Декларация по налогу на прибыль при выплате дивидендов иностранной организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль при выплате дивидендов иностранной организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 309.1 "Особенности налогообложения прибыли контролируемых иностранных компаний" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налогоплательщик является иностранной организацией, которая в соответствии со ст. 246.2 НК РФ добровольно признала себя налоговым резидентом РФ путем представления соответствующего заявления. При этом налогоплательщик является контролирующим лицом иностранной компании. Налоговый орган установил, что в 2017 году общим собранием участников КИК было принято решение выплатить дивиденды за 2016 год. Указанные дивиденды были фактически выплачены единственному участнику (налогоплательщику) и учтены им в первичной налоговой декларации по налогу на прибыль за 2017 год. В 2019 году налогоплательщик как единственный участник КИК принял решение считать годовые дивиденды за 2016 год, выплаченные в 2017 году, промежуточными дивидендами за 2017 год. В результате в уточненных декларациях общества по налогу на прибыль за 2017 год величина убытка КИК для целей налогообложения была значительно уменьшена за счет неотражения суммы выплаченных в 2017 году годовых дивидендов за 2016 год, в уточненной налоговой отчетности за 2018 год уменьшена прибыль КИК на суммы выплаченных дивидендов. Суд пришел к выводу, что дивиденды выплачены именно за 2016 год, достоверность налоговой отчетности КИК подтверждена аудиторским заключением. Суд отклонил довод общества о необходимости пересмотра в 2019 году вида, периода и источника ранее выплаченных дивидендов в связи с исправлением ошибок как не подтвержденный доказательствами. Поскольку налогоплательщик не представил документы, однозначно свидетельствующие о правомерности отнесения выплаченных в 2017 году дивидендов к промежуточным дивидендам за 2017 год, а действующее законодательство Российской Федерации не содержит положений, позволяющих изменять экономическую квалификацию выплаченных дивидендов для целей налогообложения, суд признал правомерным доначисление налога на прибыль, поскольку переквалификация дивидендов произведена с целью неправомерного занижения налоговой базы по прибыли КИК при исчислении налога на прибыль за 2018 год.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата дивидендов иностранной организации требует включить в декларацию лист 03. В подразделе 1.3 разд. 1 налог с таких дивидендов не отражается (п. п. 79, 205 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Полагаем, включать его в декларацию не надо. Подайте также налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Выплата дивидендов иностранной организации требует включить в декларацию лист 03. В подразделе 1.3 разд. 1 налог с таких дивидендов не отражается (п. п. 79, 205 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Полагаем, включать его в декларацию не надо. Подайте также налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 4 ст. 310 НК РФ).
Вопрос: Должна ли организация - участник проекта "Сколково", применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, подавать декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю - российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Однако, если они исполняют обязанности налогового агента, то подают налоговые декларации по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14742@).
(Консультация эксперта, 2025)Однако, если они исполняют обязанности налогового агента, то подают налоговые декларации по налогу на прибыль (Письмо ФНС России от 20.08.2015 N ГД-4-3/14742@).
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)С дивидендов от иностранных компаний организации на УСН сами платят налог на прибыль и сдают декларации. ИП, получающие дивиденды от иностранной компании, обычно тоже самостоятельно платят НДФЛ и сдают декларации, но есть ситуации, в которых налог удерживает и платит в бюджет налоговый агент.
(КонсультантПлюс, 2025)С дивидендов от иностранных компаний организации на УСН сами платят налог на прибыль и сдают декларации. ИП, получающие дивиденды от иностранной компании, обычно тоже самостоятельно платят НДФЛ и сдают декларации, но есть ситуации, в которых налог удерживает и платит в бюджет налоговый агент.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В отношении данных доходов организация-упрощенец признается плательщиком налога на прибыль. При этом если источником выплаты дивидендов является российская организация, то налог исчисляет, удерживает и уплачивает источник выплаты дохода (налоговый агент). В этом случае упрощенцу, получившему дивиденды, ничего самому делать не нужно. В том числе не нужно подавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)В отношении данных доходов организация-упрощенец признается плательщиком налога на прибыль. При этом если источником выплаты дивидендов является российская организация, то налог исчисляет, удерживает и уплачивает источник выплаты дохода (налоговый агент). В этом случае упрощенцу, получившему дивиденды, ничего самому делать не нужно. В том числе не нужно подавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль.
