Декларация по НДС 4 квартал изменения
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по НДС 4 квартал изменения (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество представило 24.12.2020 в налоговый орган уточненную декларацию по НДС за IV квартал 2017 года, заявив в ней налоговые вычеты по сделкам с рядом контрагентом. Затем представляло несколько утоненных деклараций, в которых вычеты заявлялись по сделкам с иными контрагентами, при этом общая сумма вычетов не изменялась. Затем 17.02.2022 общество представило еще одну уточненную декларацию за тот же период, в которой отразило те же вычеты, что и в декларации, представленной в 2020 году. Налоговый орган доначислил НДС, сделав вывод об утрате налогоплательщиком права на принятие НДС к вычету в связи с истечением трехлетнего срока с момента возникновения права на вычет. Суд признал неправомерным доначисление НДС, приняв во внимание, что в уточненной налоговой декларации по НДС, представленной в налоговый орган за пределами трехлетнего срока, отражены налоговые вычеты, которые были ранее заявлены в уточненной налоговой декларации, представленной в пределах трехлетнего срока.
Постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 07.06.2024 N 15АП-6118/2024 по делу N А53-32217/2023
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт подачи в ИФНС России N 30 по г. Москве уточненной налоговой декларации N 7 по НДС за 4 квартал 2020 года сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, а может являться основанием для самостоятельной налоговой проверки.
Требование: О признании незаконным решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Факт подачи в ИФНС России N 30 по г. Москве уточненной налоговой декларации N 7 по НДС за 4 квартал 2020 года сам по себе не свидетельствует о незаконности решения налогового органа, не отменяет и не изменяет его результатов, а может являться основанием для самостоятельной налоговой проверки.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете исправление ошибки в виде занижения суммы арендной платы, учтенной в составе расходов, если данная ошибка выявлена в следующем отчетном году после утверждения годовой бухгалтерской отчетности и является существенной, при этом уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за период, в котором произошло занижение расходов, не подается?..
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно внесенным изменениям подается уточненная налоговая декларация по НДС за IV квартал прошлого года (п. 1 ст. 81 НК РФ). Уменьшенная по сравнению с предыдущей налоговой декларацией сумма НДС, подлежащая уплате, отраженная в уточненной налоговой декларации, формирует совокупную обязанность, которая подлежит учету на едином налоговом счете организации (пп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)Соответственно внесенным изменениям подается уточненная налоговая декларация по НДС за IV квартал прошлого года (п. 1 ст. 81 НК РФ). Уменьшенная по сравнению с предыдущей налоговой декларацией сумма НДС, подлежащая уплате, отраженная в уточненной налоговой декларации, формирует совокупную обязанность, которая подлежит учету на едином налоговом счете организации (пп. 3 п. 5 ст. 11.3 НК РФ).
Типовая ситуация: Как заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Как заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2025 г.
(Издательство "Главная книга", 2025)Как заполнить декларацию по НДС за 4 квартал 2025 г.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Как следует из материалов дела, представленное до окончания проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2015 года с заявленной к возмещению из бюджета суммой НДС заявление о зачете излишне уплаченного НДС в счет предстоящих платежей по этому налогу обществом не отзывалось. Впоследствии общество письмом лишь изменило способ возмещения НДС - путем возврата на расчетный счет общества в порядке статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>Как следует из материалов дела, представленное до окончания проведения камеральной налоговой проверки уточненной налоговой декларации по НДС за четвертый квартал 2015 года с заявленной к возмещению из бюджета суммой НДС заявление о зачете излишне уплаченного НДС в счет предстоящих платежей по этому налогу обществом не отзывалось. Впоследствии общество письмом лишь изменило способ возмещения НДС - путем возврата на расчетный счет общества в порядке статьи 176 Налогового кодекса Российской Федерации.
<Информация> ФНС России
"Утверждена новая форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и форматы представления в электронной форме"Обращаем внимание, что декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года необходимо представить по форме, действующей в настоящее время.
"Утверждена новая форма декларации по НДС, порядок ее заполнения и форматы представления в электронной форме"Обращаем внимание, что декларацию по НДС за 4 квартал 2024 года необходимо представить по форме, действующей в настоящее время.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 14.12.2022 N 03-07-10/122726
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Таким образом, восстанавливать НДС необходимо при реконструкции (модернизации) любых объектов основных средств, включая те, остаточная стоимость которых равна 0.
