Декларация по налогу на прибыль нарастающим итогом
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на прибыль нарастающим итогом (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Девятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 16.01.2023 N 19АП-3943/2021 по делу N А36-3099/2020
Требование: О признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.При этом, согласно пояснениям, представленным Обществом 08.01.2023 и 09.01.2023 через "Мой Арбитр", данные обстоятельства были учтены налогоплательщиком (скорректированы) при формировании показателей декларации по налогу на прибыль за 2019 год (что налоговым органом не опровергнуто, с учетом отсутствия каких-либо замечаний и доначислений применительно к исчисленной Обществом в налоговой декларации за 2019 год нарастающим итогом сумме налога на прибыль).
Требование: О признании незаконным и отмене решения о привлечении к ответственности за налоговое правонарушение.
Решение: Судом первой инстанции требование удовлетворено в части. Решение первой инстанции отменено в части. В этой части требование удовлетворено.При этом, согласно пояснениям, представленным Обществом 08.01.2023 и 09.01.2023 через "Мой Арбитр", данные обстоятельства были учтены налогоплательщиком (скорректированы) при формировании показателей декларации по налогу на прибыль за 2019 год (что налоговым органом не опровергнуто, с учетом отсутствия каких-либо замечаний и доначислений применительно к исчисленной Обществом в налоговой декларации за 2019 год нарастающим итогом сумме налога на прибыль).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как отразить выплаченные дивиденды в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Надо ли при выплате дивидендов заполнять подраздел 1.3 разд. 1 декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом
(КонсультантПлюс, 2025)Надо ли при выплате дивидендов заполнять подраздел 1.3 разд. 1 декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом
Готовое решение: Как заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые расходы в декларации по налогу на прибыль отражаются нарастающим итогом с начала года в строках 010 - 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Эти строки заполняют организации, которые применяют метод начисления.
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые расходы в декларации по налогу на прибыль отражаются нарастающим итогом с начала года в строках 010 - 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Эти строки заполняют организации, которые применяют метод начисления.
Нормативные акты
<Письмо> Минэкономразвития России от 02.02.2022 N 3174-ТИ/Д04и
"О направлении информационных материалов"Налоговая база - это прибыль, полученная организацией за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для базовой ставки налога (20%) и для каждой пониженной ставки налога.
"О направлении информационных материалов"Налоговая база - это прибыль, полученная организацией за отчетный (налоговый) период. Она определяется нарастающим итогом с начала отчетного (налогового) периода. Налоговая база определяется отдельно для базовой ставки налога (20%) и для каждой пониженной ставки налога.
<Информация> ФНС России
<О порядке исчисления срока на возврат излишне уплаченного налога>Соответственно, в случае, если налогоплательщик не заявил о возврате излишне уплаченного авансового платежа, данный платеж учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам года.
<О порядке исчисления срока на возврат излишне уплаченного налога>Соответственно, в случае, если налогоплательщик не заявил о возврате излишне уплаченного авансового платежа, данный платеж учитывается на дату окончания следующего отчетного и налогового периода. Определение окончательного финансового результата и размера налоговой обязанности по налогу на прибыль производится налогоплательщиками в налоговой декларации, представляемой по итогам года.
Вопрос: О применении участником проекта "Сколково" льгот по НДС, налоге на имущество организаций и представлении деклараций, если объем выручки составит 1 млрд руб. и более, а прибыль - менее 300 млн руб.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78610)Что касается представления участником проекта налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, то согласно пункту 1 статьи 246.1 Кодекса участник проекта в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, предусмотренных главой 25 Кодекса.
(Письмо Минфина России от 18.08.2023 N 03-07-07/78610)Что касается представления участником проекта налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, то согласно пункту 1 статьи 246.1 Кодекса участник проекта в течение десяти лет со дня получения статуса участника проекта имеет право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций в порядке и на условиях, предусмотренных главой 25 Кодекса.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Косвенные расходы отразите в строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года. Если применяете кассовый метод, в строке 040 отразите все расходы, которые были вами фактически произведены в отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 318 НК РФ, п. п. 5, 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)Косвенные расходы отразите в строке 040 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль нарастающим итогом с начала года. Если применяете кассовый метод, в строке 040 отразите все расходы, которые были вами фактически произведены в отчетном (налоговом) периоде (п. 3 ст. 273, п. 1 ст. 318 НК РФ, п. п. 5, 127 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Статья: Авансовые платежи: способы оплаты, правила расчета, ошибки в декларациях
(Мусаева Х.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)- в листе 02 по строкам 210, 220, 230 декларации следует отразить сумму налога на прибыль (авансовые платежи) по итогам полугодия;
(Мусаева Х.)
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 10)- в листе 02 по строкам 210, 220, 230 декларации следует отразить сумму налога на прибыль (авансовые платежи) по итогам полугодия;
Статья: Представительские расходы. Как рассчитать НДС-вычет?
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев нужно отразить представительские расходы в сумме 100 000 рублей (2 500 000 x 4%), а в декларации по НДС - вычет по представительским расходам - 20 000 рублей (100 000 x 20%).
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 9)В декларации по налогу на прибыль за девять месяцев нужно отразить представительские расходы в сумме 100 000 рублей (2 500 000 x 4%), а в декларации по НДС - вычет по представительским расходам - 20 000 рублей (100 000 x 20%).
