Декларация по налогу на прибыль резидент оэз
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль резидент оэз (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 283 "Перенос убытков на будущее" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество - участник ОЭЗ неправомерно перенесло убытки прошлых лет при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за I квартал 2017 года и за 1-е полугодие 2017 года. По мнению инспекции, убытки, полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, до ведения раздельного учета, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сформированной обществом только по деятельности, осуществляемой вне рамок соглашения, то есть не в качестве резидента ОЭЗ. Пониженные ставки налога на прибыль, установленные законом субъекта РФ для организаций - резидентов ОЭЗ, применяются при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. Общество являлось резидентом ОЭЗ на основании свидетельства, выданного в 2011 году, в декларациях по налогу на прибыль организаций за 2013 - 2016 годы льготу по налогу не заявляло, в связи с чем раздельный учет не велся. Суд пришел к выводу о наличии у общества права перенести убытки на 2017 год, указав, что до 2017 года (в период получения убытков) общество уже являлось резидентом ОЭЗ. В отсутствие раздельного учета все доходы и расходы общества учитывались в единой налоговой декларации, в том числе по деятельности как резидента ОЭЗ. Суд отметил, что при применении позиции налогового органа общество, не использовавшее никаких налоговых преференций в прошлом, фактически ставится в неравное положение с иными налогоплательщиками, не являющимися резидентами ОЭЗ, которые в аналогичной ситуации не несли бы дополнительных налоговых обязательств.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган пришел к выводу, что общество - участник ОЭЗ неправомерно перенесло убытки прошлых лет при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций за I квартал 2017 года и за 1-е полугодие 2017 года. По мнению инспекции, убытки, полученные налогоплательщиком в предыдущих налоговых периодах, до ведения раздельного учета, могут быть учтены при определении налоговой базы по налогу на прибыль организаций, сформированной обществом только по деятельности, осуществляемой вне рамок соглашения, то есть не в качестве резидента ОЭЗ. Пониженные ставки налога на прибыль, установленные законом субъекта РФ для организаций - резидентов ОЭЗ, применяются при условии ведения резидентами раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за пределами территории ОЭЗ. Общество являлось резидентом ОЭЗ на основании свидетельства, выданного в 2011 году, в декларациях по налогу на прибыль организаций за 2013 - 2016 годы льготу по налогу не заявляло, в связи с чем раздельный учет не велся. Суд пришел к выводу о наличии у общества права перенести убытки на 2017 год, указав, что до 2017 года (в период получения убытков) общество уже являлось резидентом ОЭЗ. В отсутствие раздельного учета все доходы и расходы общества учитывались в единой налоговой декларации, в том числе по деятельности как резидента ОЭЗ. Суд отметил, что при применении позиции налогового органа общество, не использовавшее никаких налоговых преференций в прошлом, фактически ставится в неравное положение с иными налогоплательщиками, не являющимися резидентами ОЭЗ, которые в аналогичной ситуации не несли бы дополнительных налоговых обязательств.
Определение Верховного Суда РФ от 29.06.2015 N 307-КГ15-6192 по делу N А21-1553/2014
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право на применение льготной нулевой ставки по налогу возникло с даты включения общества в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в качестве резидента, реализующего инвестиционный проект.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленного обществом требования, суд апелляционной инстанции и поддержавший его суд кассационной инстанции пришли к выводу о том, что право на применение льготной нулевой ставки по налогу на прибыль возникает с даты включения общества в единый реестр резидентов ОЭЗ, а именно с 07.04.2006, и заканчивается 31 декабря соответствующего шестого года, то есть 31.12.2011.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку право на применение льготной нулевой ставки по налогу возникло с даты включения общества в единый реестр резидентов Особой экономической зоны в Калининградской области в качестве резидента, реализующего инвестиционный проект.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Отказывая в удовлетворении заявленного обществом требования, суд апелляционной инстанции и поддержавший его суд кассационной инстанции пришли к выводу о том, что право на применение льготной нулевой ставки по налогу на прибыль возникает с даты включения общества в единый реестр резидентов ОЭЗ, а именно с 07.04.2006, и заканчивается 31 декабря соответствующего шестого года, то есть 31.12.2011.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизит "Номер документа" заполняют отдельные категории налогоплательщиков (п. п. 85, 85.1 - 85.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
(КонсультантПлюс, 2025)Реквизит "Номер документа" заполняют отдельные категории налогоплательщиков (п. п. 85, 85.1 - 85.4 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль):
Статья: Убыток "себе не в убыток"... Если правильно переносить
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
("Практическая бухгалтерия", 2022, N 12)- для резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства РФ в кластер;
Нормативные акты
<Письмо> УФНС РФ по г. Москве от 26.06.2006 N 20-12/56692@
<О порядке переноса убытков на будущее и заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций>Указанное ограничение не применяется в отношении налогоплательщиков-организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны.
