Декларация по налогу на имущество при продаже
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество при продаже (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 228 "Особенности исчисления налога в отношении отдельных видов доходов. Порядок уплаты налога" главы 23 "Налог на доходы физических лиц" НК РФ"По смыслу приведенных положений налогоплательщик, получивший доход от продажи принадлежащего ему имущества, который не подлежит налогообложению, налоговую декларацию в налоговый орган не представляет."
Перспективы и риски спора в суде общей юрисдикции: Налогоплательщик оспаривает штраф за непредставление (просрочку представления) декларации
(КонсультантПлюс, 2025)не подана в срок декларация по НДФЛ, когда полученный доход от продажи имущества не освобождался от налогообложения
(КонсультантПлюс, 2025)не подана в срок декларация по НДФЛ, когда полученный доход от продажи имущества не освобождался от налогообложения
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как подать декларацию по налогу на имущество организаций
(КонсультантПлюс, 2025)Как подать декларацию по налогу на имущество организаций при продаже объекта недвижимости в течение года
(КонсультантПлюс, 2025)Как подать декларацию по налогу на имущество организаций при продаже объекта недвижимости в течение года
Готовое решение: Как отразить продажу недвижимости в декларации по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить возврат недвижимого имущества при расторжении договора купли-продажи
(КонсультантПлюс, 2025)Как в декларации по налогу на прибыль отразить возврат недвижимого имущества при расторжении договора купли-продажи
Нормативные акты
<Письмо> Госналогслужбы РФ от 11.11.1998 N ВГ-6-18/809
"О применении финансовых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость с имущества, реализованного судебным исполнителем по исполнительной надписи нотариуса"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.07.1998 N 7760/97)Невключение в декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость оборота по реализации переданного банку имущества и налога на добавленную стоимость является неучетом объекта налогообложения и влечет применение ответственности, предусмотренной статьей 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
"О применении финансовых санкций за неуплату налога на добавленную стоимость с имущества, реализованного судебным исполнителем по исполнительной надписи нотариуса"
(вместе с Постановлением Президиума ВАС РФ от 07.07.1998 N 7760/97)Невключение в декларацию (расчет) по налогу на добавленную стоимость оборота по реализации переданного банку имущества и налога на добавленную стоимость является неучетом объекта налогообложения и влечет применение ответственности, предусмотренной статьей 13 Закона Российской Федерации "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
<Письмо> ФНС России от 13.02.2025 N БС-4-21/1433@
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Из материалов дела следует, основанием для принятия решения по результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее в настоящем пункте - налог) за 2021 год явилось занижение налогоплательщиком налоговой базы, в силу ее неправомерного исчисления в отношении спорного объекта недвижимого имущества (помещения, наименование объекта - "общежитие, 3-й этаж здания центра продаж", назначение - "жилое", которое расположено в отдельно стоящем нежилом здани, исходя из среднегодовой, а не из кадастровой стоимости.
"Об обзоре судебной практики по отдельным спорам, завершенным в 2024 году, по вопросам налогообложения имущества, дошедшим до Верховного Суда Российской Федерации"Из материалов дела следует, основанием для принятия решения по результатам проведенной камеральной проверки налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее в настоящем пункте - налог) за 2021 год явилось занижение налогоплательщиком налоговой базы, в силу ее неправомерного исчисления в отношении спорного объекта недвижимого имущества (помещения, наименование объекта - "общежитие, 3-й этаж здания центра продаж", назначение - "жилое", которое расположено в отдельно стоящем нежилом здани, исходя из среднегодовой, а не из кадастровой стоимости.
Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на имущество организаций стоимость льготируемого имущества, налоговая база в отношении которого исчисляется как среднегодовая стоимость?
(Консультация эксперта, 2025)При этом направленными по системе налоговых органов Письмом ФНС России от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@ Контрольными соотношениями показателей формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее - Контрольные соотношения) предусмотрен контроль правильности заполнения разд. 2.1 налоговой декларации.
(Консультация эксперта, 2025)При этом направленными по системе налоговых органов Письмом ФНС России от 21.10.2022 N БС-4-21/14195@ Контрольными соотношениями показателей формы налоговой декларации по налогу на имущество организаций (далее - Контрольные соотношения) предусмотрен контроль правильности заполнения разд. 2.1 налоговой декларации.
Вопрос: О представлении декларации по налогу на имущество организаций налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших.
(Письмо ФНС России от 20.02.2025 N БС-2-21/2370@)Указанный подход реализован в приказе ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения" <1> (в редакции приказа ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ <2>).
(Письмо ФНС России от 20.02.2025 N БС-2-21/2370@)Указанный подход реализован в приказе ФНС России от 24.08.2022 N ЕД-7-21/766@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в электронной форме и порядка ее заполнения" <1> (в редакции приказа ФНС России от 27.09.2024 N БВ-7-21/805@ <2>).
