Декларация по налогу на имущество за 2023 год раздел 4
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество за 2023 год раздел 4 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: В составе основных средств организации числятся автомобили и офисное оборудование (движимое имущество). Организация сдает в лизинг оборудование (движимое имущество), учитываемое как инвестиции в аренду, а также арендует офисное помещение. Какое имущество следует отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В составе основных средств организации числятся автомобили и офисное оборудование (движимое имущество). Организация сдает в лизинг оборудование (движимое имущество), учитываемое как инвестиции в аренду, а также арендует офисное помещение. Какое имущество следует отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество?
(Консультация эксперта, 2023)Вопрос: В составе основных средств организации числятся автомобили и офисное оборудование (движимое имущество). Организация сдает в лизинг оборудование (движимое имущество), учитываемое как инвестиции в аренду, а также арендует офисное помещение. Какое имущество следует отразить в разд. 4 декларации по налогу на имущество?
Статья: Декларация с разделом 4: сдавать ли владельцам "кадастровой" недвижимости
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- Положения п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество <3>, согласно которым раздел 4 о движимых основных средствах не заполняется, касаются ситуации, когда у организации отсутствуют объекты налогообложения, подлежащие отражению в декларации. Такой же порядок действовал и раньше. Таким образом, если у организации отсутствует обязанность по представлению декларации, например в случае, когда все объекты недвижимости в 2022 г. облагаются по кадастровой стоимости, то у нее нет и обязанности по заполнению и представлению раздела 4 декларации. Этот порядок распространяется и на организации на УСН, которые с 1 января 2023 г. в отношении налоговых периодов 2022 г. и позже налоговые декларации по налогу на имущество организаций не представляют.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2023, N 5)- Положения п. 29 Порядка заполнения декларации по налогу на имущество <3>, согласно которым раздел 4 о движимых основных средствах не заполняется, касаются ситуации, когда у организации отсутствуют объекты налогообложения, подлежащие отражению в декларации. Такой же порядок действовал и раньше. Таким образом, если у организации отсутствует обязанность по представлению декларации, например в случае, когда все объекты недвижимости в 2022 г. облагаются по кадастровой стоимости, то у нее нет и обязанности по заполнению и представлению раздела 4 декларации. Этот порядок распространяется и на организации на УСН, которые с 1 января 2023 г. в отношении налоговых периодов 2022 г. и позже налоговые декларации по налогу на имущество организаций не представляют.
Вопрос: На балансе организации в качестве основных средств учитываются капитальные вложения (неотделимые улучшения), полностью самортизированные в 2020 и 2021 гг., и движимое имущество. Должна ли организация по итогу 2022 г. представить в налоговый орган "нулевую" налоговую декларацию по имуществу с заполненным разд. 4?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, исходя из приведенных выше норм гл. 30 НК РФ и Порядка по итогам налогового периода 2022 г. организация обязана представить налоговую декларацию по налогу на имущество с нулевыми показателями в части объектов капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованного недвижимого имущества и заполненным разд. 4.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, исходя из приведенных выше норм гл. 30 НК РФ и Порядка по итогам налогового периода 2022 г. организация обязана представить налоговую декларацию по налогу на имущество с нулевыми показателями в части объектов капитальных вложений на неотделимые улучшения арендованного недвижимого имущества и заполненным разд. 4.
Готовое решение: Порядок заполнения декларации по налогу на имущество организаций (ф. по КНД 1152026)
(КонсультантПлюс, 2025)Российские организации не включают в декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, и этот раздел не заполняют (п. 6 ст. 386 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@). По разъяснениям ФНС России, российские организации не включают этот раздел в состав декларации (Письмо от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@);
(КонсультантПлюс, 2025)Российские организации не включают в декларацию сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость, и этот раздел не заполняют (п. 6 ст. 386 НК РФ, п. 27 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на имущество организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@). По разъяснениям ФНС России, российские организации не включают этот раздел в состав декларации (Письмо от 30.03.2023 N БС-3-21/4430@);
Статья: Новая декларация, движимые ОС в отчетности и другие "имущественные" изменения (комментарий к Закону от 23.11.2020 N 374-ФЗ)
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2021, N 2)Налогом такие ОС пока не облагаются, но в перспективе это не исключено. Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые ОС в состав налогооблагаемых объектов. Но вместе с этим снизить предельную ставку налога так, чтобы ни бюджет РФ, ни бизнес не пострадали. Это упростит работу проверяющим и сократит количество споров о квалификации объекта в качестве недвижимости <8>. По всей видимости, собираемая информация как раз и нужна для стоимостной оценки масштабов движимых владений организаций. Уже есть проект приказа ФНС "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@...". В декларацию вводят раздел 4 для движимых ОС.
(Капанина Ю.В.)
("Главная книга", 2021, N 2)Налогом такие ОС пока не облагаются, но в перспективе это не исключено. Минфин прорабатывает возможность вернуть движимые ОС в состав налогооблагаемых объектов. Но вместе с этим снизить предельную ставку налога так, чтобы ни бюджет РФ, ни бизнес не пострадали. Это упростит работу проверяющим и сократит количество споров о квалификации объекта в качестве недвижимости <8>. По всей видимости, собираемая информация как раз и нужна для стоимостной оценки масштабов движимых владений организаций. Уже есть проект приказа ФНС "О внесении изменений в приложения к Приказу Федеральной налоговой службы от 14.08.2019 N СА-7-21/405@...". В декларацию вводят раздел 4 для движимых ОС.