Декларация по налогу на имущество за 2023 год кто сдает
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество за 2023 год кто сдает (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости решением суда от 12.10.2022 был исключен с 01.01.2019 из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В декабре 2022 года общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2019 - 2021 годы, уменьшив сумму налога к уплате. В январе 2023 года налогоплательщик подал заявление о возврате переплаты, но налоговый орган отказал в возврате переплаты за 2019 год в связи с пропуском трехлетнего срока на возврат. Суд признал отказ неправомерным, указав, что декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год подлежали представлению не позднее 30.03.2020, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о сумме подлежащего уплате по итогам периода налога и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место, является 30.03.2020 и именно с этой даты исчисляется трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Принадлежащий налогоплательщику объект недвижимости решением суда от 12.10.2022 был исключен с 01.01.2019 из перечня объектов недвижимости, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость. В декабре 2022 года общество представило в налоговый орган уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций за 2019 - 2021 годы, уменьшив сумму налога к уплате. В январе 2023 года налогоплательщик подал заявление о возврате переплаты, но налоговый орган отказал в возврате переплаты за 2019 год в связи с пропуском трехлетнего срока на возврат. Суд признал отказ неправомерным, указав, что декларации по налогу на имущество организаций за 2019 год подлежали представлению не позднее 30.03.2020, поэтому моментом, когда налогоплательщик должен был узнать о сумме подлежащего уплате по итогам периода налога и, соответственно, об излишней уплате налога, если она имела место, является 30.03.2020 и именно с этой даты исчисляется трехлетний срок для обращения с заявлением о возврате налога.
Решение Верховного суда Республики Северная Осетия-Алания от 23.09.2024 по делу N 3а-80/2024 (УИД 15OS0000-01-2024-000083-16)
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что ему на праве аренды принадлежит объект недвижимости, кадастровая стоимость которого не соответствует его рыночной стоимости, что нарушает права ООО, поскольку влечет необходимость уплаты арендных платежей в завышенном размере.
Решение: Удовлетворено.Таким образом, установление архивной кадастровой стоимости имеет для административного истца правовое значение, поскольку административный истец вправе подать налоговую декларацию с уточнением суммы налога на имущество организаций за налоговые периоды с 2023 по 2024 год в порядке статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации. Аналогичная правовая позиция изложена в определении Верховного Суда РФ от 27.04.2022 года N 5-КАД22-7-К2.
Категория: Оспаривание кадастровой стоимости.
Требования: Об установлении кадастровой стоимости земельного участка в размере его рыночной стоимости.
Обстоятельства: Истец указал, что ему на праве аренды принадлежит объект недвижимости, кадастровая стоимость которого не соответствует его рыночной стоимости, что нарушает права ООО, поскольку влечет необходимость уплаты арендных платежей в завышенном размере.
Решение: Удовлетворено.Таким образом, установление архивной кадастровой стоимости имеет для административного истца правовое значение, поскольку административный истец вправе подать налоговую декларацию с уточнением суммы налога на имущество организаций за налоговые периоды с 2023 по 2024 год в порядке статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации. Аналогичная правовая позиция изложена в определении Верховного Суда РФ от 27.04.2022 года N 5-КАД22-7-К2.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Уведомление по налогу на имущество за 2023 г.: подавать или нет?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)За 2023 г. налог на имущество должен быть уплачен не позднее 28 февраля 2024 г. (п. 1 ст. 383 НК РФ). При этом представить декларацию по налогу на имущество за 2023 г. нужно не позднее 25 февраля 2024 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ в редакции, которая будет действовать с 1 января 2024 г.). Поскольку сначала подается декларация и лишь потом уплачивается налог, исходя из положений п. 9 ст. 58 НК РФ, получается, что подавать уведомление не нужно. Однако в декларации российскими компаниями указывается налог на имущество не по всем объектам, а только по облагаемым исходя из среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). В связи с этим возникает вопрос: нужно или нет подавать уведомление по налогу на имущество за 2023 г.?
