Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль за 1 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 15.03.2024 N 304-ЭС24-935 по делу N А46-22856/2022
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения конкурсного управляющего по подаче уточненных деклараций, на основании которых налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, обязании конкурсного управляющего подать заявление об аннулировании уточненных деклараций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку допущенные единственным участником общества при подаче налоговых деклараций искажения привели к необоснованному занижению налога на прибыль, конкурсный управляющий как руководитель общества обязан был представить уточненные сведения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В рамках указанного дела о банкротстве единственный участник Общества Бычков И.С. обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения единоличного исполнительного органа хозяйствующего субъекта в лице конкурсного управляющего Костяковой Н.В. по подаче уточненных деклараций по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года, за 9 месяцев 2017 года, за 1 квартал 2018 года, за 9 месяцев 2018 года, за 1 квартал 2019 года, на основании которых Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) доначислила должнику налог на прибыль на сумму 4 950 593 рубля. Бычков И.С. также просил суд обязать Костякову Н.В. подать в ФНС России заявление об аннулировании уточненных деклараций.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным решения конкурсного управляющего по подаче уточненных деклараций, на основании которых налоговый орган доначислил обществу налог на прибыль, обязании конкурсного управляющего подать заявление об аннулировании уточненных деклараций.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку допущенные единственным участником общества при подаче налоговых деклараций искажения привели к необоснованному занижению налога на прибыль, конкурсный управляющий как руководитель общества обязан был представить уточненные сведения.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.В рамках указанного дела о банкротстве единственный участник Общества Бычков И.С. обратился в арбитражный суд с заявлением о признании незаконным решения единоличного исполнительного органа хозяйствующего субъекта в лице конкурсного управляющего Костяковой Н.В. по подаче уточненных деклараций по налогу на прибыль за 1 квартал 2017 года, за 9 месяцев 2017 года, за 1 квартал 2018 года, за 9 месяцев 2018 года, за 1 квартал 2019 года, на основании которых Федеральная налоговая служба (далее - ФНС России) доначислила должнику налог на прибыль на сумму 4 950 593 рубля. Бычков И.С. также просил суд обязать Костякову Н.В. подать в ФНС России заявление об аннулировании уточненных деклараций.
Определение Верховного Суда РФ от 11.10.2021 N 304-ЭС21-17388 по делу N А27-13268/2020
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не дали оценку доводам налогового органа о недобросовестности общества, так как срок исковой давности по обязательствам последнего истек, но доход не задекларирован с целью преодоления установленной обязанности уплатить налог.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2019 года, по результатам составлен акт и вынесено решение от 30.03.2020 N 837, которым начислены авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале 2019 года в размере 12 375 900 рублей и пени в размере 945 595 рублей 14 копеек по состоянию на 30.03.2020.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Дело направлено на новое рассмотрение, поскольку суды не дали оценку доводам налогового органа о недобросовестности общества, так как срок исковой давности по обязательствам последнего истек, но доход не задекларирован с целью преодоления установленной обязанности уплатить налог.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, инспекцией проведена камеральная налоговая проверка представленной обществом налоговой декларации по налогу на прибыль за 12 месяцев 2019 года, по результатам составлен акт и вынесено решение от 30.03.2020 N 837, которым начислены авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в 1 квартале 2019 года в размере 12 375 900 рублей и пени в размере 945 595 рублей 14 копеек по состоянию на 30.03.2020.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Справочная информация: "Календарь бухгалтера на 2019 год"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Декларант (физическое лицо, представившее специальную декларацию)
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Декларант (физическое лицо, представившее специальную декларацию)
Статья: Отсрочка по уплате налогов для налогоплательщиков, пострадавших из-за эпидемии
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 6)Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года. То есть если, например, заявление подано во II квартале 2020 года, то для расчета используются данные о доходе за I квартал этого же года и сравниваются с аналогичными данными за I квартал 2019 года.
(Казаков Е.С.)
("Бухгалтер Крыма", 2020, N 6)Эти данные сравниваются с показателями за аналогичный период 2019 года. То есть если, например, заявление подано во II квартале 2020 года, то для расчета используются данные о доходе за I квартал этого же года и сравниваются с аналогичными данными за I квартал 2019 года.
Статья: Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок и сроки уплаты
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 4)При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации (см. Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/493). Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала (II, III и IV кварталы 2018 года и I квартал 2019 года) превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, то налогоплательщик вносит ежемесячные авансовые платежи начиная со II квартала 2019 года, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2019 года.
(Ермошина Е.Л.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2019, N 4)При определении предыдущих четырех кварталов необходимо учитывать последовательно идущие четыре квартала, предшествующие периоду, на который приходится срок представления соответствующей налоговой декларации (см. Письмо Минфина России от 21.09.2012 N 03-03-06/1/493). Например, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала (II, III и IV кварталы 2018 года и I квартал 2019 года) превысили в среднем 15 млн руб. за каждый квартал, то налогоплательщик вносит ежемесячные авансовые платежи начиная со II квартала 2019 года, отраженные в декларации по налогу на прибыль организаций за I квартал 2019 года.
Вопрос: О заполнении деклараций по НДС и налогу на прибыль филиалом иностранной организации, не учитывавшим операции в связи с истечением срока действия его аккредитации.
(Письмо ФНС России от 25.08.2021 N СД-4-3/11960@)В данном случае после получения новой аккредитации и постановки на учет в налоговом органе в представляемой налоговой декларации по налогу на прибыль ранее снятым с учета в налоговом органе филиалом или представительством налоговая база по налогу на прибыль организаций отражается нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом начисленных (уплаченных) авансовых платежей за I квартал 2019 года.
