Декларация по налогу на прибыль при ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль при ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2019 год: Статья 346.13 "Порядок и условия начала и прекращения применения упрощенной системы налогообложения" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало уведомление о применении УСН, однако после этого продолжило представлять декларации по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество организаций, а также декларации по ЕНВД. Налоговый орган установил, что налогоплательщиком было реализовано здание, однако со сделки НДС не исчислен и не уплачен, на основании чего инспекцией доначислен налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что, несмотря на факт подачи обществом уведомления о применении УСН, действия налогоплательщика свидетельствуют о применении общего режима налогообложения, следовательно, общество являлось налогоплательщиком НДС и было обязано исчислить и уплатить данный налог.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Общество подало уведомление о применении УСН, однако после этого продолжило представлять декларации по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество организаций, а также декларации по ЕНВД. Налоговый орган установил, что налогоплательщиком было реализовано здание, однако со сделки НДС не исчислен и не уплачен, на основании чего инспекцией доначислен налог. Суд признал доначисление правомерным, указав, что, несмотря на факт подачи обществом уведомления о применении УСН, действия налогоплательщика свидетельствуют о применении общего режима налогообложения, следовательно, общество являлось налогоплательщиком НДС и было обязано исчислить и уплатить данный налог.
Подборка судебных решений за 2010 год: Статья 274 "Налоговая база" главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган, доначисляя обществу ЕНВД на сумму полученного дохода от оказания автотранспортных услуг, обязан одновременно исключить данные суммы из налоговой базы по налогу на прибыль с учетом п. 9 ст. 274 НК РФ, согласно которому при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщика доходы и расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД. Отклоняя доводы о непредставлении уточненных деклараций по налогу на прибыль, суд отметил, что в соответствии со ст. 89 НК РФ налоговый орган при осуществлении контроля правильности исчисления и уплаты налогов и сборов обязан установить не только их занижение (завышение) по каждому виду доходов и расходов и правильность отнесения налогоплательщиком затрат в состав определенных расходов, но и фактические налоговые обязательства налогоплательщика. Согласно п. 2 ст. 87 НК РФ целью выездной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. При проведении выездной налоговой проверки налоговый орган проверяет не только правильность применения налогоплательщиком налоговых льгот (налоговых вычетов, расходов), но и правильность определения им налоговой базы.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Налоговый орган, доначисляя обществу ЕНВД на сумму полученного дохода от оказания автотранспортных услуг, обязан одновременно исключить данные суммы из налоговой базы по налогу на прибыль с учетом п. 9 ст. 274 НК РФ, согласно которому при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются в составе доходов и расходов налогоплательщика доходы и расходы, относящиеся к деятельности, облагаемой ЕНВД. Отклоняя доводы о непредставлении уточненных деклараций по налогу на прибыль, суд отметил, что в соответствии со ст. 89 НК РФ налоговый орган при осуществлении контроля правильности исчисления и уплаты налогов и сборов обязан установить не только их занижение (завышение) по каждому виду доходов и расходов и правильность отнесения налогоплательщиком затрат в состав определенных расходов, но и фактические налоговые обязательства налогоплательщика. Согласно п. 2 ст. 87 НК РФ целью выездной налоговой проверки является контроль за соблюдением налогоплательщиком законодательства о налогах и сборах. При проведении выездной налоговой проверки налоговый орган проверяет не только правильность применения налогоплательщиком налоговых льгот (налоговых вычетов, расходов), но и правильность определения им налоговой базы.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по налогам. Практическое пособие по ЕНВД (до 01.01.2021)СИТУАЦИЯ: Когда при применении ЕНВД нужно подать декларацию по налогу на прибыль?
