Декларация по налогу на прибыль при ликвидации ООО
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль при ликвидации ООО (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 24.11.2024 N 13АП-23242/2024 по делу N А56-10673/2024
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительным решения о начислении пени; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: При проведении проверки налоговый орган пришел к выводу о формировании налогоплательщиком формального документооборота с целью получения налоговой выгоды.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Ссылка в апелляционной жалобе на то, что в ходе ликвидации спорных контрагентов ООО "СБ Проект", ООО "Бастион", ООО "Нева-Питер", ООО "Авен", ООО "Альянс", ООО "Модест" у налогового органа отсутствовали претензии к ликвидируемым обществам не может быть принята во внимание, поскольку это не доказывает реальности исполнения заявленных обязательств указанными лицами, в то время как в ходе выездной налоговой проверки установлено, что задолженность налогоплательщика перед спорными контрагентами не была погашена до момента их исключения из ЕГРЮЛ, а в декларациях по прибыли суммы по указанным лицам проверяемым налогоплательщиком не были отражены.
Категория: 1) НДС; 2) Налог на прибыль организаций; 3) Споры о привлечении к налоговой ответственности по главе 16 НК РФ.
Требования налогоплательщика: 1) О признании недействительным решения о доначислении НДС, налога на прибыль; 2) О признании недействительным решения о начислении пени; 3) Об оспаривании акта о привлечении к налоговой ответственности по п. 3 ст. 122 НК РФ.
Обстоятельства: При проведении проверки налоговый орган пришел к выводу о формировании налогоплательщиком формального документооборота с целью получения налоговой выгоды.
Решение: 1) Отказано; 2) Отказано; 3) Отказано.Ссылка в апелляционной жалобе на то, что в ходе ликвидации спорных контрагентов ООО "СБ Проект", ООО "Бастион", ООО "Нева-Питер", ООО "Авен", ООО "Альянс", ООО "Модест" у налогового органа отсутствовали претензии к ликвидируемым обществам не может быть принята во внимание, поскольку это не доказывает реальности исполнения заявленных обязательств указанными лицами, в то время как в ходе выездной налоговой проверки установлено, что задолженность налогоплательщика перед спорными контрагентами не была погашена до момента их исключения из ЕГРЮЛ, а в декларациях по прибыли суммы по указанным лицам проверяемым налогоплательщиком не были отражены.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по корпоративным спорам. Вопросы судебной практики: Ликвидация общества с ограниченной ответственностьюИзучив имеющиеся в материалах данного дела документы (материалы регистрационного дела, материалы камеральной и выездной налоговых проверок), суды установили, что в ходе камеральной налоговой проверки общества "ШЭЛП" налоговым органом выявлены отклонения в сведениях о доходах от реализации названным обществом товаров, заявленных в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций и по налогу на добавленную стоимость за 2012 год в размере 6 396 663 руб.; согласно сведениям, полученным из банка, сумма выручки, поступившая на расчетные счета общества в период с 2011 года по 2013 год в оплату за реализованные товары, превышает сумму доходов, отраженную в налоговых декларациях по налогу на прибыль организаций, по налогу на добавленную стоимость и бухгалтерской отчетности за указанный период. В адрес общества "ШЭЛП" налоговым органом направлено уведомление от 27.02.2014 N 13-42/3600лкв.
Вопрос: ООО на УСН получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок и посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. Декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом "доходы минус расходы", являясь единственным участником общества, получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок по оценочной стоимости 2 млн руб. ООО, учитывая срок владения дочерней организацией (более 5 лет), посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. В декларацию по УСН данные дивиденды не включались, декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль?
(Консультация эксперта, 2024)Вопрос: ООО, применяющее УСН с объектом "доходы минус расходы", являясь единственным участником общества, получило в результате ликвидации дочерней организации земельный участок по оценочной стоимости 2 млн руб. ООО, учитывая срок владения дочерней организацией (более 5 лет), посчитало полученный доход дивидендами, облагаемыми по ставке 0%. В декларацию по УСН данные дивиденды не включались, декларацию по налогу на прибыль организация не представила. Могут ли привлечь организацию к ответственности по ст. 119 НК РФ за непредставление декларации по налогу на прибыль?
Нормативные акты
Апелляционное определение Апелляционной коллегии Верховного Суда РФ от 12.12.2023 N АПЛ23-443
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Пунктом 2.7 Порядка определено, что в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (далее - закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (абзац первый). При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) (абзац второй). По реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (абзац третий).
<Об оставлении без изменения решения Верховного Суда РФ от 20.09.2023 N АКПИ23-561, которым было отказано в удовлетворении заявления о признании частично недействующим пункта 2.7 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утв. приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@>Пунктом 2.7 Порядка определено, что в случае принятия организацией решения о прекращении деятельности (закрытии) своего обособленного подразделения (далее - закрытое обособленное подразделение) уточненные Декларации по указанному обособленному подразделению, а также Декларации за последующие (после закрытия) отчетные периоды и текущий налоговый период представляются в налоговый орган по месту нахождения организации, а по организации, отнесенной к категории крупнейших налогоплательщиков, - в налоговый орган по месту ее учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (абзац первый). При этом в Титульном листе (Листе 01) по реквизиту "по месту нахождения (учета) (код)" указывается код "223", а в верхней его части указывается КПП по месту нахождения организации (по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика) (абзац второй). По реквизиту "ИНН/КПП изменившего полномочия (закрытого) обособленного подразделения" указывается КПП, который был присвоен организации налоговым органом по месту нахождения закрытого обособленного подразделения (абзац третий).
Статья: Как участнику учесть налоговый доход (убыток) при ликвидации ООО или выходе из него
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)В случаях, когда налог с таких доходов участнику-упрощенцу придется уплачивать самостоятельно (при ликвидации ООО или при выходе из него и невозможности удержать налог), ему также нужно будет подать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.
(Гусев К.В.)
("Главная книга", 2023, N 15)В случаях, когда налог с таких доходов участнику-упрощенцу придется уплачивать самостоятельно (при ликвидации ООО или при выходе из него и невозможности удержать налог), ему также нужно будет подать в ИФНС декларацию по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как заполнить и представить декларацию по налогу на прибыль при реорганизации организации с обособленными подразделениями
(КонсультантПлюс, 2025)при заполнении разд. 1 декларации указывайте код по ОКТМО по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения прежней организации (п. 54 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2025)при заполнении разд. 1 декларации указывайте код по ОКТМО по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения прежней организации (п. 54 Порядка заполнения (представления) декларации по налогу на прибыль).
Тематический выпуск: Налог на прибыль: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: ООО прекратило свою деятельность в результате присоединения к нашей организации 10.01.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 7)Описание ситуации: ООО прекратило свою деятельность в результате присоединения к нашей организации 10.01.2023.