Декларация по налогу на имущество по закрытому обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество по закрытому обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
Готовое решение: Как учреждению сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.02.2020 N БС-4-21/2240@
"О рекомендациях по типовым вопросам применения упрощенного порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмами> ФНС России от 18.12.2019 N БС-4-21/26084@, от 28.10.2019 N БС-4-21/21931, от 12.08.2019 N СД-4-21/15951@, от 06.02.2020 N БС-4-21/1909@, от 30.07.2019 N БС-4-21/14961)Письмо ФНС России от 03.12.2018 N БС-4-21/23363@ "О рекомендуемой форме сообщения о результатах рассмотрения Уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций" не содержит исчерпывающий ("закрытый") перечень причин, при наличии которых Уведомление не может рассматриваться основанием представления единой налоговой отчетности по налогу. Кроме того, действие указанного Письма не отменяет Рекомендации.
"О рекомендациях по типовым вопросам применения упрощенного порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмами> ФНС России от 18.12.2019 N БС-4-21/26084@, от 28.10.2019 N БС-4-21/21931, от 12.08.2019 N СД-4-21/15951@, от 06.02.2020 N БС-4-21/1909@, от 30.07.2019 N БС-4-21/14961)Письмо ФНС России от 03.12.2018 N БС-4-21/23363@ "О рекомендуемой форме сообщения о результатах рассмотрения Уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций" не содержит исчерпывающий ("закрытый") перечень причин, при наличии которых Уведомление не может рассматриваться основанием представления единой налоговой отчетности по налогу. Кроме того, действие указанного Письма не отменяет Рекомендации.
<Письмо> Банка России от 17.11.2004 N 132-Т
"О налоге на имущество организаций"1. По вопросам исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидируемых обособленных подразделений Банка России, имеющих баланс и исполняющих обязанности Банка России по исчислению и уплате налога на имущество организаций, представлению налоговых деклараций (далее - ликвидируемые обособленные подразделения Банка России).
"О налоге на имущество организаций"1. По вопросам исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидируемых обособленных подразделений Банка России, имеющих баланс и исполняющих обязанности Банка России по исчислению и уплате налога на имущество организаций, представлению налоговых деклараций (далее - ликвидируемые обособленные подразделения Банка России).
Вопрос: О представлении декларации по налогу на имущество организаций после выбытия объекта недвижимости, находящегося вне местонахождения организации или обособленного подразделения.
(Письмо ФНС России от 08.11.2016 N БС-4-21/21110@)При этом статьей 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного пунктом 3 статьи 386 Кодекса.
(Письмо ФНС России от 08.11.2016 N БС-4-21/21110@)При этом статьей 45 Кодекса установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного пунктом 3 статьи 386 Кодекса.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2010 год
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Берник В.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Байгозин К.И., Федорова О.С., Вятчинова Т.И., Анферова О.В., Тарибо Е.В., Ильин А.В., Ким С.Т., Горлова Е.Н., Чермянинов Д.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 12)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письмам Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
(Брызгалин А.В., Щербакова Е.С., Головкин А.Н., Берник В.Р., Королева М.В., Симонов М.В., Байгозин К.И., Федорова О.С., Вятчинова Т.И., Анферова О.В., Тарибо Е.В., Ильин А.В., Ким С.Т., Горлова Е.Н., Чермянинов Д.В.)
("Налоги и финансовое право", 2009, N 12)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письмам Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
"Транспортный налог"
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)В Письмах Минфина России от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43, от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44 рассмотрен вопрос об уплате налога на имущество организаций и представлении налоговой декларации в случае закрытия обособленного подразделения, выбытия в связи с прекращением прав собственности объектов недвижимого имущества или транспортных средств.
(Семенихин В.В.)
("Налоговый вестник", 2011)В Письмах Минфина России от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43, от 19.06.2009 N 03-05-04-01/44 рассмотрен вопрос об уплате налога на имущество организаций и представлении налоговой декларации в случае закрытия обособленного подразделения, выбытия в связи с прекращением прав собственности объектов недвижимого имущества или транспортных средств.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2019 год
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письмам Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2019, N 3)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письмам Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
Статья: Реорганизация в форме присоединения
(Фролова М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)У операторов электронной сдачи отчетности в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество имеется раздел "Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации (обособленном подразделении)", в котором указываются данные (ИНН, КПП) присоединяемой компании. Таким образом, организация-правопреемник без проблем может представить отчетность за присоединяемую организацию в электронном виде.
(Фролова М.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)У операторов электронной сдачи отчетности в декларациях по налогу на прибыль и налогу на имущество имеется раздел "Сведения о реорганизованной (ликвидированной) организации (обособленном подразделении)", в котором указываются данные (ИНН, КПП) присоединяемой компании. Таким образом, организация-правопреемник без проблем может представить отчетность за присоединяемую организацию в электронном виде.
Вопрос: ...На 01.02.2005 в ООО проведена реорганизация путем выделения филиалов в самостоятельные юрлица. Как учитывать авансовые платежи по налогу на прибыль на I квартал 2005 г. по выбывшим обособленным подразделениям? Как распределить налог на прибыль между обособленными подразделениями? Какое количество месяцев в календарном году следует учитывать при исчислении налога на имущество по ликвидируемым обособленным подразделениям?