Нормативные акты
"Методические указания по ведению договорной и претензионной работы в ОАО "РЖД"
(утв. ОАО "РЖД" 31.03.2016 N 261)
(ред. от 25.09.2020)9) квитанции о приеме налоговой декларации (авансовых расчетов) по НДС, налогу на прибыль и/или по упрощенной системе налогообложения и/или единому налогу на вмененный доход за текущий и предшествующий годы (по итогам каждого отчетного периода в течение года и в целом за год) при заключении договора на сумму более 500 000 рублей без учета НДС;
(утв. ОАО "РЖД" 31.03.2016 N 261)
(ред. от 25.09.2020)9) квитанции о приеме налоговой декларации (авансовых расчетов) по НДС, налогу на прибыль и/или по упрощенной системе налогообложения и/или единому налогу на вмененный доход за текущий и предшествующий годы (по итогам каждого отчетного периода в течение года и в целом за год) при заключении договора на сумму более 500 000 рублей без учета НДС;
Административная практика
Решение Якутского УФАС России от 04.03.2024 N 014/07/3-248/2023
Нарушение: п. 5 ч. 14 ст. 3.2 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать."п.1 ч. 19 ст. 16 Положения о закупке отклонить заявку на участие в закупке в связи с непредставлением информации/документов, предусмотренных п. 11, 13, 19 описания предмета закупки, п. п. 1 п. 1.2.2 подраздела 1.2 раздела 1 блока IV документации согласно ч. 10 ст. 16 Положения о закупке: - документы, подтверждающие систему налогообложения участника закупки (уведомление о переходе на УСН (ЕНВД, ОСНО) либо налоговые декларации по налогу на НДС и по налогу на прибыль организации) за последний отчетный период; - справка за подписью руководителя или главного бухгалтера участника с информацией о том, что к участнику не применяются и не применялись на протяжении одного года до даты окончания приема заявок на участие в настоящей закупке какие-либо процедуры банкротства, а также, что на его имущество не наложен арест (в соответствии с Федеральным законом N 127-ФЗ); - заполненный со стороны участника закупки проект договора, приложенный в составе извещения и в формате "docx".
Нарушение: п. 5 ч. 14 ст. 3.2 Закона о закупках.
Решение: Признать жалобу необоснованной; предписание не выдавать."п.1 ч. 19 ст. 16 Положения о закупке отклонить заявку на участие в закупке в связи с непредставлением информации/документов, предусмотренных п. 11, 13, 19 описания предмета закупки, п. п. 1 п. 1.2.2 подраздела 1.2 раздела 1 блока IV документации согласно ч. 10 ст. 16 Положения о закупке: - документы, подтверждающие систему налогообложения участника закупки (уведомление о переходе на УСН (ЕНВД, ОСНО) либо налоговые декларации по налогу на НДС и по налогу на прибыль организации) за последний отчетный период; - справка за подписью руководителя или главного бухгалтера участника с информацией о том, что к участнику не применяются и не применялись на протяжении одного года до даты окончания приема заявок на участие в настоящей закупке какие-либо процедуры банкротства, а также, что на его имущество не наложен арест (в соответствии с Федеральным законом N 127-ФЗ); - заполненный со стороны участника закупки проект договора, приложенный в составе извещения и в формате "docx".
Определение Тульского УФАС России от 28.04.2016 N 03-03/06-2016
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>Копии налоговых деклараций на прибыль, УСН, ЕНВД за 2014, 2015 и 1 квартал 2016 года.
<О назначении времени и места рассмотрения дела о нарушении антимонопольного законодательства>Копии налоговых деклараций на прибыль, УСН, ЕНВД за 2014, 2015 и 1 квартал 2016 года.
"Комментарий к Федеральному закону от 22 июля 2005 г. N 116-ФЗ "Об особых экономических зонах в Российской Федерации"
(постатейный)
(Гасумянова А.В., Михайлова К.А., Пушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Камеральные налоговые проверки в соответствии с п. 2 ст. 87 НК РФ проводятся в целях контроля за соблюдением участниками налоговых правоотношений (налогоплательщиками, налоговыми агентами) законодательства о налогах и сборах. Основанием для проведения камеральной проверки является представление в налоговый орган по месту учета налоговой декларации или расчета по налогу на прибыль, налогу на добавочную стоимость, ЕСН <30>, налогу на имущество, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу на вмененный доход, транспортному, земельному или другому налогу. Кроме того, камеральная проверка проводится в связи с представлением уточненной декларации (расчета по авансовым платежам) по указанным выше налогам (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ). При этом в соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ если не завершена проверка первичной декларации (расчета), то она прекращается, и начинается камеральная проверка по уточненной налоговой декларации. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, в который представляется отчетность (п. 1 ст. 88 НК РФ, письма Минфина России от 25 марта 2009 г. N 03-07-11/81, от 7 июня 2006 г. N 03-02-07/1-141). Камеральная проверка должна быть завершена в течение трех месяцев с даты, следующей за днем представления налоговой отчетности (п. 2 ст. 88 НК РФ). При этом она может идти как один день, так и все три месяца.
