Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 15.03.2024 N 304-ЭС24-935 по делу N А46-22856/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения конкурсного управляющего по подаче уточненных деклараций, на основании которых налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, обязании конкурсного управляющего подать заявление об аннулировании уточненных деклараций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку допущенные единственным участником общества при подаче налоговых деклараций искажения привели к необоснованному занижению налога на прибыль, конкурсный управляющий как руководитель общества обязан был представить уточненные сведения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В рамках указанного дела о банкротстве единственный участник Общества Бычков И.С. обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения единоличного исполнительного органа хозяйствующего субъекта в лице конкурсного управляющего Костяковой Н.В. по подаче уточненных деклараций по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года, за 9 месяцев 2017 года, за 1 квартал 2018 года, за 9 месяцев 2018 года, за 1 квартал 2019 года, на основании которых Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) доначислила должнику налог на прибыль на сумму 4 950 593 рубля. Бычков И.С. также просил суд обязать Костякову Н.В. подать в ФНС России заявление об аннулировании уточненных деклараций.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения конкурсного управляющего по подаче уточненных деклараций, на основании которых налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, обязании конкурсного управляющего подать заявление об аннулировании уточненных деклараций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку допущенные единственным участником общества при подаче налоговых деклараций искажения привели к необоснованному занижению налога на прибыль, конкурсный управляющий как руководитель общества обязан был представить уточненные сведения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В рамках указанного дела о банкротстве единственный участник Общества Бычков И.С. обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения единоличного исполнительного органа хозяйствующего субъекта в лице конкурсного управляющего Костяковой Н.В. по подаче уточненных деклараций по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года, за 9 месяцев 2017 года, за 1 квартал 2018 года, за 9 месяцев 2018 года, за 1 квартал 2019 года, на основании которых Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) доначислила должнику налог на прибыль на сумму 4 950 593 рубля. Бычков И.С. также просил суд обязать Костякову Н.В. подать в ФНС России заявление об аннулировании уточненных деклараций.
Определение Верховного Суда РФ от 11.10.2021 N 304-ЭС21-17388 по делу N А27-13268/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не дали оценку доводам налогового органа о недобросовестности общества, так как срок исковой давности по обязательствам последнего истек, но доход не задекларирован с целью преодоления установленной обязанности уплатить налог.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2019 года, по результатам составлен акт и вынесено решение от 30.03.2020 N 837, которым начислены авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале 2019 года в размере 12 375 900 рублей и пени в размере 945 595 рублей 14 копеек по состоянию на 30.03.2020.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не дали оценку доводам налогового органа о недобросовестности общества, так как срок исковой давности по обязательствам последнего истек, но доход не задекларирован с целью преодоления установленной обязанности уплатить налог.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2019 года, по результатам составлен акт и вынесено решение от 30.03.2020 N 837, которым начислены авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале 2019 года в размере 12 375 900 рублей и пени в размере 945 595 рублей 14 копеек по состоянию на 30.03.2020.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2019 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Декларант (физическое лицо, представившее специальную декларацию)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Декларант (физическое лицо, представившее специальную декларацию)
Формы
Вопрос: ...У вновь созданной организации выручка за 12 месяцев 2018 г. превысила лимит. Она представила уточненную декларацию за 9 месяцев, указав ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в I квартале 2019 г. Инспектор указал, что обязанность по их уплате возникает в II квартале. Кто прав?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Вопрос: Вновь созданная организация зарегистрирована 17.04.2018, и за девять месяцев 2018 года превышения по выручке от реализации не было, поэтому организация не уплачивала авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, не рассчитывала ежемесячные авансовые платежи на следующие кварталы и не заполняла соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль. Однако по результатам работы за 12 месяцев 2018 года выручка в налоговом учете превысила лимит (5 млн руб. в месяц). В связи с этим организация представила в налоговый орган уточненную декларацию за девять месяцев 2018 года, зафиксировав в ней ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в I квартале 2019 года. Инспектор посчитал действия организации неверными и указал, что обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей возникает у организации только в II квартале 2019 года. Кто прав в данной ситуации?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 3)Вопрос: Вновь созданная организация зарегистрирована 17.04.2018, и за девять месяцев 2018 года превышения по выручке от реализации не было, поэтому организация не уплачивала авансовые платежи по налогу на прибыль ежемесячно, не рассчитывала ежемесячные авансовые платежи на следующие кварталы и не заполняла соответствующие строки в декларации по налогу на прибыль. Однако по результатам работы за 12 месяцев 2018 года выручка в налоговом учете превысила лимит (5 млн руб. в месяц). В связи с этим организация представила в налоговый орган уточненную декларацию за девять месяцев 2018 года, зафиксировав в ней ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в I квартале 2019 года. Инспектор посчитал действия организации неверными и указал, что обязанность уплаты ежемесячных авансовых платежей возникает у организации только в II квартале 2019 года. Кто прав в данной ситуации?
Вопрос: В январе 2019 г. было обнаружено, что в декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 г. по строке 290 листа 02 не начислены ежемесячные авансовые платежи. Как исправить ситуацию?
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Организации необходимо представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 г., где в листе 02 по строкам 290 - 310 и 320 - 340 отразить сумму ежемесячных авансовых платежей за IV квартал 2018 г. и I квартал 2019 г.