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58)При заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) в случае ликвидации обособленного подразделения организации в течение налогового периода организации следует рассчитать сумму налога исходя из среднегодовой стоимости имущества обособленного подразделения и с учетом начисленных сумм авансовых платежей за отчетные периоды до момента ликвидации исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (исчисленную к уменьшению).
(Письмо Минфина РФ от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58)При заполнении налоговой декларации по налогу на имущество организаций (налогового расчета по авансовому платежу) в случае ликвидации обособленного подразделения организации в течение налогового периода организации следует рассчитать сумму налога исходя из среднегодовой стоимости имущества обособленного подразделения и с учетом начисленных сумм авансовых платежей за отчетные периоды до момента ликвидации исчислить сумму налога, подлежащую уплате в бюджет (исчисленную к уменьшению).
Вопрос: ...Как уплатить и представить отчетность по налогу на имущество организаций при выбытии в течение года недвижимости, находящейся вне местонахождения банка? Как представить уточненные расчеты за отчетные периоды, предшествующие выбытию?
(Консультация эксперта, 2017)Налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию (расчет авансового платежа) по налогу на имущество и уплатить налог по месту нахождения закрываемых обособленных подразделений и выбывающих объектов недвижимого имущества. При этом крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации, заполненные в отношении закрытых обособленных подразделений и выбывающих объектов недвижимого имущества, в налоговый орган по месту учета крупнейших налогоплательщиков, уплачивая налог за последний налоговый период по месту нахождения указанных обособленных подразделений и объектов недвижимого имущества.
(Консультация эксперта, 2017)Налогоплательщик обязан представить налоговую декларацию (расчет авансового платежа) по налогу на имущество и уплатить налог по месту нахождения закрываемых обособленных подразделений и выбывающих объектов недвижимого имущества. При этом крупнейшие налогоплательщики представляют налоговые декларации, заполненные в отношении закрытых обособленных подразделений и выбывающих объектов недвижимого имущества, в налоговый орган по месту учета крупнейших налогоплательщиков, уплачивая налог за последний налоговый период по месту нахождения указанных обособленных подразделений и объектов недвижимого имущества.
Вопрос: Об уплате налога на имущество организаций и представлении декларации в случае закрытия филиала до истечения календарного года.
(Письмо Минфина РФ от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо о представлении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций в случае закрытия обособленного подразделения до истечения календарного года, сообщает.
(Письмо Минфина РФ от 18.06.2009 N 03-05-05-01/34)Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики, рассмотрев письмо о представлении налоговых деклараций по налогу на имущество организаций в случае закрытия обособленного подразделения до истечения календарного года, сообщает.
Статья: О сложностях с расчетом налога на имущество
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 5)В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ плательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, декларацию по налогу.
(Подкопаев М.В.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 5)В соответствии с п. 1 ст. 386 НК РФ плательщики налога на имущество организаций обязаны по истечении каждого налогового периода представлять в налоговые органы по месту нахождения объектов недвижимого имущества и (или) по месту нахождения имущества, входящего в состав Единой системы газоснабжения, если иное не предусмотрено данным пунктом, декларацию по налогу.
Вопрос: Организация 1 (ООО 1) была реорганизована в форме присоединения к ней организации 2 (ООО 2). По месту нахождения присоединенной организации находятся объекты недвижимого имущества, перешедшие к ООО 1. Налоговая декларация по налогу на имущество ООО 2 за налоговый период до завершения процедуры реорганизации ООО 2 не подавалась. Лежит ли на ООО 1 обязанность подать налоговую декларацию по налогу на имущество организации ООО 2 за последний налоговый период в налоговый орган по месту нахождения объектов недвижимого имущества?
(Консультация эксперта, 2013)Минфин России пришел к выводу, что при реорганизации в форме присоединения присоединенная организация исчисляет среднегодовую стоимость имущества за период деятельности организации в течение календарного года в общеустановленном порядке исходя из остаточной стоимости имущества на соответствующие даты, указанные в п. 4 ст. 376 НК РФ, на основании заключительной бухгалтерской отчетности на день, предшествующий дате внесения в Реестр записи о прекращении деятельности присоединенной организации. Поэтому, если по месту нахождения присоединенных организаций правопреемником созданы обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, или находятся объекты недвижимого имущества, налоговые декларации по налогу на имущество организаций за последний налоговый период присоединенной организации представляются правопреемником в налоговый орган по месту нахождения указанных подразделений или объекта недвижимого имущества в установленные НК РФ сроки, если они не были представлены присоединенными организациями до завершения реорганизации.
(Консультация эксперта, 2013)Минфин России пришел к выводу, что при реорганизации в форме присоединения присоединенная организация исчисляет среднегодовую стоимость имущества за период деятельности организации в течение календарного года в общеустановленном порядке исходя из остаточной стоимости имущества на соответствующие даты, указанные в п. 4 ст. 376 НК РФ, на основании заключительной бухгалтерской отчетности на день, предшествующий дате внесения в Реестр записи о прекращении деятельности присоединенной организации. Поэтому, если по месту нахождения присоединенных организаций правопреемником созданы обособленные подразделения, имеющие отдельный баланс, или находятся объекты недвижимого имущества, налоговые декларации по налогу на имущество организаций за последний налоговый период присоединенной организации представляются правопреемником в налоговый орган по месту нахождения указанных подразделений или объекта недвижимого имущества в установленные НК РФ сроки, если они не были представлены присоединенными организациями до завершения реорганизации.