(Забродина С.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2023, N 42)За 2023 г. налог на имущество должен быть уплачен не позднее 28 февраля 2024 г. (п. 1 ст. 383 НК РФ). При этом представить декларацию по налогу на имущество за 2023 г. нужно не позднее 25 февраля 2024 г. (п. 3 ст. 386 НК РФ в редакции, которая будет действовать с 1 января 2024 г.). Поскольку сначала подается декларация и лишь потом уплачивается налог, исходя из положений п. 9 ст. 58 НК РФ, получается, что подавать уведомление не нужно. Однако в декларации российскими компаниями указывается налог на имущество не по всем объектам, а только по облагаемым исходя из среднегодовой стоимости (п. 1 ст. 386 НК РФ). В связи с этим возникает вопрос: нужно или нет подавать уведомление по налогу на имущество за 2023 г.?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@
(ред. от 03.12.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023 года.
(ред. от 03.12.2024)
"Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 23.09.2022 N 70205)3. Установить, что настоящий приказ вступает в силу по истечении двух месяцев со дня его официального опубликования и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций за налоговый период 2022 года, но не ранее 1 января 2023 года.
<Письмо> ФНС России от 11.02.2025 N БВ-4-7/1212@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Общество является собственником нежилого помещения. Решением Самарского областного суда от 09.03.2022, вступившим в силу 12.04.2022, кадастровая стоимость в отношении данного объекта недвижимости установлена в размере рыночной стоимости по состоянию на 06.06.2011. В связи с уменьшением налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении объекта недвижимости налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с суммами налога к уменьшению: 01.04.2022 за 2016 - 2018 годы и 31.03.2022 за 2019 - 2020 годы.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда РФ и Верховного Суда РФ, принятых в IV квартале 2024 года по вопросам налогообложения>
(вместе с "Обзором правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых в четвертом квартале 2024 года по вопросам налогообложения")Общество является собственником нежилого помещения. Решением Самарского областного суда от 09.03.2022, вступившим в силу 12.04.2022, кадастровая стоимость в отношении данного объекта недвижимости установлена в размере рыночной стоимости по состоянию на 06.06.2011. В связи с уменьшением налоговой базы (кадастровой стоимости) в отношении объекта недвижимости налогоплательщиком представлены уточненные налоговые декларации по налогу на имущество организаций с суммами налога к уменьшению: 01.04.2022 за 2016 - 2018 годы и 31.03.2022 за 2019 - 2020 годы.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 01.03.2023 N БС-4-21/2346@ <О рекомендациях по типовым вопросам заполнения и представления в налоговый орган уведомлений об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам (в части налогообложения имущества организаций)>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)В 2023 году российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Также все налогоплательщики не представляют в течение 2023 года в налоговый орган расчеты по налогу.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 6)В 2023 году российские организации не включают в налоговую декларацию по налогу на имущество сведения об объектах налогообложения, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость. Также все налогоплательщики не представляют в течение 2023 года в налоговый орган расчеты по налогу.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2023 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)С 1 января 2023 года по налогу на имущество изменились срок представления налоговой декларации (25 марта) и сроки уплаты авансовых платежей (не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом). Сам налог за налоговый период подлежит уплате не позднее 28 февраля после окончания налогового периода (п. 1 ст. 383, ст. 386 НК РФ).
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2023, N 2)С 1 января 2023 года по налогу на имущество изменились срок представления налоговой декларации (25 марта) и сроки уплаты авансовых платежей (не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом). Сам налог за налоговый период подлежит уплате не позднее 28 февраля после окончания налогового периода (п. 1 ст. 383, ст. 386 НК РФ).
Статья: Судебные ориентиры для бухгалтера: ключевые позиции высших судов по налоговым спорам в I квартале 2025 г.