(Серова А.И.)
("Строительство: акты и комментарии для бухгалтера", 2023, N 2)Таким образом, восстанавливать НДС необходимо при реконструкции (модернизации) любых объектов основных средств, включая те, остаточная стоимость которых равна 0.
Статья: Когда создание филиала не поможет уйти с УСН в середине года
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Учитывая эти факты, суды согласились с выводом налоговиков о формальном создании филиала с целью изменения режима налогообложения с УСН на общую систему налогообложения.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 45)Учитывая эти факты, суды согласились с выводом налоговиков о формальном создании филиала с целью изменения режима налогообложения с УСН на общую систему налогообложения.
Статья: С УСН на ОСН: что учесть при переходе на общий режим
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Также налоговая служба отметила, что сумма НДС, которая определена расчетным методом, должна уменьшить сумму УСН-доходов <13>. То есть если аванс получен, к примеру, в IV квартале 2024 г., то он мог быть учтен в КУДиР в номинальной сумме 100 000 руб. После перехода на ОСН и понимания того, что из этой суммы придется вычленить НДС 16 666,67 руб., можно внести изменения в КУДиР и уменьшить сумму УСН-дохода: вместо 100 000 руб. указать 83 333,33 руб. Таким образом, в УСН-декларацию за 2024 г. попадет сумма за вычетом НДС. И не будет двойного налогообложения.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 3)Также налоговая служба отметила, что сумма НДС, которая определена расчетным методом, должна уменьшить сумму УСН-доходов <13>. То есть если аванс получен, к примеру, в IV квартале 2024 г., то он мог быть учтен в КУДиР в номинальной сумме 100 000 руб. После перехода на ОСН и понимания того, что из этой суммы придется вычленить НДС 16 666,67 руб., можно внести изменения в КУДиР и уменьшить сумму УСН-дохода: вместо 100 000 руб. указать 83 333,33 руб. Таким образом, в УСН-декларацию за 2024 г. попадет сумма за вычетом НДС. И не будет двойного налогообложения.
Вопрос: В связи с требованием налогового органа представить пояснения по декларации по НДС за IV квартал 2024 г., в которой указаны операции, не подлежащие налогообложению НДС, организацией представлен в электронной форме реестр подтверждающих документов с указанием 2025 г. Как исправить ошибку в реестре?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В связи с требованием налогового органа представить пояснения по декларации по НДС за IV квартал 2024 г., в которой указаны операции, не подлежащие налогообложению НДС, организацией представлен в электронной форме реестр подтверждающих документов с указанием 2025 г. Как исправить ошибку? Нужно ли в повторно представленном реестре изменить номер корректировки на "1"?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В связи с требованием налогового органа представить пояснения по декларации по НДС за IV квартал 2024 г., в которой указаны операции, не подлежащие налогообложению НДС, организацией представлен в электронной форме реестр подтверждающих документов с указанием 2025 г. Как исправить ошибку? Нужно ли в повторно представленном реестре изменить номер корректировки на "1"?
Статья: Уплата НДС: изменения-2023
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Обратите внимание! Лица, которые не являются плательщиками НДС, но выставили счет-фактуру в IV квартале 2022 года, должны уплатить налог не позднее 30.01.2023. Срок подачи декларации по НДС не изменился - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
(Луговая Н.Н.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 1)Обратите внимание! Лица, которые не являются плательщиками НДС, но выставили счет-фактуру в IV квартале 2022 года, должны уплатить налог не позднее 30.01.2023. Срок подачи декларации по НДС не изменился - не позднее 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (п. 5 ст. 174 НК РФ).
