Декларация по налогу на имущество по закрытому обособленному подразделению
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество по закрытому обособленному подразделению (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
Готовое решение: Как учреждению сдать отчетность при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
(КонсультантПлюс, 2025)1.2. Декларация по налогу на имущество организаций при закрытии обособленного подразделения
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 12.02.2020 N БС-4-21/2240@
"О рекомендациях по типовым вопросам применения упрощенного порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмами> ФНС России от 18.12.2019 N БС-4-21/26084@, от 28.10.2019 N БС-4-21/21931, от 12.08.2019 N СД-4-21/15951@, от 06.02.2020 N БС-4-21/1909@, от 30.07.2019 N БС-4-21/14961)Письмо ФНС России от 03.12.2018 N БС-4-21/23363@ "О рекомендуемой форме сообщения о результатах рассмотрения Уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций" не содержит исчерпывающий ("закрытый") перечень причин, при наличии которых Уведомление не может рассматриваться основанием представления единой налоговой отчетности по налогу. Кроме того, действие указанного Письма не отменяет Рекомендации.
"О рекомендациях по типовым вопросам применения упрощенного порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного п. 1.1 ст. 386 Налогового кодекса Российской Федерации"
(вместе с <Письмами> ФНС России от 18.12.2019 N БС-4-21/26084@, от 28.10.2019 N БС-4-21/21931, от 12.08.2019 N СД-4-21/15951@, от 06.02.2020 N БС-4-21/1909@, от 30.07.2019 N БС-4-21/14961)Письмо ФНС России от 03.12.2018 N БС-4-21/23363@ "О рекомендуемой форме сообщения о результатах рассмотрения Уведомления о порядке представления налоговых деклараций (расчетов) по налогу на имущество организаций" не содержит исчерпывающий ("закрытый") перечень причин, при наличии которых Уведомление не может рассматриваться основанием представления единой налоговой отчетности по налогу. Кроме того, действие указанного Письма не отменяет Рекомендации.
<Письмо> Банка России от 17.11.2004 N 132-Т
"О налоге на имущество организаций"1. По вопросам исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидируемых обособленных подразделений Банка России, имеющих баланс и исполняющих обязанности Банка России по исчислению и уплате налога на имущество организаций, представлению налоговых деклараций (далее - ликвидируемые обособленные подразделения Банка России).
"О налоге на имущество организаций"1. По вопросам исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидируемых обособленных подразделений Банка России, имеющих баланс и исполняющих обязанности Банка России по исчислению и уплате налога на имущество организаций, представлению налоговых деклараций (далее - ликвидируемые обособленные подразделения Банка России).
Статья: Декларация по налогу на имущество в вопросах и ответах
(Хритинина О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 6)В том случае, когда организация или ее обособленное подразделение ликвидируются до окончания календарного года, декларация по налогу на имущество организаций представляется после принятия решения о ликвидации. Но сделать это нужно до завершения ликвидационных процедур. Декларация подается независимо от сроков, установленных для отчетности по налогу на имущество организаций. Это связано с тем, что сверка расчетов, сопутствующая ликвидации, не может быть завершена без представления декларации.
(Хритинина О.В.)
("Российский налоговый курьер", 2006, N 6)В том случае, когда организация или ее обособленное подразделение ликвидируются до окончания календарного года, декларация по налогу на имущество организаций представляется после принятия решения о ликвидации. Но сделать это нужно до завершения ликвидационных процедур. Декларация подается независимо от сроков, установленных для отчетности по налогу на имущество организаций. Это связано с тем, что сверка расчетов, сопутствующая ликвидации, не может быть завершена без представления декларации.
Статья: Постановка на налоговый учет аптек, имеющих недвижимость и транспорт
(Лесникова В.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Вопрос: Как уплачивать налог на имущество и представлять декларации в случаях прекращения организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) или выбытия в связи с прекращением прав собственности объекта недвижимого имущества?
(Лесникова В.А.)
("Аптека: бухгалтерский учет и налогообложение", 2010, N 4)Вопрос: Как уплачивать налог на имущество и представлять декларации в случаях прекращения организацией деятельности через обособленное подразделение (закрытия обособленного подразделения) или выбытия в связи с прекращением прав собственности объекта недвижимого имущества?
Тематический выпуск: Новое в налогообложении в 2009 году: учетная политика предприятия для целей бухгалтерского учета на 2009 год
(Брызгалин А.В., Демин А.В., Грачев А.В., Комиссарова Е.Н., Зацепина Е.М., Кулешов И.В., Киселев И.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 12)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письму Минфина России от 16 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
(Брызгалин А.В., Демин А.В., Грачев А.В., Комиссарова Е.Н., Зацепина Е.М., Кулешов И.В., Киселев И.А.)
("Налоги и финансовое право", 2008, N 12)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письму Минфина России от 16 сентября 2004 г. N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 17.06.2009 N 03-05-04-01/43
(Филимонова О.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 15)При составлении декларации по налогу на имущество по ликвидированному обособленному подразделению можно учесть мнение арбитров в Постановлении ФАС ПО от 29.04.2008 N А57-14007/06-45. Действительно, гл. 30 НК РФ не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества для обособленных подразделений организаций, созданных или ликвидированных в течение налогового (отчетного) периода. Как в этом случае рассчитать среднегодовую стоимость и составить налоговую декларацию? Суд посчитал, что в указанном случае при определении среднегодовой (средней) стоимости имущества применяется общий порядок, прописанный в п. 4 ст. 376 НК РФ, с учетом положений ст. 379 НК РФ. В связи с чем период фактического нахождения имущества на балансе организации учитывается согласно гл. 30 НК РФ таким образом, что в периоды отсутствия имущества на балансе организации в числителе дроби ставятся нули.
