Декларация по ндс медицинской организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по ндс медицинской организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 19.04.2017 N 302-КГ17-4610 по делу N А69-322/2016
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговый орган в пределах своей компетенции запросил документы (сведения), необходимые для проверки права на применение льготы по НДС, заявленной самим учреждением в налоговой отчетности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор и установив факт истребования налоговым органом (требование от 13.03.2015 N 10248) у налогоплательщика документов (информации), подтверждающих правомерность указания в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2014 года операций, не подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса, суды пришли к выводу о том, что в рассматриваемом споре у налогоплательщика имелась обязанность по представлению налоговому органу документов, подтверждающих правомерность применения операций, не подлежащих налогообложению, поскольку подпункт 2 пункта 2 статьи 149 Кодекса действует только в отношении медицинских организаций, и иных организаций, поименованных в указанном пункте статьи, и не действует в отношении всех налогоплательщиков, оказывающих услуги по соответствующему перечню.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку налоговый орган в пределах своей компетенции запросил документы (сведения), необходимые для проверки права на применение льготы по НДС, заявленной самим учреждением в налоговой отчетности.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Разрешая спор и установив факт истребования налоговым органом (требование от 13.03.2015 N 10248) у налогоплательщика документов (информации), подтверждающих правомерность указания в налоговых декларациях по налогу на добавленную стоимость за 3 и 4 кварталы 2014 года операций, не подлежащих налогообложению в соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса, суды пришли к выводу о том, что в рассматриваемом споре у налогоплательщика имелась обязанность по представлению налоговому органу документов, подтверждающих правомерность применения операций, не подлежащих налогообложению, поскольку подпункт 2 пункта 2 статьи 149 Кодекса действует только в отношении медицинских организаций, и иных организаций, поименованных в указанном пункте статьи, и не действует в отношении всех налогоплательщиков, оказывающих услуги по соответствующему перечню.
Апелляционное определение Судебной коллегии по административным делам Верховного Суда РФ от 30.09.2015 N 19-АПГ15-5
Об оставлении без изменения решения Ставропольского краевого суда от 25.05.2015, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании не соответствующими действующему законодательству и недействующими с момента вступления решения суда в законную силу пунктов 1.1 и 1.2 постановления региональной тарифной комиссии Ставропольского края от 03.04.2014 N 22 "О предельных размерах оптовых и предельных размерах розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, реализуемые на территории Ставропольского края".Федеральная антимонопольная служба России в письме от 14 сентября 2015 года N АК/49106/15 разъяснила, что в соответствии с пунктом 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 октября 2010 года N 865, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации устанавливают предельные размеры оптовых и предельные размеры розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на ЖНВЛП, а в соответствии с пунктом 3 Правил под фактической отпускной ценой производителя на ЖНВЛП понимается цена (без налога на добавленную стоимость), указываемая российским производителем ЖНВЛП в сопроводительной документации на товар, а иностранным производителем ЖНВЛП - в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется грузовая таможенная декларация, с учетом расходов, связанных с таможенным оформлением груза. Согласно пункту 7 Правил формирование отпускной цены на лекарственный препарат организациями оптовой торговли и (или) аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями осуществляется исходя из фактической отпускной цены производителя на лекарственный препарат, не превышающей зарегистрированную цену, и оптовой и (или) розничной надбавок, размер которых не превышает соответственно предельный размер оптовой и (или) предельный размер розничной надбавки, установленные в субъекте Российской Федерации.
