Декларация по налогу на прибыль при присоединении
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль при присоединении (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 286 "Порядок исчисления налога и авансовых платежей" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество 01.08.2022 провело реорганизацию, присоединив к себе несколько организаций. До реорганизации присоединенные организации представили налоговые декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислили ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года. В отношении присоединенных организаций общество представило уточненные декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года, в которых исчислило только 1/3 часть ежемесячных авансовых платежей за III квартал 2022 года, по сроку 28.07.2022. Налоговый орган доначислил ежемесячные авансовые платежи за III квартал 2022 года в полном объеме. Суд признал доначисление обоснованным, отметив, что в 2022 году доходы присоединенных организаций превысили 15 млн. руб., в связи с чем они были обязаны исчислять и уплачивать ежемесячные авансовые платежи. Поскольку общество реорганизовано 01.08.2022, у него возникла обязанность составить в отношении присоединенных организаций отдельные налоговые декларации за полугодие (с 01.01.2022 по 30.06.2022) и за последний налоговый период (с 01.01.2022 по 01.08.2022), а также исчислить налог на прибыль за последний налоговый период, уменьшив его на ранее начисленные авансовые платежи, в том числе на спорные суммы ежемесячных платежей за III квартал 2022 года. Действия налогоплательщика нарушают положения п. п. 2 и 3 ст. 286 НК РФ.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Декларация по налогу на прибыль при реорганизации организации
(КонсультантПлюс, 2025)При слиянии, присоединении, разделении или преобразовании прежние организации прекращают действовать (ст. 16 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
(КонсультантПлюс, 2025)При слиянии, присоединении, разделении или преобразовании прежние организации прекращают действовать (ст. 16 Закона о госрегистрации юрлиц и ИП).
Типовая ситуация: Реорганизация: бухгалтерская и налоговая отчетность
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговую отчетность присоединяемая организация должна сдать в свою инспекцию до окончания реорганизации. Декларацию по налогу на прибыль, 6-НДФЛ, РСВ сдают за период с начала года до прекращения деятельности, декларацию по НДС - с начала последнего квартала до прекращения деятельности. Если присоединенная организация не успеет отчитаться до снятия с учета, отчетность за нее должен сдать правопреемник в свою ИФНС (ст. ст. 50, 55, 230 НК РФ).
(Издательство "Главная книга", 2025)Налоговую отчетность присоединяемая организация должна сдать в свою инспекцию до окончания реорганизации. Декларацию по налогу на прибыль, 6-НДФЛ, РСВ сдают за период с начала года до прекращения деятельности, декларацию по НДС - с начала последнего квартала до прекращения деятельности. Если присоединенная организация не успеет отчитаться до снятия с учета, отчетность за нее должен сдать правопреемник в свою ИФНС (ст. ст. 50, 55, 230 НК РФ).
Вопрос: Организация реорганизована в форме присоединения к другому юридическому лицу. Необходимо ли присоединившей организации отражать в декларациях по налогу на прибыль доходы и расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, представленной присоединенной организацией?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация реорганизована в форме присоединения к другому юридическому лицу 01.04.2024. Необходимо ли присоединившей организации отражать в декларациях по налогу на прибыль за полугодие, девять месяцев 2024 г. и за 2024 г. доходы и расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, представленной присоединенной организацией за период с 01.01.2024 по 31.03.2024?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: Организация реорганизована в форме присоединения к другому юридическому лицу 01.04.2024. Необходимо ли присоединившей организации отражать в декларациях по налогу на прибыль за полугодие, девять месяцев 2024 г. и за 2024 г. доходы и расходы, отраженные в декларации по налогу на прибыль, представленной присоединенной организацией за период с 01.01.2024 по 31.03.2024?
Готовое решение: Как правопреемнику, реорганизованному путем присоединения юридического лица, учитывать доходы и расходы в целях налога на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Если доход относится к периоду до реорганизации и присоединенная организация его не учла, то вам нужно пересчитать налоговую базу присоединенной организации за соответствующий период и отразить этот доход в декларации по налогу на прибыль присоединенной организации (первичной - если за соответствующий период декларация еще не подавалась, либо в уточненной, если первичная декларация за этот период по присоединенной организации уже была подана). Это следует из п. 5 ст. 50, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@.
(КонсультантПлюс, 2025)Если доход относится к периоду до реорганизации и присоединенная организация его не учла, то вам нужно пересчитать налоговую базу присоединенной организации за соответствующий период и отразить этот доход в декларации по налогу на прибыль присоединенной организации (первичной - если за соответствующий период декларация еще не подавалась, либо в уточненной, если первичная декларация за этот период по присоединенной организации уже была подана). Это следует из п. 5 ст. 50, п. 1 ст. 54, п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 10 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль, Письма ФНС России от 20.02.2021 N СД-4-3/2256@.
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации организации с обособленными подразделениями
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как организации с обособленными подразделениями заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при ее реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения или преобразования
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Как организации с обособленными подразделениями заполнить и сдать декларацию по налогу на прибыль при ее реорганизации в форме слияния, присоединения, разделения или преобразования