(постатейный)
(Гасумянова А.В., Михайлова К.А., Пушкин А.В.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Камеральные налоговые проверки в соответствии с п. 2 ст. 87 НК РФ проводятся в целях контроля за соблюдением участниками налоговых правоотношений (налогоплательщиками, налоговыми агентами) законодательства о налогах и сборах. Основанием для проведения камеральной проверки является представление в налоговый орган по месту учета налоговой декларации или расчета по налогу на прибыль, налогу на добавочную стоимость, ЕСН <30>, налогу на имущество, налогу при упрощенной системе налогообложения, единому налогу на вмененный доход, транспортному, земельному или другому налогу. Кроме того, камеральная проверка проводится в связи с представлением уточненной декларации (расчета по авансовым платежам) по указанным выше налогам (п. 1, 7 ст. 81 НК РФ). При этом в соответствии с п. 9.1 ст. 88 НК РФ если не завершена проверка первичной декларации (расчета), то она прекращается, и начинается камеральная проверка по уточненной налоговой декларации. Камеральная налоговая проверка проводится по месту нахождения налогового органа, в который представляется отчетность (п. 1 ст. 88 НК РФ, письма Минфина России от 25 марта 2009 г. N 03-07-11/81, от 7 июня 2006 г. N 03-02-07/1-141). Камеральная проверка должна быть завершена в течение трех месяцев с даты, следующей за днем представления налоговой отчетности (п. 2 ст. 88 НК РФ). При этом она может идти как один день, так и все три месяца.
Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Указанный вид деятельности осуществляют только обособленные подразделения организации. По месту осуществления предпринимательской деятельности организация представляет налоговые декларации по ЕНВД. Налоговый орган требует представить по месту нахождения организации нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль. Следует ли организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД, представлять декларации по НДС и налогу на прибыль в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-06/3/96)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Указанный вид деятельности осуществляют только обособленные подразделения организации. По месту осуществления предпринимательской деятельности организация представляет налоговые декларации по ЕНВД. Налоговый орган требует представить по месту нахождения организации нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль. Следует ли организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД, представлять декларации по НДС и налогу на прибыль в данном случае?
(Письмо Минфина РФ от 31.08.2011 N 03-11-06/3/96)Вопрос: Организация осуществляет розничную торговлю, в отношении которой применяет систему налогообложения в виде ЕНВД. Указанный вид деятельности осуществляют только обособленные подразделения организации. По месту осуществления предпринимательской деятельности организация представляет налоговые декларации по ЕНВД. Налоговый орган требует представить по месту нахождения организации нулевые декларации по НДС и налогу на прибыль. Следует ли организации, применяющей систему налогообложения в виде ЕНВД, представлять декларации по НДС и налогу на прибыль в данном случае?
Статья: Отдельная отчетность в Росстат для субъектов МСП
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 10)Организации приводят сведения о выручке в зависимости от применяемой системы налогообложения на основании данных налогового учета и деклараций соответственно по налогу на прибыль организаций, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по ЕСХН. Предприятия, уплачивающие ЕНВД, указывают стоимость проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг в отчетном году на основании первичной учетной документации, отражающей все хозяйственные операции.
(Данченко С.П.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2020, N 10)Организации приводят сведения о выручке в зависимости от применяемой системы налогообложения на основании данных налогового учета и деклараций соответственно по налогу на прибыль организаций, по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, по ЕСХН. Предприятия, уплачивающие ЕНВД, указывают стоимость проданной продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг в отчетном году на основании первичной учетной документации, отражающей все хозяйственные операции.
Статья: Как отчитываться при приостановлении деятельности
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Если в течение календарного года у организации - плательщика ЕСХН не было доходов, то она считается утратившей право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала этого года, поскольку не соответствует условиям, установленным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ. И в этом случае организация должна исчислять налоги за календарный год в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.3 НК РФ). Исходя из этого у нее возникает обязанность по представлению как минимум налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, NN 1, 2)Если в течение календарного года у организации - плательщика ЕСХН не было доходов, то она считается утратившей право на применение единого сельскохозяйственного налога с начала этого года, поскольку не соответствует условиям, установленным пунктом 2 статьи 346.2 НК РФ. И в этом случае организация должна исчислять налоги за календарный год в соответствии с общим режимом налогообложения (п. 4 ст. 346.3 НК РФ). Исходя из этого у нее возникает обязанность по представлению как минимум налоговых деклараций по НДС и налогу на прибыль.
Статья: Новые правила заполнения налоговой декларации по НДС
(Троцкая Е.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 7)Титульный лист теперь заполняется так же, как и во многих других декларациях - по налогу на прибыль, налогу на имущество, единому налогу на вмененный доход и др. Значительная часть сведений в титульном листе отражается в закодированном виде, в частности код налогового периода. Все значения кода налогового периода содержатся в Приложении 3 к Порядку заполнения декларации.
(Троцкая Е.)