Об оставлении без изменения решения Ставропольского краевого суда от 25.05.2015, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании не соответствующими действующему законодательству и недействующими с момента вступления решения суда в законную силу пунктов 1.1 и 1.2 постановления региональной тарифной комиссии Ставропольского края от 03.04.2014 N 22 "О предельных размерах оптовых и предельных размерах розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, реализуемые на территории Ставропольского края".Федеральная антимонопольная служба России в письме от 14 сентября 2015 года N АК/49106/15 разъяснила, что в соответствии с пунктом 2 Правил, утвержденных Постановлением Правительства Российской Федерации от 29 октября 2010 года N 865, органы исполнительной власти субъектов Российской Федерации устанавливают предельные размеры оптовых и предельные размеры розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на ЖНВЛП, а в соответствии с пунктом 3 Правил под фактической отпускной ценой производителя на ЖНВЛП понимается цена (без налога на добавленную стоимость), указываемая российским производителем ЖНВЛП в сопроводительной документации на товар, а иностранным производителем ЖНВЛП - в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется грузовая таможенная декларация, с учетом расходов, связанных с таможенным оформлением груза. Согласно пункту 7 Правил формирование отпускной цены на лекарственный препарат организациями оптовой торговли и (или) аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями осуществляется исходя из фактической отпускной цены производителя на лекарственный препарат, не превышающей зарегистрированную цену, и оптовой и (или) розничной надбавок, размер которых не превышает соответственно предельный размер оптовой и (или) предельный размер розничной надбавки, установленные в субъекте Российской Федерации.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: По каким кодам отражаются операции в разд. 7 декларации по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)Операции медицинских, санаторных, аптечных организаций в разд. 7 декларации по НДС отражайте по кодам:
(КонсультантПлюс, 2026)Операции медицинских, санаторных, аптечных организаций в разд. 7 декларации по НДС отражайте по кодам:
Типовая ситуация: Какие есть льготы по НДС (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)медицинских и образовательных организаций - при продаже продуктов питания, приготовленных в их столовых;
(Издательство "Главная книга", 2025)медицинских и образовательных организаций - при продаже продуктов питания, приготовленных в их столовых;
Нормативные акты
показать больше документовАдминистративная практика
Решение Московского УФАС России от 18.06.2025 по делу N 077/10/104-7935/2025
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В соответствии с пунктом 3 Правил установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, включенных в Перечень ЖНВЛП, в субъектах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2010 N 865 (далее - Правила установления надбавок), под фактической отпускной ценой производителя на лекарственный препарат понимается цена (без налога на добавленную стоимость), указываемая российским производителем лекарственного препарата в сопроводительной документации на товар, а иностранным производителем лекарственного препарата - в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется грузовая таможенная декларация, с учетом расходов, связанных с таможенным оформлением груза (уплатой таможенных пошлин и сборов за таможенное оформление).
Об отказе во включении сведений в реестр недобросовестных поставщиков.В соответствии с пунктом 3 Правил установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам, установленным производителями лекарственных препаратов, включенных в Перечень ЖНВЛП, в субъектах Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 29.10.2010 N 865 (далее - Правила установления надбавок), под фактической отпускной ценой производителя на лекарственный препарат понимается цена (без налога на добавленную стоимость), указываемая российским производителем лекарственного препарата в сопроводительной документации на товар, а иностранным производителем лекарственного препарата - в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется грузовая таможенная декларация, с учетом расходов, связанных с таможенным оформлением груза (уплатой таможенных пошлин и сборов за таможенное оформление).
Вопрос: Необходимо ли заполнять разд. 7 декларации по НДС, если медицинская организация получает средства от фонда ОМС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2020)Вопрос: Необходимо ли заполнять разд. 7 декларации по НДС, если медицинская организация получает средства от фонда ОМС?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2020)Вопрос: Необходимо ли заполнять разд. 7 декларации по НДС, если медицинская организация получает средства от фонда ОМС?
Вопрос: По какому коду отражать в декларации по НДС оказание ветеринарных услуг?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Ответ: Операции медицинских, санаторных, аптечных организаций в разд. 7 декларации по НДС отражайте по коду 1011234 - ветеринарные услуги. Приказ ФНС России N ЕД-7-3/989@, предусматривающий этот код, действует с 17 февраля 2025 г. и применяется начиная с представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2025 г.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2025)Ответ: Операции медицинских, санаторных, аптечных организаций в разд. 7 декларации по НДС отражайте по коду 1011234 - ветеринарные услуги. Приказ ФНС России N ЕД-7-3/989@, предусматривающий этот код, действует с 17 февраля 2025 г. и применяется начиная с представления налоговой декларации по НДС за I квартал 2025 г.
