Декларация по налогу на прибыль получены дивиденды от Российской организации
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль получены дивиденды от Российской организации (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 75 "Пеня" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им неоднократно изменялась налоговая база по налогу на прибыль, в связи с чем подавались уточненные декларации. При этом налогоплательщик до представления последней уточненной декларации направил заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет будущих начислений по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, которое налоговым органом было подтверждено.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, им неоднократно изменялась налоговая база по налогу на прибыль, в связи с чем подавались уточненные декларации. При этом налогоплательщик до представления последней уточненной декларации направил заявление о зачете суммы излишне уплаченного налога в счет будущих начислений по налогу на прибыль с доходов, полученных в виде дивидендов от российских организаций, которое налоговым органом было подтверждено.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить полученные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли заполнить лист 04 декларации по налогу на прибыль при получении дивидендов от российской организации
(КонсультантПлюс, 2025)Нужно ли заполнить лист 04 декларации по налогу на прибыль при получении дивидендов от российской организации
Корреспонденция счетов: Как отражается в бухгалтерском и налоговом учете организации (акционера) получение промежуточных дивидендов от участия в другой организации?..
(Консультация эксперта, 2025)Особенности определения налоговой базы по доходам в виде дивидендов установлены ст. 275 НК РФ. Удерживает налог на прибыль с их суммы налоговый агент - российская организация, выплачивающая дивиденды (п. 3 ст. 275 НК РФ). Сумма налога, подлежащего удержанию из дивидендов акционера - российской организации, исчисляется в порядке, закрепленном п. 5 ст. 275 НК РФ. Поскольку доля акционера в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, менее 50%, к ним применяется ставка 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Таким образом, организация-акционер получает дивиденды уже за вычетом налога на прибыль.
(Консультация эксперта, 2025)Особенности определения налоговой базы по доходам в виде дивидендов установлены ст. 275 НК РФ. Удерживает налог на прибыль с их суммы налоговый агент - российская организация, выплачивающая дивиденды (п. 3 ст. 275 НК РФ). Сумма налога, подлежащего удержанию из дивидендов акционера - российской организации, исчисляется в порядке, закрепленном п. 5 ст. 275 НК РФ. Поскольку доля акционера в уставном капитале организации, выплачивающей дивиденды, менее 50%, к ним применяется ставка 13% (пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ). Таким образом, организация-акционер получает дивиденды уже за вычетом налога на прибыль.
Нормативные акты
Справочная информация: "Формы налогового учета и отчетности"
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024) >>>
(Материал подготовлен специалистами КонсультантПлюс)Налоговая декларация о доходах, полученных российской организацией от источников за пределами Российской Федерации (КНД 1151024) >>>
"Обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в третьем квартале 2018 года по вопросам налогообложения, а также по вопросам применения норм процессуального права"Иностранное общество полностью исчислило и уплатило в бюджет Республики Беларусь сумму налога на прибыль с дивидендов, полученных им от общества, что подтверждается налоговой декларацией (расчетом) по налогу на прибыль, представленной в инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь и справкой, выданной указанным Министерством об отсутствии налоговой задолженности. Кроме того, обществом соблюдены требования пункта 1 статьи 312 Налогового кодекса Российской Федерации (подтверждение белорусского резидентства иностранного лица), что в силу подпункта 4 пункта 2 статьи 310 Налогового кодекса Российской Федерации является основанием для освобождения от обязанности удержания и перечисления в бюджет налога при выплате доходов, которые в соответствии с международными договорами не облагаются налогом в Российской Федерации (пункт 1 статьи 9 Соглашения).
Вопрос: Должна ли организация - участник проекта "Сколково", применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, подавать декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю - российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должна ли организация - участник проекта "Сколково", применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, подавать декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю - российской организации?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: Должна ли организация - участник проекта "Сколково", применяющая освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, подавать декларацию по налогу на прибыль при выплате дивидендов учредителю - российской организации?
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Лист 04 декларации по налогу на прибыль нужно заполнить, если в отчетном (налоговом) периоде вы получили доходы, облагаемые по специальным ставкам (отличным от ставки по п. 1 ст. 284 НК РФ), с которых налог уплачивается самим налогоплательщиком (п. 15.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Например, это могут быть дивиденды, полученные от иностранной организации.
(КонсультантПлюс, 2025)Лист 04 декларации по налогу на прибыль нужно заполнить, если в отчетном (налоговом) периоде вы получили доходы, облагаемые по специальным ставкам (отличным от ставки по п. 1 ст. 284 НК РФ), с которых налог уплачивается самим налогоплательщиком (п. 15.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Например, это могут быть дивиденды, полученные от иностранной организации.
Вопрос: Российская организация выплатила дивиденды иностранной организации, был исчислен и удержан налог на прибыль. Необходимо представить налоговую декларацию и налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям. Где нужно отразить сумму налога на прибыль с дивидендов, чтобы не было задвоения?
(Консультация эксперта, 2024)Российские организации на ОСН, выплачивающие дивиденды иностранным организациям, представляют в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль, а также налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 1 ст. 289 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2021 N 24-23/4/025353@).
(Консультация эксперта, 2024)Российские организации на ОСН, выплачивающие дивиденды иностранным организациям, представляют в налоговые органы декларацию по налогу на прибыль, а также налоговый расчет сумм доходов, выплаченных иностранным организациям, и сумм удержанных налогов (п. 1 ст. 289 НК РФ, Письмо УФНС России по г. Москве от 24.02.2021 N 24-23/4/025353@).