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос о начале течения трехлетнего срока на возврат переплаты по налогу на имущество (включая авансы), выявленной после подачи уточненной декларации в 2022 г. (Определение ВС РФ по делу N А40-143474/2023), позволил ВС РФ подтвердить и уточнить сложившуюся практику:
("ЭЖ-Бухгалтер", 2025, N 29)Вопрос о начале течения трехлетнего срока на возврат переплаты по налогу на имущество (включая авансы), выявленной после подачи уточненной декларации в 2022 г. (Определение ВС РФ по делу N А40-143474/2023), позволил ВС РФ подтвердить и уточнить сложившуюся практику:
Статья: Особенности сближения отдельных элементов юридической конструкции налогов на имущество организаций и физических лиц
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Далее необходимо сказать об особенностях правового регулирования двух имущественных налогов - транспортного и земельного. В данном случае вновь становится очевидной значимость того факта, что указанные налоги наряду с двумя другими налогами, подлежащими исследованию в настоящей статье <38>, относятся к числу имущественных налогов. Рассмотрение транспортного и земельного налогов необходимо в связи с тем, что с 2021 г. для организаций отменена обязанность представлять декларации по данным налогам <39>. При этом с 2023 г. такой порядок будет распространен на налог на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется на основании кадастровой стоимости. В Федеральном законе от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <40> (далее - Закон N 305-ФЗ) закреплены соответствующие положения относительно налога на имущество организаций <41>. Необходимо добавить, что порядок в отношении "кадастровой" недвижимости <42>, уже применяемый по транспортному и земельному налогам, будет заключаться в следующем. Организация сама рассчитывает сумму, перечисляет ее в бюджет и представляет пояснения и документы налоговому органу в случае необходимости. Налоговый же орган направляет сообщение об исчисленном налоге <43>.
(Григоров К.Н.)
("Финансовое право", 2022, N 1)Далее необходимо сказать об особенностях правового регулирования двух имущественных налогов - транспортного и земельного. В данном случае вновь становится очевидной значимость того факта, что указанные налоги наряду с двумя другими налогами, подлежащими исследованию в настоящей статье <38>, относятся к числу имущественных налогов. Рассмотрение транспортного и земельного налогов необходимо в связи с тем, что с 2021 г. для организаций отменена обязанность представлять декларации по данным налогам <39>. При этом с 2023 г. такой порядок будет распространен на налог на имущество в отношении объектов, налоговая база по которым определяется на основании кадастровой стоимости. В Федеральном законе от 2 июля 2021 г. N 305-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" <40> (далее - Закон N 305-ФЗ) закреплены соответствующие положения относительно налога на имущество организаций <41>. Необходимо добавить, что порядок в отношении "кадастровой" недвижимости <42>, уже применяемый по транспортному и земельному налогам, будет заключаться в следующем. Организация сама рассчитывает сумму, перечисляет ее в бюджет и представляет пояснения и документы налоговому органу в случае необходимости. Налоговый же орган направляет сообщение об исчисленном налоге <43>.
Вопрос: Об исчислении налога на имущество организаций за 2022 г. в отношении МКД, жилищно-офисных центров и зданий, имеющих отдельные помещения, облагаемые по кадастровой стоимости.
(Письмо ФНС России от 10.07.2023 N БС-3-21/8980@)Учитывая, что с 01.01.2023 было упразднено представление деклараций по налогу на имущество организаций за 2022 г. в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, налоговые органы самостоятельно рассчитывают сумму налога на имущество в отношении объектов, облагаемых исходя из их кадастровой стоимости, и направляют налогоплательщикам сообщения об исчисленном налоге (далее - сообщения). При расчете суммы налога используются данные, полученные налоговыми органами из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, в частности, информацию о праве собственности (праве хозяйственного ведения).
(Письмо ФНС России от 10.07.2023 N БС-3-21/8980@)Учитывая, что с 01.01.2023 было упразднено представление деклараций по налогу на имущество организаций за 2022 г. в отношении объектов недвижимости, облагаемых по кадастровой стоимости, налоговые органы самостоятельно рассчитывают сумму налога на имущество в отношении объектов, облагаемых исходя из их кадастровой стоимости, и направляют налогоплательщикам сообщения об исчисленном налоге (далее - сообщения). При расчете суммы налога используются данные, полученные налоговыми органами из органов, осуществляющих государственный кадастровый учет и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество в соответствии с п. 4 ст. 85 НК РФ, в частности, информацию о праве собственности (праве хозяйственного ведения).