Статья: Налоговые декларации, представляемые за 2021 год
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)<2> "Об утверждении формата представления сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации в электронном виде".
(Рябинин В.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2021, N 12)<2> "Об утверждении формата представления сведений о доле доходов организации от осуществления образовательной и (или) медицинской деятельности в общей сумме доходов, о численности работников в штате организации и о численности медицинского персонала, имеющего сертификат специалиста, в штате организации в электронном виде".
Статья: Новые сроки уплаты налогов и взносов и сдачи отчетности в 2020 году
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 5)Получается, что срок сдачи любой налоговой отчетности, предусмотренной НК РФ, пришедшийся на период с 30.03.2020 по 30.04.2020, переносится на 06.05.2020. Отметим, что это относится и к декларации по НДС.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 5)Получается, что срок сдачи любой налоговой отчетности, предусмотренной НК РФ, пришедшийся на период с 30.03.2020 по 30.04.2020, переносится на 06.05.2020. Отметим, что это относится и к декларации по НДС.
Статья: Как оформить льготу по уплате НДС после ввоза товара через границу?
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 11)Для производства медицинских изделий - слуховых аппаратов организация ввезла на таможенную территорию РФ комплектующие детали (усилители, штифты, батарейные отсеки, пластины для маркировки, регуляторы громкости, защитные заглушки, триммеры, микросхемы и пр.).
(Зайцева С.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2021, N 11)Для производства медицинских изделий - слуховых аппаратов организация ввезла на таможенную территорию РФ комплектующие детали (усилители, штифты, батарейные отсеки, пластины для маркировки, регуляторы громкости, защитные заглушки, триммеры, микросхемы и пр.).
Вопрос: Как часто (ежемесячно или ежеквартально) медицинская организация должна представлять налоговую декларацию по НДС в налоговые органы в том случае, если выполняет деятельность, не облагаемую НДС, и имеет ежемесячный доход от предоставления муниципального имущества в аренду менее 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Как часто (ежемесячно или ежеквартально) медицинская организация должна представлять налоговую декларацию по НДС в налоговые органы в том случае, если выполняет деятельность, не облагаемую НДС, и имеет ежемесячный доход от предоставления муниципального имущества в аренду менее 1 млн руб.?
(Консультация эксперта, МНС РФ, 2002)Вопрос: Как часто (ежемесячно или ежеквартально) медицинская организация должна представлять налоговую декларацию по НДС в налоговые органы в том случае, если выполняет деятельность, не облагаемую НДС, и имеет ежемесячный доход от предоставления муниципального имущества в аренду менее 1 млн руб.?
Статья: Истребование налоговыми органами пояснений в рамках камеральной проверки
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2017, N 3)Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 относит к налоговым льготам некоторые из оснований освобождения от налогообложения, перечисленные в ст. 149 НК РФ, когда такое освобождение предоставляет определенной категории лиц преимущества по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции. Пунктом 14 Постановления названы примеры льгот: освобождения в отношении столовых образовательных и медицинских организаций (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ), религиозных организаций (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ), общественных организаций инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат (подп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ).
(Разгулин С.В.)
("Финансы", 2017, N 3)Постановление Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33 относит к налоговым льготам некоторые из оснований освобождения от налогообложения, перечисленные в ст. 149 НК РФ, когда такое освобождение предоставляет определенной категории лиц преимущества по сравнению с другими лицами, совершающими такие же операции. Пунктом 14 Постановления названы примеры льгот: освобождения в отношении столовых образовательных и медицинских организаций (подп. 5 п. 2 ст. 149 НК РФ), религиозных организаций (подп. 1 п. 3 ст. 149 НК РФ), общественных организаций инвалидов (подп. 2 п. 3 ст. 149 НК РФ), коллегий адвокатов, адвокатских бюро и адвокатских палат (подп. 14 п. 3 ст. 149 НК РФ).
Статья: Расчет торговой розничной наценки для лекарственных препаратов из Перечня ЖНВЛП
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)В силу п. 3 Правил N 865 оптовая и розничная надбавки устанавливаются к фактической отпускной цене производителя, под которой следует понимать цену (без НДС), указанную:
(Валова С.)