Готовое решение: Как бюджетному (автономному) учреждению учесть полученные дивиденды (доходы от участия в других организациях) в целях налогообложения прибыли
(КонсультантПлюс, 2025)Если в рамках приносящей доход деятельности ваше учреждение с учетом требований законодательства РФ выступает учредителем (участником, акционером) хозяйственного общества и получает дивиденды (доходы от участия в других организациях), то в налоговом учете отражайте их во внереализационных доходах. Налоговым агентом признается хозяйственное общество - российская организация, поэтому оно удержит с таких выплат налог на прибыль, а дивиденды вы получите уже за минусом удержанного налога (п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 3 ст. 275 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)Если в рамках приносящей доход деятельности ваше учреждение с учетом требований законодательства РФ выступает учредителем (участником, акционером) хозяйственного общества и получает дивиденды (доходы от участия в других организациях), то в налоговом учете отражайте их во внереализационных доходах. Налоговым агентом признается хозяйственное общество - российская организация, поэтому оно удержит с таких выплат налог на прибыль, а дивиденды вы получите уже за минусом удержанного налога (п. 1 ч. 2 ст. 250, п. 3 ст. 275 НК РФ).
Готовое решение: Как автономному учреждению учесть полученные дивиденды при расчете налога на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, если вы получаете дивиденды от российской организации, то по общему правилу вам не нужно платить и налог на прибыль, а также подавать декларацию по данному налогу. Это объясняется тем, что налоговым агентом признается хозяйственное общество - российская организация, поэтому оно удержит с таких выплат налог на прибыль, а дивиденды вы получите уже за минусом удержанного налога (п. п. 3, 7 ст. 275, пп. 1 п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 287 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4). Аналогичных доходов от иностранной организации у автономного учреждения, как правило, быть не может.
(КонсультантПлюс, 2025)Имейте в виду, если вы получаете дивиденды от российской организации, то по общему правилу вам не нужно платить и налог на прибыль, а также подавать декларацию по данному налогу. Это объясняется тем, что налоговым агентом признается хозяйственное общество - российская организация, поэтому оно удержит с таких выплат налог на прибыль, а дивиденды вы получите уже за минусом удержанного налога (п. п. 3, 7 ст. 275, пп. 1 п. 5 ст. 286, п. 4 ст. 287 НК РФ, Письмо ФНС России от 01.03.2010 N 3-2-10/4). Аналогичных доходов от иностранной организации у автономного учреждения, как правило, быть не может.
Статья: Дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
(Самойлова М.Д.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Организация (ООО с двумя учредителями - российскими компаниями, доля одной из которых (компании А) превышает 50%, а период владения долей превышает год) в ноябре 2022 года приняла решение начислить промежуточные дивиденды за девять месяцев 2022 года. Дивиденды должны быть выплачены в течение 60 дней. Компании А дивиденды выплачены в декабре 2022 года. Второму учредителю (компании Б) по состоянию на 01.01.2023 дивиденды не выплачены. Каким образом в декларации по налогу на прибыль за 2022 год отразить дивиденды, которые выплачены (компании А) и которые начислены, но не выплачены (компании Б)? Сама организация дивиденды не получает, отчетными периодами по налогу на прибыль являются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
"Упрощенка: доходы минус расходы"
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В отношении данных доходов организация-"упрощенец" признается плательщиком налога на прибыль. При этом если источником выплаты дивидендов является российская организация, то налог исчисляет, удерживает и уплачивает источник выплаты дохода (налоговый агент). В этом случае "упрощенцу", получившему дивиденды, ничего самому делать не нужно. В том числе не нужно подавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль.
(5-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)В отношении данных доходов организация-"упрощенец" признается плательщиком налога на прибыль. При этом если источником выплаты дивидендов является российская организация, то налог исчисляет, удерживает и уплачивает источник выплаты дохода (налоговый агент). В этом случае "упрощенцу", получившему дивиденды, ничего самому делать не нужно. В том числе не нужно подавать в налоговую инспекцию декларацию по налогу на прибыль.
Корреспонденция счетов: Организация (ООО) по итогам года выплачивает часть чистой прибыли участникам - юридическим лицам (налоговым резидентам РФ, плательщикам налога на прибыль). Как отразить эту операцию в налоговом и бухгалтерском учете организации, если в соответствии с уставом общества прибыль распределяется между участниками не пропорционально их вкладам, а поровну?..
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, представляет налоговый расчет об исчисленных и удержанных суммах налога в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль (п. п. 32, 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
(Консультация эксперта, 2025)Напомним, что организация, исполняющая обязанности налогового агента и удерживающая налог на прибыль с доходов в виде дивидендов, выплачиваемых российским организациям, представляет налоговый расчет об исчисленных и удержанных суммах налога в составе подраздела 1.3 разд. 1 и листа 03 декларации по налогу на прибыль (п. п. 32, 71 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 02.10.2024 N ЕД-7-3/830@).
Вопрос: Как отразить выплату резидентам РФ - участникам общества (акционерам) дивидендов за прошлые годы в декларации по налогу на прибыль, если решение принято в одном отчетном периоде текущего года, а выплата произведена в другом?
(Консультация эксперта, 2025)Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение (п. 7 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).
(Консультация эксперта, 2025)Дивиденды выплачиваются лицам, которые являлись владельцами акций соответствующей категории (типа) или лицами, осуществляющими в соответствии с федеральными законами права по этим акциям, на конец операционного дня даты, на которую в соответствии с решением о выплате дивидендов определяются лица, имеющие право на их получение (п. 7 ст. 42 Закона N 208-ФЗ).
Статья: Обязанности налоговых агентов при выплате дивидендов юридическим лицам
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Выплата дивидендов осуществлена в декабре 2022 года. Сама организация дивидендов в 2022 году не получала.
(Новикова С.Г.)
("Налог на прибыль: учет доходов и расходов", 2023, N 4)Выплата дивидендов осуществлена в декабре 2022 года. Сама организация дивидендов в 2022 году не получала.