Декларация по налогу на прибыль при УСН
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль при УСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.12 "Налогоплательщики" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он в уведомлении о переходе на спецрежим указал доход, превышающий величину предельного размера доходов организации для перехода на УСН, в связи с чем не имел права применять спецрежим. Представление в последующих налоговых периодах деклараций по УСН само по себе не свидетельствует о начале администрирования налогоплательщика как плательщика налога по УСН. Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль также продолжали им подаваться.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, он в уведомлении о переходе на спецрежим указал доход, превышающий величину предельного размера доходов организации для перехода на УСН, в связи с чем не имел права применять спецрежим. Представление в последующих налоговых периодах деклараций по УСН само по себе не свидетельствует о начале администрирования налогоплательщика как плательщика налога по УСН. Налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль также продолжали им подаваться.
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")По результатам рабочей встречи с налоговым органом по вопросу "дробления бизнеса" головная организация группы компаний, находящихся на УСН, представила уточненные декларации по налогу на прибыль и НДС, в которых включила в облагаемую базу доходы и операции налогоплательщика - участника группы. Сам налогоплательщик в уточненной декларации по УСН отразил "нулевые" показатели. В результате у данного общества за соответствующие периоды образовалась переплата по УСН, поэтому оно заявило о возврате налога. Налоговый орган в возврате налога отказал, ссылаясь на пропуск налогоплательщиком трехлетнего срока подачи заявления, установленного п. 7 ст. 78 НК РФ (в редакции 2021 года). По мнению налогового органа, указанный срок пропущен, поскольку исчисляется с даты окончания соответствующего налогового периода. Налогоплательщик возражал, полагая, что срок исчисляется с момента окончания рабочей встречи, поскольку о наличии переплаты ему стало известно именно по ее результатам. Суд согласился с позицией налогового органа и указал, что срок для подачи заявления о возврате следует исчислять с момента фактической уплаты налога в бюджет, поскольку налогоплательщик в силу возложенных на него обязанностей должен знать о размере своих налоговых обязательств и возникновении у него переплаты на момент подачи налоговой декларации. Кроме того, налогоплательщик был сознательно вовлечен в схему "дробления бизнеса" как взаимозависимая подконтрольная организация, поэтому не мог не знать об отсутствии оснований для уплаты налога. Действия, направленные на уклонение от налоговых обязанностей в установленном размере, не могут предоставлять преимущества недобросовестному налогоплательщику и искусственно продлевать срок заявления о возврате налога даже при последующей его уплате в надлежащем порядке и размерах.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль, в частности, в соответствии со статьями 246.1, 246.1-1, 246.3 Кодекса, а также организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, которые по итогам отчетных (налоговых) периодов не получают доходов, подлежащих налогообложению налогом на прибыль, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе титульного листа, подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.
(ред. от 03.10.2025)
"Об утверждении формы, порядка заполнения (представления) и формата представления в электронной форме налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, а также о внесении изменений в приложение к приказу ФНС России от 29.02.2024 N ЕД-7-3/164@"
(Зарегистрировано в Минюсте России 29.11.2024 N 80397)Организации, перешедшие на упрощенную систему налогообложения, применяющие систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), использующие право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщиков налога на прибыль, в частности, в соответствии со статьями 246.1, 246.1-1, 246.3 Кодекса, а также организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса, которые по итогам отчетных (налоговых) периодов не получают доходов, подлежащих налогообложению налогом на прибыль, исполняют обязанности налоговых агентов и представляют по итогам отчетных (налоговых) периодов Расчет в составе титульного листа, подраздела 1.3 Раздела 1 и Листа 03.
Формы
Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: В 2024 г. организация на ОСН уплачивала ежемесячные и ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль. С 2025 г. организация перешла на УСН. Надо ли представлять декларацию по налогу на прибыль за 2024 г. и уточненную декларацию за 9 месяцев 2024 г., исключив информацию об авансовых платежах за I квартал 2025 г.?