("Учреждения здравоохранения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 5)В силу п. 3 Правил N 865 оптовая и розничная надбавки устанавливаются к фактической отпускной цене производителя, под которой следует понимать цену (без НДС), указанную:
Вопрос: Каков порядок формирования отпускных цен на лекарственные препараты, включенные в Перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов (ЖНВЛП), организациями, применяющими спецрежим в виде ЕНВД или УСНО?
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Вместе с тем в силу п. 2 Правил установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в субъектах РФ <1> (далее - Правила) органы исполнительной власти субъектов РФ устанавливают предельные размеры оптовых и предельные размеры розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на ЖНВЛП, а в соответствии с п. 3 Правил под фактической отпускной ценой производителя на ЖНВЛП понимается цена (без НДС), указываемая российским производителем ЖНВЛП в сопроводительной документации на товар, а иностранным производителем ЖНВЛП - в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется грузовая таможенная декларация, с учетом расходов, связанных с таможенным оформлением груза. Согласно п. 7 Правил формирование отпускной цены на лекарственный препарат организациями оптовой торговли и (или) аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями осуществляется исходя из фактической отпускной цены производителя на лекарственный препарат, не превышающей зарегистрированную цену, и оптовой и (или) розничной надбавок, размер которых не превышает соответственно предельный размер оптовой и (или) предельный размер розничной надбавки, установленные в субъекте РФ.
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 10)Вместе с тем в силу п. 2 Правил установления предельных размеров оптовых и предельных размеров розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на лекарственные препараты, включенные в перечень жизненно необходимых и важнейших лекарственных препаратов, в субъектах РФ <1> (далее - Правила) органы исполнительной власти субъектов РФ устанавливают предельные размеры оптовых и предельные размеры розничных надбавок к фактическим отпускным ценам производителей на ЖНВЛП, а в соответствии с п. 3 Правил под фактической отпускной ценой производителя на ЖНВЛП понимается цена (без НДС), указываемая российским производителем ЖНВЛП в сопроводительной документации на товар, а иностранным производителем ЖНВЛП - в сопроводительной документации на товар, на основании которой оформляется грузовая таможенная декларация, с учетом расходов, связанных с таможенным оформлением груза. Согласно п. 7 Правил формирование отпускной цены на лекарственный препарат организациями оптовой торговли и (или) аптечными организациями, индивидуальными предпринимателями и медицинскими организациями осуществляется исходя из фактической отпускной цены производителя на лекарственный препарат, не превышающей зарегистрированную цену, и оптовой и (или) розничной надбавок, размер которых не превышает соответственно предельный размер оптовой и (или) предельный размер розничной надбавки, установленные в субъекте РФ.
Вопрос: ...Медицинская организация представила отчетность по НДС. В разд. 9 декларации не заявлено используемой льготы в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. По операциям, не облагаемым НДС, организация выставляла счета-фактуры с выделением суммы налога, а "входной" НДС она принимала к вычету. Правомерно ли привлечение организации к ответственности по ст. 122 НК РФ за неправомерное применение вычетов?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: Медицинская организация (поликлиника) представила отчетность по НДС. При этом в разд. 9 декларации не заявлено используемой льготы в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган установил, что по операциям, не облагаемым НДС, организация выставляла счета-фактуры с выделением суммы налога, а "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления указанных операций, она принимала к вычету, и привлек ее к ответственности по ст. 122 НК РФ за неправомерное применение вычетов. Правомерно ли привлечение организации к налоговой ответственности в указанной ситуации?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2008)Вопрос: Медицинская организация (поликлиника) представила отчетность по НДС. При этом в разд. 9 декларации не заявлено используемой льготы в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 149 НК РФ. Налоговый орган установил, что по операциям, не облагаемым НДС, организация выставляла счета-фактуры с выделением суммы налога, а "входной" НДС по товарам (работам, услугам), приобретаемым для осуществления указанных операций, она принимала к вычету, и привлек ее к ответственности по ст. 122 НК РФ за неправомерное применение вычетов. Правомерно ли привлечение организации к налоговой ответственности в указанной ситуации?