(Консультация эксперта, 2019)Ответ: Организации необходимо представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 9 месяцев 2018 г., где в листе 02 по строкам 290 - 310 и 320 - 340 отразить сумму ежемесячных авансовых платежей за IV квартал 2018 г. и I квартал 2019 г.
Статья: Поправки в НК РФ: исчисление отдельных налогов усовершенствовали, взаимодействие ИФНС с налогоплательщиками упростили
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, NN 6, 7)Вступившие с 15 апреля изменения в пункт 4.1 статьи 271 НК РФ в совокупности с нормой пункта 4 статьи 3 Закона N 63-ФЗ позволяют организации подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2018 год, в которой необходимо уменьшить на 75 000 руб. сумму внереализационных доходов.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2019, NN 6, 7)Вступившие с 15 апреля изменения в пункт 4.1 статьи 271 НК РФ в совокупности с нормой пункта 4 статьи 3 Закона N 63-ФЗ позволяют организации подать уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2018 год, в которой необходимо уменьшить на 75 000 руб. сумму внереализационных доходов.
Вопрос: ...Начиная с какого месяца необходимо уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения, созданного организацией в мае?
(Консультация эксперта, 2019)Кроме того, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате по месту нахождения обособленного подразделения во II квартале 2019 г., должны быть отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г., представляемой в налоговую инспекцию не позднее 29.04.2019, что в данном случае невозможно, так как обособленное подразделение создано 15.05.2019 (п. 3 ст. 289 НК РФ, п. 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).
(Консультация эксперта, 2019)Кроме того, ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате по месту нахождения обособленного подразделения во II квартале 2019 г., должны быть отражены в налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г., представляемой в налоговую инспекцию не позднее 29.04.2019, что в данном случае невозможно, так как обособленное подразделение создано 15.05.2019 (п. 3 ст. 289 НК РФ, п. 5.11 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 19.10.2016 N ММВ-7-3/572@).
Статья: Порядок признания расходов на страхование
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 7)В декларации по налогу на прибыль по строке 040 Приложения 2 к листу 02 "Косвенные расходы - всего" организация отразит расходы на страхование так:
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 7)В декларации по налогу на прибыль по строке 040 Приложения 2 к листу 02 "Косвенные расходы - всего" организация отразит расходы на страхование так:
Статья: Переходящий отпуск: предоставляем и оплачиваем
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 10)Таким образом, если, например, отпуск работника приходится на март и апрель 2019 г., страховые взносы с них организация признает в налоговом учете в марте 2019 г. Эти расходы в полном размере она отражает в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г.
(Бурсулая Т.)
("Новая бухгалтерия", 2019, N 10)Таким образом, если, например, отпуск работника приходится на март и апрель 2019 г., страховые взносы с них организация признает в налоговом учете в марте 2019 г. Эти расходы в полном размере она отражает в декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г.
Готовое решение: Заполнение листа 05 декларации по налогу на прибыль за 9 месяцев 2019 г. и предыдущие периоды
(КонсультантПлюс, 2019)В листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г. организация отразит:
(КонсультантПлюс, 2019)В листе 05 декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 г. организация отразит:
Статья: Об учете субсидий на создание объектов инфраструктуры, передаваемых в государственную или муниципальную собственность
(Белецкая Ю.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2018, N 4)В декларации по налогу на прибыль отражается доход в 2018 году в размере 3 380 000 руб. (2 340 000 + 1 040 000), в I квартале 2019 года - 4 420 000 руб. (1 170 000 + 1 560 000 + 1 690 000).
(Белецкая Ю.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2018, N 4)В декларации по налогу на прибыль отражается доход в 2018 году в размере 3 380 000 руб. (2 340 000 + 1 040 000), в I квартале 2019 года - 4 420 000 руб. (1 170 000 + 1 560 000 + 1 690 000).
Статья: Отчетность по реорганизуемой компании
(Иваненко Т.)
("Расчет", 2019, N 8)Это значит, что в случае если компания реорганизована, например, 15 мая 2019 года, отчетным периодом будет являться I квартал 2019 года, а налоговым периодом - интервал с 1 января по 15 мая 2019 года. Когда окончание отчетного и налогового периодов приходится на одну и ту же дату, декларация сдается только за последний налоговый период.
(Иваненко Т.)
("Расчет", 2019, N 8)Это значит, что в случае если компания реорганизована, например, 15 мая 2019 года, отчетным периодом будет являться I квартал 2019 года, а налоговым периодом - интервал с 1 января по 15 мая 2019 года. Когда окончание отчетного и налогового периодов приходится на одну и ту же дату, декларация сдается только за последний налоговый период.
Статья: Отсрочка по уплате налогов для налогоплательщиков, пострадавших из-за эпидемии
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 6)Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года. То есть если, например, заявление подано во II квартале 2020 года, то для расчета используются данные о доходе за I квартал этого же года и сравниваются с аналогичными данными за I квартал 2019 года.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 6)Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года. То есть если, например, заявление подано во II квартале 2020 года, то для расчета используются данные о доходе за I квартал этого же года и сравниваются с аналогичными данными за I квартал 2019 года.