Вопрос: О применении освобождения от НДФЛ дохода от продажи жилого помещения семьями с детьми и представлении декларации.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28405)Таким образом, если доход от продажи объекта недвижимого имущества не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу.
(Письмо Минфина России от 29.03.2024 N 03-04-05/28405)Таким образом, если доход от продажи объекта недвижимого имущества не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу.
Вопрос: Как отразить в декларации по налогу на прибыль операции по продаже полностью самортизированного оборудования (ОС)?
(Консультация эксперта, 2023)В декларации по налогу на прибыль продажу неамортизируемого имущества нужно отразить (п. п. 6.2, 7.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)):
(Консультация эксперта, 2023)В декларации по налогу на прибыль продажу неамортизируемого имущества нужно отразить (п. п. 6.2, 7.5 Порядка заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, утвержденного Приказом ФНС России от 23.09.2019 N ММВ-7-3/475@ (далее - Порядок)):
Вопрос: О представлении декларации в отношении дохода от продажи недвижимого имущества, не облагаемого НДФЛ.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17792)Таким образом, если доход от продажи объекта недвижимого имущества не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу.
(Письмо Минфина России от 29.02.2024 N 03-04-05/17792)Таким образом, если доход от продажи объекта недвижимого имущества не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу.
Вопрос: О минимальном предельном сроке владения объектом наследованного недвижимого имущества, признанного решением суда, в целях НДФЛ при его продаже и представлении декларации в отношении такого дохода.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/68980)Таким образом, если доход от продажи объекта недвижимого имущества не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу.
(Письмо Минфина России от 24.07.2024 N 03-04-05/68980)Таким образом, если доход от продажи объекта недвижимого имущества не подлежит обложению налогом на доходы физических лиц, налогоплательщик вправе не представлять налоговую декларацию по такому доходу.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 09.04.2025 N 03-03-06/1/35054 "О документальном подтверждении участником проекта "Сколково" права на освобождение от налогов"
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)- для подтверждения льготы по налогу на имущество дополнительно может понадобиться декларация по налогу на имущество;
(Светлова И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)- для подтверждения льготы по налогу на имущество дополнительно может понадобиться декларация по налогу на имущество;
Статья: Когда с доходов от продажи имущества можно не платить НДФЛ
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 8)Граждане, которые в 2022 г. продали какое-либо имущество, в общем случае должны не позднее 2 мая подать декларацию и не позднее 17 июля уплатить НДФЛ. Но не всегда: доходы от продажи имущества, которым человек владел длительное время, освобождены от НДФЛ. В зависимости от ситуации этот срок может составлять 3 или 5 лет либо вообще быть нулевым. Мы собрали в таблицу все случаи, когда налог можно не платить и не подавать декларацию.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2023, N 8)Граждане, которые в 2022 г. продали какое-либо имущество, в общем случае должны не позднее 2 мая подать декларацию и не позднее 17 июля уплатить НДФЛ. Но не всегда: доходы от продажи имущества, которым человек владел длительное время, освобождены от НДФЛ. В зависимости от ситуации этот срок может составлять 3 или 5 лет либо вообще быть нулевым. Мы собрали в таблицу все случаи, когда налог можно не платить и не подавать декларацию.
Вопрос: Об освобождении от НДФЛ дохода от продажи доли в объекте недвижимого имущества, полученной по наследству, и представлении декларации в отношении такого дохода.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-04-08/30881)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на долю в праве собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
(Письмо Минфина России от 04.04.2024 N 03-04-08/30881)В этой связи, если со дня открытия наследства до момента государственной регистрации перехода права собственности на долю в праве собственности на объект недвижимого имущества от наследника к другому лицу прошло три года и более, полученный от продажи наследованного недвижимого имущества доход освобождается от обложения налогом на доходы физических лиц.
Ситуация: Что предусмотреть в договоре купли-продажи гаража?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! У продавца гаража может возникнуть обязанность представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ. При этом после совершения сделки купли-продажи бывший владелец гаража перестает быть плательщиком налога на имущество, им становится новый владелец (п. 6 ст. 210, п. п. 1 - 3 ст. 214.10, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, ст. ст. 400, 401 НК РФ).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)Обратите внимание! У продавца гаража может возникнуть обязанность представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ. При этом после совершения сделки купли-продажи бывший владелец гаража перестает быть плательщиком налога на имущество, им становится новый владелец (п. 6 ст. 210, п. п. 1 - 3 ст. 214.10, п. 17.1 ст. 217, ст. 217.1, пп. 2 п. 1 ст. 228, п. 1 ст. 229, ст. ст. 400, 401 НК РФ).