательщик" заполняется в соответствии с наименованием реорганизованного лица.
Типовая ситуация: Реорганизация: бухгалтерская и налоговая отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговую отчетность присоединяемая организация должна сдать в свою инспекцию до окончания реорганизации. Декларацию по налогу на прибыль, 6-НДФЛ, РСВ сдают за период с начала года до прекращения деятельности, декларацию по НДС - с начала последнего квартала до прекращения деятельности. Если присоединенная организация не успеет отчитаться до снятия с учета, отчетность за нее должен сдать правопреемник в свою ИФНС (ст. ст. 50, 55, 230 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговую отчетность присоединяемая организация должна сдать в свою инспекцию до окончания реорганизации. Декларацию по налогу на прибыль, 6-НДФЛ, РСВ сдают за период с начала года до прекращения деятельности, декларацию по НДС - с начала последнего квартала до прекращения деятельности. Если присоединенная организация не успеет отчитаться до снятия с учета, отчетность за нее должен сдать правопреемник в свою ИФНС (ст. ст. 50, 55, 230 НК РФ).
Готовое решение: НДС при модернизации и реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)НДС к восстановлению в сумме 32 400 руб. организация отразит в декларации по НДС за IV квартал текущего года.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС к восстановлению в сумме 32 400 руб. организация отразит в декларации по НДС за IV квартал текущего года.
Вопрос: О восстановлении НДС при получении от присоединяемой организации объектов недвижимости, ранее полученных при реорганизации иной организации.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-11/59290)Согласно пункту 4 статьи 171.1 Кодекса налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога на добавленную стоимость в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
(Письмо Минфина России от 26.06.2024 N 03-07-11/59290)Согласно пункту 4 статьи 171.1 Кодекса налогоплательщик обязан отражать восстановленную сумму налога на добавленную стоимость в налоговой декларации, представляемой в налоговые органы по месту своего учета за последний налоговый период каждого календарного года из десяти лет начиная с года, в котором наступил момент, указанный в пункте 4 статьи 259 главы 25 "Налог на прибыль организаций" Кодекса.
Энциклопедия спорных ситуаций по части первой Налогового кодекса РФ.
Должна ли организация-правопреемник подавать декларации за правопредшественника
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении декларации по НДС разъяснено, что если до регистрации реорганизуемое юридическое лицо не представило налоговую декларацию за последний налоговый период, то ее должен представить правопреемник по месту своего учета.
Должна ли организация-правопреемник подавать декларации за правопредшественника
(КонсультантПлюс, 2025)В отношении декларации по НДС разъяснено, что если до регистрации реорганизуемое юридическое лицо не представило налоговую декларацию за последний налоговый период, то ее должен представить правопреемник по месту своего учета.
Статья: Как подать "уточненку" по НДС без неприятных последствий
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Если же в графе "Представляется в налоговый орган (код)" ошибочно указать код 213 (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или 214 (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком), считается, что декларация подана правопреемником за себя, но не за другую компанию. В результате чего декларация, ранее представленная правопреемником за себя, получает статус неактуальной.
("Практическая бухгалтерия", 2023, N 7)Если же в графе "Представляется в налоговый орган (код)" ошибочно указать код 213 (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) или 214 (по месту нахождения российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком), считается, что декларация подана правопреемником за себя, но не за другую компанию. В результате чего декларация, ранее представленная правопреемником за себя, получает статус неактуальной.