<О порядке переноса убытков на будущее и заполнении налоговой декларации по налогу на прибыль организаций>Указанное ограничение не применяется в отношении налогоплательщиков-организаций, имеющих статус резидента промышленно-производственной особой экономической зоны.
Статья: Перенос убытков на будущее
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 7)Примечание. Рассматриваемые изменения статьи 283 НК РФ по порядку учета переносимых на будущее убытков были приняты после утверждения формы налоговой декларации по налогу на прибыль и Порядка ее заполнения.
(Малышко В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2017, N 7)Примечание. Рассматриваемые изменения статьи 283 НК РФ по порядку учета переносимых на будущее убытков были приняты после утверждения формы налоговой декларации по налогу на прибыль и Порядка ее заполнения.
Статья: Декларация по налогу на прибыль за 2012 год
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 6)В состав декларации по налогу на прибыль входит семь листов и одно Приложение. Обязательно заполняются титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1 и 2 к листу 02. При этом некоммерческие организации, резиденты особых экономических зон, а также налоговые агенты подраздел 1.1 разд. 1 не представляют.
(Ремчуков С.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 6)В состав декларации по налогу на прибыль входит семь листов и одно Приложение. Обязательно заполняются титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1, лист 02, Приложения N N 1 и 2 к листу 02. При этом некоммерческие организации, резиденты особых экономических зон, а также налоговые агенты подраздел 1.1 разд. 1 не представляют.
Статья: Налог на прибыль организаций, доходы и расходы. Налог на прибыль в особых экономических зонах
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 22)Если резидент будет исключен из единого реестра резидентов особой экономической зоны в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, резидент утрачивает право применения особого порядка уплаты налога на прибыль организаций, установленного ст. 288.1 НК РФ.
(Авдеев В.В.)
("Налоги" (газета), 2012, N 22)Если резидент будет исключен из единого реестра резидентов особой экономической зоны в Калининградской области до получения им свидетельства о выполнении условий инвестиционной декларации, резидент утрачивает право применения особого порядка уплаты налога на прибыль организаций, установленного ст. 288.1 НК РФ.
Вопрос: Какими документами в 2011 г. организация, имеющая статус резидента технико-внедренческой особой экономической зоны и производящая выплаты работающим на территории этой зоны по трудовым договорам физическим лицам, может подтвердить право применения пониженных тарифов страховых взносов в государственные внебюджетные фонды?
(Консультация эксперта, 2011)- копия свидетельства, удостоверяющего регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны;
(Консультация эксперта, 2011)- копия свидетельства, удостоверяющего регистрацию лица в качестве резидента особой экономической зоны;
Статья: О применении кодов в декларации по налогу на прибыль
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 5)Примечание. При осуществлении резидентами (участниками) особых (свободных) экономических зон деятельности по реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним) с применением по ним разных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество листов 02 и Приложений к ним с кодом 03 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
(Стриж К.С.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2021, N 5)Примечание. При осуществлении резидентами (участниками) особых (свободных) экономических зон деятельности по реализации нескольких инвестиционных проектов, соглашений, договоров (дополнений и изменений к ним) с применением по ним разных пониженных налоговых ставок составляется соответствующее количество листов 02 и Приложений к ним с кодом 03 по реквизиту "Признак налогоплательщика (код)".
Статья: Декларация по налогу на прибыль за I квартал 2013 г.
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 14)Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174@. В ее состав входят семь листов и одно Приложение. Обязательно налогоплательщиками заполняются титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1 (кроме налоговых агентов, некоммерческих организаций и резидентов ОЭЗ), лист 02, Приложения N N 1 и 2 к листу 02. Прочие составляющие декларации предназначены только для организаций, имеющих доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в соответствующих подразделах, листах и приложениях отчетности.
(Клочкова О.)
("Информационный бюллетень "Экспресс-бухгалтерия", 2013, N 14)Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 22 марта 2012 г. N ММВ-7-3/174@. В ее состав входят семь листов и одно Приложение. Обязательно налогоплательщиками заполняются титульный лист (лист 01), подраздел 1.1 разд. 1 (кроме налоговых агентов, некоммерческих организаций и резидентов ОЭЗ), лист 02, Приложения N N 1 и 2 к листу 02. Прочие составляющие декларации предназначены только для организаций, имеющих доходы, расходы, убытки или средства, подлежащие отражению в соответствующих подразделах, листах и приложениях отчетности.