Готовое решение: Особенности заполнения IT-компанией декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)в Приложении N 1 к декларации учтите особенности отражения расходов (п. п. 444, 445, 446 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
(КонсультантПлюс, 2026)в Приложении N 1 к декларации учтите особенности отражения расходов (п. п. 444, 445, 446 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль).
Готовое решение: Как учреждению заполнить форму декларации по налогу на прибыль за отчетные и налоговый периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые расходы в декларации по налогу на прибыль отражаются нарастающим итогом с начала года в строках 010 - 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Эти строки заполняют учреждения, которые применяют метод начисления.
(КонсультантПлюс, 2025)Прямые расходы в декларации по налогу на прибыль отражаются нарастающим итогом с начала года в строках 010 - 030 Приложения N 2 к листу 02 декларации по налогу на прибыль (п. п. 2.1, 7.1 Порядка заполнения декларации по налогу на прибыль). Эти строки заполняют учреждения, которые применяют метод начисления.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете торговой организации (поставщика) реализацию товаров и последующий возврат части партии реализованных товаров в связи с обнаружением покупателем неустранимых недостатков товаров, если покупатель не является плательщиком НДС?..
(Консультация эксперта, 2025)Однако при таком подходе можно также говорить, что искажение налоговой базы в периоде отгрузки некачественных товаров привело к излишней уплате налога на прибыль за указанный период. В связи с этим согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ пересчет налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе произвести в том отчетном периоде, в котором выявлено данное искажение, т.е. в периоде получения уведомления о частичном расторжении договора и возврате товаров. В таком случае уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за отчетный период, в котором реализованы некачественные товары, не представляется, а корректируется налоговая база за период, в котором произошел отказ (определенная нарастающим итогом с начала налогового периода).
(Консультация эксперта, 2025)Однако при таком подходе можно также говорить, что искажение налоговой базы в периоде отгрузки некачественных товаров привело к излишней уплате налога на прибыль за указанный период. В связи с этим согласно абз. 3 п. 1 ст. 54 НК РФ пересчет налоговой базы по налогу на прибыль организация вправе произвести в том отчетном периоде, в котором выявлено данное искажение, т.е. в периоде получения уведомления о частичном расторжении договора и возврате товаров. В таком случае уточненная налоговая декларация по налогу на прибыль за отчетный период, в котором реализованы некачественные товары, не представляется, а корректируется налоговая база за период, в котором произошел отказ (определенная нарастающим итогом с начала налогового периода).
Готовое решение: Как платить налоги и сдавать отчетность при переходе в другую налоговую инспекцию
(КонсультантПлюс, 2025)В расчетах 6-НДФЛ со старым ОКТМО отражайте доходы физлиц до переезда, в расчетах с новым ОКТМО - доходы после переезда. При этом по два расчета придется сдавать за каждый период до конца года и по итогам года, потому что доходы там отражаются нарастающим итогом.
(КонсультантПлюс, 2025)В расчетах 6-НДФЛ со старым ОКТМО отражайте доходы физлиц до переезда, в расчетах с новым ОКТМО - доходы после переезда. При этом по два расчета придется сдавать за каждый период до конца года и по итогам года, потому что доходы там отражаются нарастающим итогом.
Статья: ЕНС-нюансы при подаче "прибыльной" декларации к уменьшению
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Однако по налогу на прибыль нет понятия "налог к возмещению". При подаче "прибыльной" декларации сумма налога заявляется к уменьшению, а не к возмещению. Ведь расчеты с бюджетом ведутся нарастающим итогом. Поэтому по первичной декларации уменьшение должно проводиться сразу (если у вас не так, требуйте внести исправление). И даже при проведении камеральной проверки переплата должна быть отражена на ЕНС на дату наступления срока уплаты налога (авансов). Тогда, следуя такой логике, ежемесячные авансы в III квартале можно не платить.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 17)Однако по налогу на прибыль нет понятия "налог к возмещению". При подаче "прибыльной" декларации сумма налога заявляется к уменьшению, а не к возмещению. Ведь расчеты с бюджетом ведутся нарастающим итогом. Поэтому по первичной декларации уменьшение должно проводиться сразу (если у вас не так, требуйте внести исправление). И даже при проведении камеральной проверки переплата должна быть отражена на ЕНС на дату наступления срока уплаты налога (авансов). Тогда, следуя такой логике, ежемесячные авансы в III квартале можно не платить.
Статья: Новости от 17.11.2023
("Главная книга", 2023, N 23)Как известно, "прибыльные" декларации заполняются нарастающим итогом. Закрытие обособки не обнуляет ее налоговую базу. А значит, она подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода. Снятие с учета закрытого ОП не освобождает организацию-налогоплательщика от подачи деклараций по нему. В такой ситуации декларации по налогу на прибыль за последующие (после закрытия обособки) отчетные периоды нужно сдавать по месту учета головной организации.
("Главная книга", 2023, N 23)Как известно, "прибыльные" декларации заполняются нарастающим итогом. Закрытие обособки не обнуляет ее налоговую базу. А значит, она подлежит отражению во всех декларациях по обособленному подразделению, представляемых до конца текущего налогового периода. Снятие с учета закрытого ОП не освобождает организацию-налогоплательщика от подачи деклараций по нему. В такой ситуации декларации по налогу на прибыль за последующие (после закрытия обособки) отчетные периоды нужно сдавать по месту учета головной организации.