Декларация по налогу на имущество физического лица 2020
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по налогу на имущество физического лица 2020 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 78 "Зачет сумм денежных средств, формирующих положительное сальдо единого налогового счета" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на имущество физических лиц. В 2021 году налогоплательщиком было получено решение суда (вступило в силу в 2022 году), в соответствии с которым была устранена реестровая ошибка, возникшая в 2017 году и приведшая к неверному определению объекта налогообложения и, как следствие, размера налоговой обязанности. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете и возврате сумм налога за период с 2017 по 2022 год. Налоговый орган произвел перерасчет за 2020 - 2022 годы, в отношении остальных периодов в возврате переплаты было отказано по причине пропуска трехлетнего срока с момента уплаты налога. Возражая против вывода о пропуске трехлетнего срока на возврат налога, предприниматель указывал, что фактически узнал о переплате только после вступления в силу решения суда, устраняющего реестровую ошибку. Суд признал доводы налогоплательщика обоснованными. Поскольку индивидуальный предприниматель по статусу приравнен к физическому лицу, самостоятельно налог на имущество не рассчитывает и декларацию в налоговый орган не подает. В данном случае в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, было включено не помещение налогоплательщика, а здание, принадлежащее иному лицу, в котором находилось принадлежащее предпринимателю помещение. Налогоплательщик основывался на сведениях государственного реестра недвижимости, которые имеют презумпцию достоверности, и не мог знать о том, что эти сведения являются недостоверными. При этом оспаривать законность включения в перечень здания, принадлежащего не налогоплательщику, а иному лицу, невозможно. Именно решением суда была установлена недостоверность сведений, содержащихся в государственном реестре недвижимости. Соответственно, именно с этого момента предпринимателю стало известно о переплате налога. Поскольку предпринимателем было заявлено имущественное требование - об обязании инспекции возвратить налог, на данное требование не распространяется срок, указанный в п. 4 ст. 198 АПК РФ, а действует трехлетний срок для обращения в суд, что следует из Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О. Так как срок на обращение в суд не истек и налогоплательщик доказал факт наличия переплаты, суд обязал налоговый орган вернуть переплату.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Индивидуальный предприниматель обратился в суд с заявлением об обязании возвратить сумму излишне уплаченного налога на имущество физических лиц. В 2021 году налогоплательщиком было получено решение суда (вступило в силу в 2022 году), в соответствии с которым была устранена реестровая ошибка, возникшая в 2017 году и приведшая к неверному определению объекта налогообложения и, как следствие, размера налоговой обязанности. Налогоплательщик обратился в налоговый орган с заявлением о перерасчете и возврате сумм налога за период с 2017 по 2022 год. Налоговый орган произвел перерасчет за 2020 - 2022 годы, в отношении остальных периодов в возврате переплаты было отказано по причине пропуска трехлетнего срока с момента уплаты налога. Возражая против вывода о пропуске трехлетнего срока на возврат налога, предприниматель указывал, что фактически узнал о переплате только после вступления в силу решения суда, устраняющего реестровую ошибку. Суд признал доводы налогоплательщика обоснованными. Поскольку индивидуальный предприниматель по статусу приравнен к физическому лицу, самостоятельно налог на имущество не рассчитывает и декларацию в налоговый орган не подает. В данном случае в перечень объектов недвижимого имущества, в отношении которых налоговая база определяется как их кадастровая стоимость, было включено не помещение налогоплательщика, а здание, принадлежащее иному лицу, в котором находилось принадлежащее предпринимателю помещение. Налогоплательщик основывался на сведениях государственного реестра недвижимости, которые имеют презумпцию достоверности, и не мог знать о том, что эти сведения являются недостоверными. При этом оспаривать законность включения в перечень здания, принадлежащего не налогоплательщику, а иному лицу, невозможно. Именно решением суда была установлена недостоверность сведений, содержащихся в государственном реестре недвижимости. Соответственно, именно с этого момента предпринимателю стало известно о переплате налога. Поскольку предпринимателем было заявлено имущественное требование - об обязании инспекции возвратить налог, на данное требование не распространяется срок, указанный в п. 4 ст. 198 АПК РФ, а действует трехлетний срок для обращения в суд, что следует из Определения КС РФ от 21.06.2001 N 173-О. Так как срок на обращение в суд не истек и налогоплательщик доказал факт наличия переплаты, суд обязал налоговый орган вернуть переплату.
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 14.01.2021 N ЕД-7-21/9@
"Об утверждении форм документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации, документа о выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, уведомления о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.02.2021 N 62464)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2019, N 39, ст. 5375), пунктом 1.1 статьи 386, пунктом 6.1 статьи 391, пунктом 7 статьи 407, пунктом 2.1 статьи 408 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 48, ст. 7627), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях организации рассмотрения налоговыми органами уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а также в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627) приказываю:
"Об утверждении форм документа о выявлении оснований, препятствующих применению порядка представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, предусмотренного пунктом 1.1 статьи 386 Налогового кодекса Российской Федерации, документа о выявлении оснований, препятствующих применению налогового вычета в соответствии с уведомлением о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, документа о выявлении оснований, препятствующих предоставлению налоговой льготы в соответствии с уведомлением о выбранном объекте налогообложения, в отношении которого предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, уведомления о прекращении исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения, сообщения об отсутствии основания для прекращения исчисления налога на имущество физических лиц в связи с гибелью или уничтожением объекта налогообложения"
(Зарегистрировано в Минюсте России 11.02.2021 N 62464)В соответствии с пунктом 4 статьи 31 части первой Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2019, N 39, ст. 5375), пунктом 1.1 статьи 386, пунктом 6.1 статьи 391, пунктом 7 статьи 407, пунктом 2.1 статьи 408 части второй Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 1998, N 31, ст. 3824; 2020, N 48, ст. 7627), на основании подпункта 5.9.37 пункта 5 Положения о Федеральной налоговой службе, утвержденного постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 N 506 "Об утверждении Положения о Федеральной налоговой службе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2004, N 40, ст. 3961; 2015, N 15, ст. 2286), в целях организации рассмотрения налоговыми органами уведомления о порядке представления налоговой декларации по налогу на имущество организаций, уведомления о выбранном земельном участке, в отношении которого применяется налоговый вычет по земельному налогу, уведомления о выбранных объектах налогообложения, в отношении которых предоставляется налоговая льгота по налогу на имущество физических лиц, заявления о гибели или уничтожении объекта налогообложения по налогу на имущество физических лиц, а также в связи с принятием Федерального закона от 23.11.2020 N 374-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2020, N 48, ст. 7627) приказываю:
Федеральный закон от 23.11.2020 N 374-ФЗ
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"14. Действие положений пункта 8.2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года.
(ред. от 26.03.2022)
"О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации"14. Действие положений пункта 8.2 статьи 408 Налогового кодекса Российской Федерации распространяется на правоотношения, связанные с исчислением налога на имущество физических лиц за налоговый период 2020 года.