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...установленный п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетний срок возмещения из бюджета НДС должен исчисляться с момента, когда у налогоплательщика возникло в установленном ст. ст. 171 и 172 НК РФ порядке право на заявление НДС к вычету, то есть получения счета-фактуры, осуществления собственно хозяйственной операции и принятия ее к учету, а поскольку до вступления в силу решения АС Свердловской области от 30.08.2014 по делу N А60-16640/2012 Общество соответствующие услуги оказанными не признавало и к учету не принимало, отражение спорных вычетов в уточненной декларации по НДС за 4-й квартал 2014 года является правомерным и обоснованным.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 8)"...установленный п. 2 ст. 173 НК РФ трехлетний срок возмещения из бюджета НДС должен исчисляться с момента, когда у налогоплательщика возникло в установленном ст. ст. 171 и 172 НК РФ порядке право на заявление НДС к вычету, то есть получения счета-фактуры, осуществления собственно хозяйственной операции и принятия ее к учету, а поскольку до вступления в силу решения АС Свердловской области от 30.08.2014 по делу N А60-16640/2012 Общество соответствующие услуги оказанными не признавало и к учету не принимало, отражение спорных вычетов в уточненной декларации по НДС за 4-й квартал 2014 года является правомерным и обоснованным.
Статья: Налоговый календарь представления отчетности в ФНС в 2025 году
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)К сведению. В Информации ФНС России от 24.12.2024 обращено внимание, что декларацию по НДС за IV квартал 2024 года необходимо представить по старой форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Декларация по НДС за I квартал 2025 года будет подаваться по новой форме. Сделать это необходимо до 25.04.2025. Форма декларации, Порядок ее заполнения, Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
(Зарипова М.)
("Актуальные вопросы учета и налогообложения для учреждений госсектора", 2025, N 2)К сведению. В Информации ФНС России от 24.12.2024 обращено внимание, что декларацию по НДС за IV квартал 2024 года необходимо представить по старой форме, которая утверждена Приказом ФНС России от 29.10.2014 N ММВ-7-3/558@. Декларация по НДС за I квартал 2025 года будет подаваться по новой форме. Сделать это необходимо до 25.04.2025. Форма декларации, Порядок ее заполнения, Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 05.11.2024 N ЕД-7-3/989@.
Статья: ККТ и смена налогового режима с 1 января: о чем часто забывают
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Важно изменить систему налогообложения в настройках кассы до открытия первой смены в 2023 г., но не раньше 01.01.2023. И дело не только в возможном штрафе. На данные чеков налоговики могут ориентироваться, определяя, какие декларации от вас ждать. Так, недавно ФНС подчеркнула, что если при предстоящем с января переходе со спецрежима на ОСН изменить настройки кассы заранее, в декабре, то чеки в конце года будут какое-то время печататься с НДС и по итогам IV квартала инспекция будет ожидать от налогоплательщика сдачи декларации по НДС <10>.
(Мартынюк Н.А.)
("Главная книга", 2023, N 1)Важно изменить систему налогообложения в настройках кассы до открытия первой смены в 2023 г., но не раньше 01.01.2023. И дело не только в возможном штрафе. На данные чеков налоговики могут ориентироваться, определяя, какие декларации от вас ждать. Так, недавно ФНС подчеркнула, что если при предстоящем с января переходе со спецрежима на ОСН изменить настройки кассы заранее, в декабре, то чеки в конце года будут какое-то время печататься с НДС и по итогам IV квартала инспекция будет ожидать от налогоплательщика сдачи декларации по НДС <10>.
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В ходе "камералки" налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС за IV квартал 2019 года:
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)В ходе "камералки" налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по НДС за IV квартал 2019 года:
Статья: Перечень важных документов на стадии принятия
("Главная книга", 2025, N 8)В ФНС поступило обращение с просьбой "проявить снисхождение" к бизнесу на УСН, который в этом году впервые отчитывается по НДС, и не штрафовать за непредставление или несвоевременную подачу деклараций за I, II, III и IV кварталы 2025 г. В частности, налоговиков просят рассматривать такие нарушения как совершенные впервые, даже если раньше налогоплательщик уже пропускал сроки сдачи отчетности по иным налогам. Пока не ясно, согласны ли в ФНС пойти навстречу.
("Главная книга", 2025, N 8)В ФНС поступило обращение с просьбой "проявить снисхождение" к бизнесу на УСН, который в этом году впервые отчитывается по НДС, и не штрафовать за непредставление или несвоевременную подачу деклараций за I, II, III и IV кварталы 2025 г. В частности, налоговиков просят рассматривать такие нарушения как совершенные впервые, даже если раньше налогоплательщик уже пропускал сроки сдачи отчетности по иным налогам. Пока не ясно, согласны ли в ФНС пойти навстречу.