Статья: Уведомления об исчисленных налогах, сборах и взносах: основные ошибки и последние рекомендации инспекторов
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Если организация досрочно уплатила налог на имущество за 2022 год, к примеру, до 28.02.2023 и подала соответствующую налоговую декларацию, уведомление подавать не нужно.
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 14)Если организация досрочно уплатила налог на имущество за 2022 год, к примеру, до 28.02.2023 и подала соответствующую налоговую декларацию, уведомление подавать не нужно.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2024 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, трехлетний срок для обращения в налоговый орган с заявлением о зачете/возврате образовавшейся в отчетных периодах 2019 г. переплаты по налогу на имущество необходимо отсчитывать с даты подачи декларации за налоговый период 2019 г. Например, если декларация по налогу на имущество за 2019 г. была подана 29.03.2020, то трехлетний срок для подачи заявления истек 29.03.2023.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 2)Таким образом, трехлетний срок для обращения в налоговый орган с заявлением о зачете/возврате образовавшейся в отчетных периодах 2019 г. переплаты по налогу на имущество необходимо отсчитывать с даты подачи декларации за налоговый период 2019 г. Например, если декларация по налогу на имущество за 2019 г. была подана 29.03.2020, то трехлетний срок для подачи заявления истек 29.03.2023.
Статья: Комментарий к Письму Федеральной налоговой службы от 24.01.2023 N БС-4-21/651@ <Об отнесении отдельных объектов недвижимого имущества к объектам недвижимости вида "гараж" и "машино-место" для целей налога на имущество организаций>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)ФНС напоминает о начале декларационной кампании по имущественным налогам за 2022 год. Подать декларацию по налогу на имущество организаций за 2022 год нужно не позднее 27 марта 2023 года (т.к. 25 марта - выходной) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@.
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 4)ФНС напоминает о начале декларационной кампании по имущественным налогам за 2022 год. Подать декларацию по налогу на имущество организаций за 2022 год нужно не позднее 27 марта 2023 года (т.к. 25 марта - выходной) по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 25.04.2024 N 03-03-06/1/38979 "Об исчислении налога на прибыль при уточнении декларации в связи с переплатой транспортного налога"
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Эти налоги и авансы по ним учитывают в расходах для целей налогообложения прибыли в том налоговом периоде, за который представляется декларация по налогу (Письмо Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233). Например, налог на имущество за 2023 год, уплаченный в 2024 году, включается в расходы за 2023 год.
(Ершова Е.Б.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 11)Эти налоги и авансы по ним учитывают в расходах для целей налогообложения прибыли в том налоговом периоде, за который представляется декларация по налогу (Письмо Минфина России от 22.03.2022 N 03-03-06/1/22233). Например, налог на имущество за 2023 год, уплаченный в 2024 году, включается в расходы за 2023 год.
"Годовой отчет - 2024"
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое в отчете-2024. С 2024 года изменены сроки сдачи отчетности по налогу на имущество организаций. Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций перенесен с 25 марта на 25 февраля (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ). Это освободило налогоплательщиков от обязанности представлять уведомление о начисленном налоге на имущество, которое в общем порядке представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором налог подлежит уплате в бюджет.
(под ред. В.И. Мещерякова)
("Агентство бухгалтерской информации", 2024)Новое в отчете-2024. С 2024 года изменены сроки сдачи отчетности по налогу на имущество организаций. Крайний срок сдачи декларации по налогу на имущество организаций перенесен с 25 марта на 25 февраля (Федеральный закон от 31 июля 2023 г. N 389-ФЗ). Это освободило налогоплательщиков от обязанности представлять уведомление о начисленном налоге на имущество, которое в общем порядке представляется не позднее 25-го числа месяца, в котором налог подлежит уплате в бюджет.