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)Как правопреемнику заполнить декларацию по налогу на прибыль, если реорганизованная организация применяла УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Как правопреемнику заполнить декларацию по налогу на прибыль, если реорганизованная организация применяла УСН
Статья: Как оказаться в реестре МСП?
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)Иногда бывает, что компания или ИП полностью соответствуют критериям МСП, но их все равно исключили из реестра МСП. Например, такое может произойти, если своевременно не была подана налоговая отчетность (РСВ, декларация по прибыли или упрощенке).
(Абрамова В.С.)
("Главная книга", 2024, N 20)Иногда бывает, что компания или ИП полностью соответствуют критериям МСП, но их все равно исключили из реестра МСП. Например, такое может произойти, если своевременно не была подана налоговая отчетность (РСВ, декларация по прибыли или упрощенке).
Вопрос: О представлении НКО деклараций по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСН, расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физлицах.
(Письмо ФНС России от 23.10.2023 N БС-4-11/13445@)Вопрос: О представлении НКО деклараций по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСН, расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физлицах.
(Письмо ФНС России от 23.10.2023 N БС-4-11/13445@)Вопрос: О представлении НКО деклараций по налогу на прибыль, НДС, налогу при УСН, расчета 6-НДФЛ, расчета по страховым взносам и персонифицированных сведений о физлицах.
Готовое решение: Получение и выплата дивидендов на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)С дивидендов от иностранных компаний организации на УСН сами платят налог на прибыль и сдают декларации. ИП, получающие дивиденды от иностранной компании, обычно тоже самостоятельно платят НДФЛ и сдают декларации, но есть ситуации, в которых налог удерживает и платит в бюджет налоговый агент.
(КонсультантПлюс, 2025)С дивидендов от иностранных компаний организации на УСН сами платят налог на прибыль и сдают декларации. ИП, получающие дивиденды от иностранной компании, обычно тоже самостоятельно платят НДФЛ и сдают декларации, но есть ситуации, в которых налог удерживает и платит в бюджет налоговый агент.
Вопрос: Должна ли организация вносить исправления в уведомление о переходе на УСН, если после перехода на УСН она подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие и девять месяцев предыдущего периода с уточнением размера дохода?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Должна ли организация вносить исправления в уведомление о переходе на УСН, если после перехода на УСН она подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие и девять месяцев предыдущего периода с уточнением размера дохода и уточненный доход соответствует установленному лимиту для перехода на УСН?
(Консультация эксперта, Минфин России, 2024)Вопрос: Должна ли организация вносить исправления в уведомление о переходе на УСН, если после перехода на УСН она подала уточненную декларацию по налогу на прибыль за полугодие и девять месяцев предыдущего периода с уточнением размера дохода и уточненный доход соответствует установленному лимиту для перехода на УСН?
Статья: В споре о законности применения ответственности за представление ненадлежащей налоговой декларации точка еще не поставлена
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Другим негативным следствием этого определения может стать задвоение налоговой отчетности налогоплательщиков, применяющих УСН: страхуя свои будущие риски быть привлеченными к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, некоторые из них попытаются сдавать вместе с отчетностью по УСН еще и нулевые налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль (или НДФЛ). Но такая сверхосторожность налогоплательщиков, захламляющая архивы госорганов, вряд ли порадует налоговые органы и суды.
(Сасов К.А.)
("Закон", 2022, N 12)Другим негативным следствием этого определения может стать задвоение налоговой отчетности налогоплательщиков, применяющих УСН: страхуя свои будущие риски быть привлеченными к ответственности по п. 1 ст. 119 НК РФ, некоторые из них попытаются сдавать вместе с отчетностью по УСН еще и нулевые налоговые декларации по НДС и налогу на прибыль (или НДФЛ). Но такая сверхосторожность налогоплательщиков, захламляющая архивы госорганов, вряд ли порадует налоговые органы и суды.