Декларация по налогу на прибыль за 2019 год с убытком
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль за 2019 год с убытком (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Получение до 31 декабря 2022 г. включительно отсрочки или рассрочки по уплате налогов и страховых взносов
(КонсультантПлюс, 2022)по данным декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2020 г., предшествующий кварталу, в котором подано заявление об отсрочке (рассрочке), получен убыток (при условии, что в 2019 г. убытка не было).
(КонсультантПлюс, 2022)по данным декларации по налогу на прибыль за отчетный период 2020 г., предшествующий кварталу, в котором подано заявление об отсрочке (рассрочке), получен убыток (при условии, что в 2019 г. убытка не было).
Готовое решение: Как получить отсрочку (рассрочку) по уплате налогов и страховых взносов в условиях пандемии коронавирусной инфекции COVID-19 (вирус SARS-CoV-2)
(КонсультантПлюс, 2025)вы получили убыток за отчетные периоды 2020 г., при условии что за 2019 г. убытка не было.
(КонсультантПлюс, 2025)вы получили убыток за отчетные периоды 2020 г., при условии что за 2019 г. убытка не было.
Статья: Уменьшение объема отпущенной тепловой энергии за прошлые годы по решению суда
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем налоговом (отчетном) периоде (то есть была излишне уплачена сумма налога, а не, к примеру, получен убыток), вправе скорректировать базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), и не подавать уточненную декларацию. Облагаемую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода можно скорректировать при условии получения прибыли в указанном периоде. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (см., например, письма Минфина России от 08.08.2022 N 03-03-06/1/76519, от 29.07.2022 N 03-07-11/73602).
(Самойлова М.Д.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 2)Налогоплательщик, допустивший ошибки (искажения), которые привели к излишней уплате налога на прибыль в предыдущем налоговом (отчетном) периоде (то есть была излишне уплачена сумма налога, а не, к примеру, получен убыток), вправе скорректировать базу за налоговый (отчетный) период, в котором выявлены ошибки (искажения), и не подавать уточненную декларацию. Облагаемую базу по налогу на прибыль текущего отчетного (налогового) периода можно скорректировать при условии получения прибыли в указанном периоде. Если по итогам текущего отчетного (налогового) периода получен убыток, производится перерасчет налоговой базы за период, в котором произошла ошибка (см., например, письма Минфина России от 08.08.2022 N 03-03-06/1/76519, от 29.07.2022 N 03-07-11/73602).
Готовое решение: Как применять ПБУ 18/02 при возникновении постоянных и временных разниц между бухгалтерским и налоговым учетом
(КонсультантПлюс, 2025)изменений ОНА и ОНО за отчетный период, за исключением тех, которые возникли по операциям, результат которых не включается в бухгалтерскую прибыль (убыток), но включается в совокупный финансовый результат (капитал организации)
(КонсультантПлюс, 2025)изменений ОНА и ОНО за отчетный период, за исключением тех, которые возникли по операциям, результат которых не включается в бухгалтерскую прибыль (убыток), но включается в совокупный финансовый результат (капитал организации)
Типовая ситуация: Как убыток прошлых лет учитывать при расчете налога на прибыль (перенести на будущее) (для бюджетной организации)
(Издательство "Главная книга", 2025)В 1 квартале 2026 г. учреждение получило прибыль в сумме 150 000 руб. При расчете налоговой базы учреждение учло часть убытка за 2024 г. в сумме 75 000 руб.
(Издательство "Главная книга", 2025)В 1 квартале 2026 г. учреждение получило прибыль в сумме 150 000 руб. При расчете налоговой базы учреждение учло часть убытка за 2024 г. в сумме 75 000 руб.
Статья: Внереализационные доходы в банкротстве: новый вызов практике
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Позиция суда: "Налог на прибыль, доначисленный на основании сданной в 2020 г. декларации, не связан с реализацией имущества, ввиду чего указанная задолженность по обязательным платежам правомерно отнесена к текущей задолженности".