("Бухгалтер-профессионал автосалона", 2010, N 7)Титульный лист теперь заполняется так же, как и во многих других декларациях - по налогу на прибыль, налогу на имущество, единому налогу на вмененный доход и др. Значительная часть сведений в титульном листе отражается в закодированном виде, в частности код налогового периода. Все значения кода налогового периода содержатся в Приложении 3 к Порядку заполнения декларации.
Статья: Отказаться от 15%-го тарифа по взносам нельзя (комментарий к Письму Минфина от 03.06.2021 N 03-15-05/43471)
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 15)- подать уточненные декларации по ЕНВД, по налогу при УСН или налогу на прибыль за 2020 г., исключив из них излишне начисленную и уплаченную сумму взносов. В результате может получиться сумма налога к доплате или меньшая сумма убытка (по УСН и по прибыли). Чтобы освободиться от штрафа за несвоевременную уплату ЕНВД, "упрощенного" или "прибыльного" налога, нужно сначала доплатить налог и пени, а потом подавать уточненки в ИФНС <3>. Плательщикам налога на прибыль еще придется подать уточненные декларации за I квартал и полугодие 2021 г. с уменьшением излишне начисленной суммы взносов и с увеличением суммы авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате за эти периоды. А вот плательщикам налога при УСН, которые не сдают в течение года декларации, нужно внести исправления в книгу учета доходов и расходов и доплатить авансовые платежи за I квартал и полугодие.
(Шаронова Е.А.)
("Главная книга", 2021, N 15)- подать уточненные декларации по ЕНВД, по налогу при УСН или налогу на прибыль за 2020 г., исключив из них излишне начисленную и уплаченную сумму взносов. В результате может получиться сумма налога к доплате или меньшая сумма убытка (по УСН и по прибыли). Чтобы освободиться от штрафа за несвоевременную уплату ЕНВД, "упрощенного" или "прибыльного" налога, нужно сначала доплатить налог и пени, а потом подавать уточненки в ИФНС <3>. Плательщикам налога на прибыль еще придется подать уточненные декларации за I квартал и полугодие 2021 г. с уменьшением излишне начисленной суммы взносов и с увеличением суммы авансовых платежей по налогу на прибыль к уплате за эти периоды. А вот плательщикам налога при УСН, которые не сдают в течение года декларации, нужно внести исправления в книгу учета доходов и расходов и доплатить авансовые платежи за I квартал и полугодие.
Статья: Новое в налоге на имущество организаций
(Малюкова Н.С.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 3)С 1 января 2014 г. коды ОКТМО используются в бюджетном процессе вместо кодов ОКАТО. Соответствующие изменения были внесены в форму налоговой декларации по налогу на прибыль, налоговых деклараций по ЕНВД и НДФЛ, по земельному и транспортному налогу и др. (Приказ ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@).
(Малюкова Н.С.)
("Официальные материалы для бухгалтера. Комментарии и консультации", 2014, N 3)С 1 января 2014 г. коды ОКТМО используются в бюджетном процессе вместо кодов ОКАТО. Соответствующие изменения были внесены в форму налоговой декларации по налогу на прибыль, налоговых деклараций по ЕНВД и НДФЛ, по земельному и транспортному налогу и др. (Приказ ФНС России от 14.11.2013 N ММВ-7-3/501@).
Статья: Отчетность индивидуального предпринимателя
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Косвенным образом изложенное подтверждает мнение Минфина о том, что организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять в налоговые органы декларации по НДС и налогу на прибыль организаций (Письмо от 31.08.2011 N 03-11-06/3/96). Аналогично индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять в налоговые органы декларации по НДС и НДФЛ (Письмо от 05.02.2010 N 03-11-06/3/17).
(Давыдова О.В.)
("Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение", 2022, N 1)Косвенным образом изложенное подтверждает мнение Минфина о том, что организации, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять в налоговые органы декларации по НДС и налогу на прибыль организаций (Письмо от 31.08.2011 N 03-11-06/3/96). Аналогично индивидуальные предприниматели, осуществляющие только те виды предпринимательской деятельности, по которым они уплачивают ЕНВД для отдельных видов деятельности, не обязаны представлять в налоговые органы декларации по НДС и НДФЛ (Письмо от 05.02.2010 N 03-11-06/3/17).
Вопрос: Обязана ли организация, осуществляющая розничную торговлю, подпадающую под специальный налоговый режим в виде ЕНВД, представлять "нулевые" декларации по налогу на прибыль, НДС и налогу на имущество, если при регистрации она заявила виды деятельности, подпадающие под общий режим?
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4)"Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2011, N 4