(Письмо ФНС России от 25.08.2021 N СД-4-3/11960@)В данном случае после получения новой аккредитации и постановки на учет в налоговом органе в представляемой налоговой декларации по налогу на прибыль ранее снятым с учета в налоговом органе филиалом или представительством налоговая база по налогу на прибыль организаций отражается нарастающим итогом с начала налогового периода с учетом начисленных (уплаченных) авансовых платежей за I квартал 2019 года.
Вопрос: ...В III квартале 2018 г. учредителем принято решение по выплате дивидендов за 2017 г., сумма дивидендов - 1 200 000 руб. Наша компания выплачивала дивиденды частями: в ноябре 2018 г. - 850 000 руб., в I квартале 2019 г. - 350 000 руб. Как заполнить раздел А листа 03 за I квартал 2019 г. по строкам 001 и 010?
("Главная книга", 2019, N 9)Ответ: Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов - не позднее следующего рабочего дня после их выплаты <1>. Поэтому по мере выплаты дивидендов в "прибыльной" декларации нужно заполнять лист 03. Поскольку у вас вторая часть дивидендов выплачена в I квартале 2019 г., то в декларации за этот период в разделе А листа 03 надо указать:
("Главная книга", 2019, N 9)Ответ: Срок уплаты налога на прибыль с дивидендов - не позднее следующего рабочего дня после их выплаты <1>. Поэтому по мере выплаты дивидендов в "прибыльной" декларации нужно заполнять лист 03. Поскольку у вас вторая часть дивидендов выплачена в I квартале 2019 г., то в декларации за этот период в разделе А листа 03 надо указать:
Вопрос: ...В декларации по налогу на прибыль за 2018 г. заявлен налог к уменьшению. Можно ли не платить ежемесячный авансовый платеж, представив заявление о зачете?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: В декларации по налогу на прибыль за 2018 г., представленной 20.01.2019, заявлен налог к уменьшению - 500 тыс. руб. Ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2019 г. по сроку 28 января 2019 г. - 200 тыс. руб. Можно ли не платить ежемесячный аванс, представив заявление о зачете переплаты?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: В декларации по налогу на прибыль за 2018 г., представленной 20.01.2019, заявлен налог к уменьшению - 500 тыс. руб. Ежемесячный авансовый платеж за I квартал 2019 г. по сроку 28 января 2019 г. - 200 тыс. руб. Можно ли не платить ежемесячный аванс, представив заявление о зачете переплаты?
Вопрос: О налоге на прибыль и заполнении налоговой декларации при приобретении (реализации) купонных облигаций, обращающихся на ОРЦБ.
(Письмо ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18290@)В налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 года в строке 100 Приложения 1 отражается внереализационный доход в размере начисленных процентов по состоянию на 31.03.2019 (7 руб.), уменьшенный на доход, с которого ранее исчислен налог (3 руб.), и НКД, уплаченный при приобретении облигации (1 руб.), то есть - 3 руб.
(Письмо ФНС России от 06.11.2020 N СД-4-3/18290@)В налоговой декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 года в строке 100 Приложения 1 отражается внереализационный доход в размере начисленных процентов по состоянию на 31.03.2019 (7 руб.), уменьшенный на доход, с которого ранее исчислен налог (3 руб.), и НКД, уплаченный при приобретении облигации (1 руб.), то есть - 3 руб.
Статья: Порядок признания расходов на страхование
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 7)В декларации по налогу на прибыль по строке 040 Приложения 2 к листу 02 "Косвенные расходы - всего" организация отразит расходы на страхование так:
(Чурсина И.Ю.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2018, N 7)В декларации по налогу на прибыль по строке 040 Приложения 2 к листу 02 "Косвенные расходы - всего" организация отразит расходы на страхование так:
Статья: Корректировка выручки прошлого года: последствия для исполнителя
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Унитарное предприятие скорректировало выручку от реализации прошлого года в сторону увеличения (причиной мог стать пересмотр цены или объема реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)). В этом случае в налоговый орган необходимо представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2018 год. В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 года выявленные доходы прошлого года не отражаются. Поясним сказанное.
(Снегирев А.Г.)
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 6)Унитарное предприятие скорректировало выручку от реализации прошлого года в сторону увеличения (причиной мог стать пересмотр цены или объема реализованных товаров (выполненных работ, оказанных услуг)). В этом случае в налоговый орган необходимо представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2018 год. В декларации по налогу на прибыль за I квартал 2019 года выявленные доходы прошлого года не отражаются. Поясним сказанное.
Статья: Об учете субсидий на создание объектов инфраструктуры, передаваемых в государственную или муниципальную собственность
(Белецкая Ю.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2018, N 4)В декларации по налогу на прибыль отражается доход в 2018 году в размере 3 380 000 руб. (2 340 000 + 1 040 000), в I квартале 2019 года - 4 420 000 руб. (1 170 000 + 1 560 000 + 1 690 000).
(Белецкая Ю.А.)
("Бухгалтер Крыма: учет в унитарных предприятиях", 2018, N 4)В декларации по налогу на прибыль отражается доход в 2018 году в размере 3 380 000 руб. (2 340 000 + 1 040 000), в I квартале 2019 года - 4 420 000 руб. (1 170 000 + 1 560 000 + 1 690 000).