(Губайдулин Р.)
("Юридическая работа в кредитной организации", 2025, N 2)Позиция суда: "Налог на прибыль, доначисленный на основании сданной в 2020 г. декларации, не связан с реализацией имущества, ввиду чего указанная задолженность по обязательным платежам правомерно отнесена к текущей задолженности".
Вопрос: Юридическое лицо имеет 50% долей в иностранной компании (КИК). КИК является активной компанией (ее прибыль освобождается от налогообложения в РФ, то есть не увеличивает налогооблагаемую базу контролирующего лица в декларации по налогу на прибыль). Уменьшают ли налоговую базу РФ контролирующей компании убытки КИК?
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налоговое законодательство РФ не содержит норм, предусматривающих возможность уменьшения налоговой базы контролирующей российской компании на убытки активной КИК. При этом в декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, также не предусмотрен механизм уменьшения расходов на убытки активной КИК.
(Консультация эксперта, 2024)Обоснование: Налоговое законодательство РФ не содержит норм, предусматривающих возможность уменьшения налоговой базы контролирующей российской компании на убытки активной КИК. При этом в декларации по налогу на прибыль, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@, также не предусмотрен механизм уменьшения расходов на убытки активной КИК.
Готовое решение: В каких случаях налогоплательщик подает уточненную налоговую декларацию
(КонсультантПлюс, 2025)если из-за ошибки в прошлом периоде у вас были занижены расходы, что привело к излишней уплате налога на прибыль, и при этом в текущем периоде вы получили убыток (Письма Минфина России от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 11.11.2019 N 03-03-06/2/86738, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177);
(КонсультантПлюс, 2025)если из-за ошибки в прошлом периоде у вас были занижены расходы, что привело к излишней уплате налога на прибыль, и при этом в текущем периоде вы получили убыток (Письма Минфина России от 06.04.2020 N 03-03-06/2/27064, от 11.11.2019 N 03-03-06/2/86738, от 24.03.2017 N 03-03-06/1/17177);
Вопрос: Как заполнить Приложение N 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль, если организация имеет убытки прошлых лет, в том числе за 2016 г.?
(Консультация эксперта, 2024)Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)).
(Консультация эксперта, 2024)Приложение N 4 к листу 02 включается в состав декларации только за I квартал и налоговый период (п. 1.1 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)).
Статья: Когда нужно было списать давний безнадежный долг
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Компания в 2019 г. представила в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2017 г. В ней она в составе внереализационных расходов отразила списанную дебиторскую задолженность одного из контрагентов.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 4)Компания в 2019 г. представила в инспекцию уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2017 г. В ней она в составе внереализационных расходов отразила списанную дебиторскую задолженность одного из контрагентов.
Статья: Учет чрезвычайных расходов
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Письме от 16.09.2022 N 03-03-06/1/89952 финансисты отметили, что получение страхового возмещения за возникшие в случае чрезвычайной ситуации убытки в целях налогообложения относится к внереализационным доходам.
(Сухов А.Б.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)В Письме от 16.09.2022 N 03-03-06/1/89952 финансисты отметили, что получение страхового возмещения за возникшие в случае чрезвычайной ситуации убытки в целях налогообложения относится к внереализационным доходам.
Готовое решение: Как провести инвентаризацию отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств
(КонсультантПлюс, 2025)1 За исключением тех ОНО и ОНА, которые возникли от операций, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), но включаются в совокупный финансовый результат и (или) капитал организации (п. 20 ПБУ 18/02, Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 3 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").
(КонсультантПлюс, 2025)1 За исключением тех ОНО и ОНА, которые возникли от операций, результаты которых не включаются в бухгалтерскую прибыль (убыток), но включаются в совокупный финансовый результат и (или) капитал организации (п. 20 ПБУ 18/02, Информационное сообщение Минфина России от 28.12.2018 N ИС-учет-13, п. 3 Рекомендации Р-102/2019-КпР "Порядок учета налога на прибыль").