Статья: Налог на прибыль в ОЭЗ
(Смирнова Е.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 3)Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль заполняются организациями - резидентами ОЭЗ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 21.01.2008 N 03-05-04-01/2). Это означает, что они составляют налоговую декларацию по форме и в Порядке, которые утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н. При этом п. 1.6 Порядка предусмотрено заполнение в налоговой декларации отдельных листов 02 и приложений к ним для резидентов особых экономических зон только при исчислении налога на прибыль организаций по ставке, отличной от ставки, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ. На это указано в Письме Минфина России от 29.08.2008 N 03-03-06/1/483.
(Смирнова Е.Е.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2010, N 3)Налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль заполняются организациями - резидентами ОЭЗ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 21.01.2008 N 03-05-04-01/2). Это означает, что они составляют налоговую декларацию по форме и в Порядке, которые утверждены Приказом Минфина России от 05.05.2008 N 54н. При этом п. 1.6 Порядка предусмотрено заполнение в налоговой декларации отдельных листов 02 и приложений к ним для резидентов особых экономических зон только при исчислении налога на прибыль организаций по ставке, отличной от ставки, предусмотренной п. 1 ст. 284 НК РФ. На это указано в Письме Минфина России от 29.08.2008 N 03-03-06/1/483.
Статья: Особая экономическая зона. Как в России оптимизировать налоговые платежи?
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 23)При этом налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль заполняются организациями - резидентами ОЭЗ в общеустановленном порядке.
(Фролова Т.С.)
("Горячая линия бухгалтера", 2008, N 23)При этом налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль заполняются организациями - резидентами ОЭЗ в общеустановленном порядке.
Статья: Налоговые преференции в ОЭЗ
(Смирнова Е.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 9)Следует отметить, что организация - резидент ОЭЗ вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль только за те отчетные и налоговые периоды, в которых в рамках соглашения ОЭЗ на территории ОЭЗ данной организацией получен доход от деятельности в ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за ее пределами. При этом налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль заполняются организациями - резидентами ОЭЗ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 21.01.2008 N 03-05-04-01/2).
(Смирнова Е.Е.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2008, N 9)Следует отметить, что организация - резидент ОЭЗ вправе применять пониженную налоговую ставку по налогу на прибыль только за те отчетные и налоговые периоды, в которых в рамках соглашения ОЭЗ на территории ОЭЗ данной организацией получен доход от деятельности в ОЭЗ, при условии ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (понесенных) от деятельности, осуществляемой на территории ОЭЗ, и доходов (расходов), полученных (понесенных) при осуществлении деятельности за ее пределами. При этом налоговые декларации (расчеты) по налогу на прибыль заполняются организациями - резидентами ОЭЗ в общеустановленном порядке (Письмо Минфина России от 21.01.2008 N 03-05-04-01/2).
Тематический выпуск: Отдельные инструменты вложения средств в деятельность юридического лица: выгоды, риски, практические советы
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 6)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, установлено, что общество внесено в единый реестр резидентов ОЭЗ в качестве резидента, реализующего инвестиционный проект, что подтверждается свидетельством от 07.04.2006. Общество представило в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 2012 г., в которой применило льготную ставку в размере 0%. Суд отметил, что действующим законодательством под календарным годом понимается период времени с 1 января по 31 декабря (Федеральные законы от 03.06.2011 N 107-ФЗ "Об исчислении времени" (ст. 2), от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Исходя из буквального толкования норм права, право на применение льготной нулевой ставки по налогу на прибыль возникает с даты включения общества в единый реестр резидентов ОЭЗ, а именно с 07.04.2006, и заканчивается 31 декабря соответствующего шестого года, то есть 31.12.2011 (Постановление АС СЗО от 04.03.2015 по делу N А21-1553/2014).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2015, N 6)Как указал суд, соглашаясь с позицией налогового органа, установлено, что общество внесено в единый реестр резидентов ОЭЗ в качестве резидента, реализующего инвестиционный проект, что подтверждается свидетельством от 07.04.2006. Общество представило в налоговый орган декларацию по налогу на прибыль за 2012 г., в которой применило льготную ставку в размере 0%. Суд отметил, что действующим законодательством под календарным годом понимается период времени с 1 января по 31 декабря (Федеральные законы от 03.06.2011 N 107-ФЗ "Об исчислении времени" (ст. 2), от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Исходя из буквального толкования норм права, право на применение льготной нулевой ставки по налогу на прибыль возникает с даты включения общества в единый реестр резидентов ОЭЗ, а именно с 07.04.2006, и заканчивается 31 декабря соответствующего шестого года, то есть 31.12.2011 (Постановление АС СЗО от 04.03.2015 по делу N А21-1553/2014).