(Филимонова О.В.)
("Акты и комментарии для бухгалтера", 2009, N 15)При составлении декларации по налогу на имущество по ликвидированному обособленному подразделению можно учесть мнение арбитров в Постановлении ФАС ПО от 29.04.2008 N А57-14007/06-45. Действительно, гл. 30 НК РФ не предусмотрен особый порядок расчета среднегодовой (средней) стоимости имущества для обособленных подразделений организаций, созданных или ликвидированных в течение налогового (отчетного) периода. Как в этом случае рассчитать среднегодовую стоимость и составить налоговую декларацию? Суд посчитал, что в указанном случае при определении среднегодовой (средней) стоимости имущества применяется общий порядок, прописанный в п. 4 ст. 376 НК РФ, с учетом положений ст. 379 НК РФ. В связи с чем период фактического нахождения имущества на балансе организации учитывается согласно гл. 30 НК РФ таким образом, что в периоды отсутствия имущества на балансе организации в числителе дроби ставятся нули.
Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организациями (их обособленными подразделениями), созданными или ликвидированными в течение налогового (отчетного) периода, а также о возможности досрочного представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32)Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организациями (их обособленными подразделениями), созданными или ликвидированными в течение налогового (отчетного) периода, а также о возможности досрочного представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества.
(Письмо Минфина РФ от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32)Вопрос: О порядке определения налоговой базы по налогу на имущество организациями (их обособленными подразделениями), созданными или ликвидированными в течение налогового (отчетного) периода, а также о возможности досрочного представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества.
Статья: Ликвидация обособленного подразделения
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 7)Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая (то есть средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) стоимость имущества организации, при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (то есть квартале, полугодии и 9 месяцах). Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества в тех месяцах, когда подразделение уже ликвидировано, будет равна нулю. Об этом же сказано в Письме Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, который также напомнил, что согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ как 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Подкопаев М.В.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2007, N 7)Учитывая, что налоговой базой по налогу на имущество является среднегодовая (то есть средняя за календарный год, а не средняя за период деятельности организации или ее обособленного подразделения, имеющего отдельный баланс) стоимость имущества организации, при ее определении, а также при определении средней стоимости имущества должно учитываться общее количество месяцев в календарном году, а также в соответствующем отчетном периоде (то есть квартале, полугодии и 9 месяцах). Остаточная стоимость налогооблагаемого имущества в тех месяцах, когда подразделение уже ликвидировано, будет равна нулю. Об этом же сказано в Письме Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, который также напомнил, что согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организация вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ как 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Тематический выпуск: Учетная политика предприятия для целей налогообложения на 2014 год
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письмам Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
(под ред. Брызгалина А.В.)
("Налоги и финансовое право", 2014, N 2)Что касается вопроса о порядке исчисления и уплаты налога на имущество организаций в отношении ликвидированных обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то согласно Письмам Минфина России от 05.07.2005 N 03-03-04/1/58, от 16.09.2004 N 03-06-01-04/32 в данном случае следует учитывать норму ст. 45 НК РФ, согласно которой обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данной статьей установлено, что налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. На основании этого организации вправе представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
"Налог на имущество организаций"
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Что касается обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то в первую очередь следует помнить, что согласно нормам ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данная норма не запрещает досрочного выполнения обязательств. Таким образом, организация может представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
(Межуева Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2013)Что касается обособленных подразделений и (или) проданных объектов недвижимого имущества, по которым уплачены авансовые платежи по налогу на имущество организаций, то в первую очередь следует помнить, что согласно нормам ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. При этом данная норма не запрещает досрочного выполнения обязательств. Таким образом, организация может представить в налоговый орган налоговую декларацию по налогу на имущество в отношении ликвидированного обособленного подразделения и (или) проданного объекта недвижимого имущества в течение календарного года до срока ее представления, установленного п. 3 ст. 386 НК РФ.
Корреспонденция счетов: В каком порядке отражается в учете, рассчитывается и уплачивается налог на имущество в бюджет субъекта РФ по месту нахождения обособленного подразделения организации в отношении имущества, учитываемого на балансе этого подразделения, если оно ликвидировано в марте 2007 г.?..
(Консультация эксперта, 2007)Поскольку в рассматриваемой ситуации после ликвидации обособленного подразделения все данные по уплате налога на имущество за 2007 г. известны, то организация может подать по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения налоговую декларацию за 2007 г. и уплатить налог на имущество одной суммой - 2462 руб.
(Консультация эксперта, 2007)Поскольку в рассматриваемой ситуации после ликвидации обособленного подразделения все данные по уплате налога на имущество за 2007 г. известны, то организация может подать по месту нахождения ликвидированного обособленного подразделения налоговую декларацию за 2007 г. и уплатить налог на имущество одной суммой - 2462 руб.