Статья: Налоговый мониторинг: новые формы регистров для отражения данных о дивидендах
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Форма 10203 - "Расшифровка к КНД 1151056 "Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" - доходы в виде дивидендов (кроме дивидендов из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности)". Новый подход к отражению данных затронет не только декларацию по налогу на прибыль, но и расчет по нерезидентам. Расшифровка начинается с номера записи по порядку, даты записи. Далее налогоплательщик должен будет указать данные о коде дохода (строка 020 подраздела 3.2 раздела 3 расчета), порядковом номере дохода (строка 010 подраздела 3.2 раздела 3) и уникальном номере (строка 001 подраздела 3.1 раздела 3).
(Князев А.)
("Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке", 2024, N 8)Форма 10203 - "Расшифровка к КНД 1151056 "Налоговый расчет о суммах выплаченных иностранным организациям доходов и удержанных налогов" - доходы в виде дивидендов (кроме дивидендов из числа приравненных процентов по контролируемой задолженности)". Новый подход к отражению данных затронет не только декларацию по налогу на прибыль, но и расчет по нерезидентам. Расшифровка начинается с номера записи по порядку, даты записи. Далее налогоплательщик должен будет указать данные о коде дохода (строка 020 подраздела 3.2 раздела 3 расчета), порядковом номере дохода (строка 010 подраздела 3.2 раздела 3) и уникальном номере (строка 001 подраздела 3.1 раздела 3).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)На практике самая частая ситуация, когда вам нужно заполнить этот подраздел, - это выплата дивидендов российским организациям. Кроме того, заполнить подраздел 1.3 разд. 1 потребуется, если вы, например, удерживаете налог при выплате процентов по ценным бумагам либо если вы как налогоплательщик сами уплачиваете налог с дивидендов от иностранных и российских организаций.
(КонсультантПлюс, 2025)На практике самая частая ситуация, когда вам нужно заполнить этот подраздел, - это выплата дивидендов российским организациям. Кроме того, заполнить подраздел 1.3 разд. 1 потребуется, если вы, например, удерживаете налог при выплате процентов по ценным бумагам либо если вы как налогоплательщик сами уплачиваете налог с дивидендов от иностранных и российских организаций.
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, заполнить подраздел 1.3 разд. 1 потребуется, если вы удерживаете налог при выплате процентов по ценным бумагам либо если вы как налогоплательщик сами уплачиваете налог с процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам, с дивидендов от иностранных и российских организаций, с процентов по определенным видам облигаций (п. п. 4.9.2 - 4.9.6, 15.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)Кроме того, заполнить подраздел 1.3 разд. 1 потребуется, если вы удерживаете налог при выплате процентов по ценным бумагам либо если вы как налогоплательщик сами уплачиваете налог с процентов по государственным или муниципальным ценным бумагам, с дивидендов от иностранных и российских организаций, с процентов по определенным видам облигаций (п. п. 4.9.2 - 4.9.6, 15.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)3.10. Раздел 8 декларации по налогу на прибыль иностранной организации
(КонсультантПлюс, 2025)3.10. Раздел 8 декларации по налогу на прибыль иностранной организации
Вопрос: Об исчислении суммы НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в российской организации в виде дивидендов; о заполнении декларации по налогу на прибыль по доходам в виде дивидендов.
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-08-05/1178)По строкам 080 и 081 Листа 03 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).
(Письмо Минфина России от 13.01.2025 N 03-08-05/1178)По строкам 080 и 081 Листа 03 отражаются суммы дивидендов, полученных самой российской организацией от российских и иностранных организаций, за вычетом удержанного с этих сумм дивидендов налога на прибыль источником выплаты (налоговым агентом).
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при применении УСН
(КонсультантПлюс, 2025)являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, например выплачиваете дивиденды другим организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2025)являетесь налоговым агентом по налогу на прибыль, например выплачиваете дивиденды другим организациям (п. 3 ст. 275 НК РФ);
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль дивидендов, полученных от иностранной компании
(КонсультантПлюс, 2025)Пример отражения в декларации по налогу на прибыль дивидендов, полученных от иностранной компании