Декларация по енвд после снятия с учета
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация по енвд после снятия с учета (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Формы документов
Форма: Учетная политика автономного учреждения для целей налогового учета при применении смешанного режима налогообложения: УСН и ЕНВД (до 01.01.2021)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Декларация по ЕНВД за последний налоговый период, предшествующий переходу на общую систему налогообложения, представляется не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором Учреждение снято с учета в качестве плательщика этого налога.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2023)Декларация по ЕНВД за последний налоговый период, предшествующий переходу на общую систему налогообложения, представляется не позднее 20-го числа первого месяца после окончания квартала, в котором Учреждение снято с учета в качестве плательщика этого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"Постатейный комментарий к главе 26.3 "Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Таким образом, при представлении налогоплательщиком, состоявшим на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту нахождения (месту жительства), налоговой декларации после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД указанный налоговый орган не вправе отказать в принятии такой декларации (на основе письма ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@ "Об отражении начислений ЕНВД после снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе").
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2016)Таким образом, при представлении налогоплательщиком, состоявшим на учете в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговом органе, отличном от налогового органа по месту нахождения (месту жительства), налоговой декларации после снятия с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД указанный налоговый орган не вправе отказать в принятии такой декларации (на основе письма ФНС России от 20.03.2015 N ГД-4-3/4431@ "Об отражении начислений ЕНВД после снятия налогоплательщика с учета в налоговом органе").
Статья: Кто не работает, тот не платит ЕНВД
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2007, N 13)Ведь, по мнению Минфина, организации и предприниматели могут прекратить представлять "нулевые" декларации по ЕНВД только после того, как они подадут в налоговую заявление в произвольной форме о прекращении "вмененной" деятельности и получат в ответ уведомление о снятии с учета в ИФНС в качестве плательщиков ЕНВД <27>.
(Филимонова Е.М.)
("Главная книга", 2007, N 13)Ведь, по мнению Минфина, организации и предприниматели могут прекратить представлять "нулевые" декларации по ЕНВД только после того, как они подадут в налоговую заявление в произвольной форме о прекращении "вмененной" деятельности и получат в ответ уведомление о снятии с учета в ИФНС в качестве плательщиков ЕНВД <27>.
Статья: Мертвый сезон. Уплачивать ЕНВД или сдавать "нулевую" декларацию?
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)От редакции. Здесь необходимо сделать небольшое отступление и вспомнить, что Минфин далеко не всегда был настроен столь категорично в отношении "нулевых" деклараций по ЕНВД. В частности, в Письме от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37 финансисты разъясняли, что если организация (предприниматель) приостанавливает "вмененную" деятельность и не заявляет о своем снятии с учета как плательщика ЕНВД, то она освобождается от уплаты данного налога, но все равно должна сдавать в инспекцию пустые декларации по ЕНВД. Данный вывод был сделан на основе общего правила о том, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду <2>. Освободиться же от сдачи "нулевой" декларации можно было только после представления заявления и получения уведомления о снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо Минфина России от 02.10.2007 N 03-11-04/3/381). Позднее Минфин резко изменил свою позицию. Мы попытались разобраться, почему. Полагаем, что формальным поводом к этому послужили изменения, внесенные в ст. 346.28 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ (вступили в силу с 01.01.2009). Дело в том, что до принятия указанного Федерального закона на уровне НК РФ была закреплена лишь постановка организаций (предпринимателей) на учет в качестве плательщиков ЕНВД. Процедура снятия с такого учета регламентировалась Письмами, в частности Письмом Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249, которое налоговики использовали в регистрационной работе (Письмо ФНС России от 19.10.2007 N СК-6-09/798@). И только с 01.01.2009 вступила в силу новая редакция ст. 346.28 НК РФ, которая была дополнена п. 3, регламентирующим порядок не только постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД, но и снятия с такого учета. Дословно норма звучит так: снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Как видим, она все равно не содержит никакой "обязаловки" в части обязательной подачи заявления и снятия с учета. Тем не менее есть все основания полагать, что именно этот пункт позволяет Минфину определять дату прекращения "вмененной" деятельности, а значит, и момент прекращения обязанности организации (предпринимателя) уплачивать ЕНВД исключительно по дате снятия с учета организации (предпринимателя) в качестве плательщика ЕНВД.
(Денисова М.О.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 6)От редакции. Здесь необходимо сделать небольшое отступление и вспомнить, что Минфин далеко не всегда был настроен столь категорично в отношении "нулевых" деклараций по ЕНВД. В частности, в Письме от 06.02.2007 N 03-11-04/3/37 финансисты разъясняли, что если организация (предприниматель) приостанавливает "вмененную" деятельность и не заявляет о своем снятии с учета как плательщика ЕНВД, то она освобождается от уплаты данного налога, но все равно должна сдавать в инспекцию пустые декларации по ЕНВД. Данный вывод был сделан на основе общего правила о том, что отсутствие у налогоплательщика по итогам конкретного налогового периода суммы налога к уплате само по себе не освобождает его от обязанности представления налоговой декларации (ст. 80 НК РФ) по данному налоговому периоду <2>. Освободиться же от сдачи "нулевой" декларации можно было только после представления заявления и получения уведомления о снятии с налогового учета в качестве плательщика ЕНВД (Письмо Минфина России от 02.10.2007 N 03-11-04/3/381). Позднее Минфин резко изменил свою позицию. Мы попытались разобраться, почему. Полагаем, что формальным поводом к этому послужили изменения, внесенные в ст. 346.28 НК РФ Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ (вступили в силу с 01.01.2009). Дело в том, что до принятия указанного Федерального закона на уровне НК РФ была закреплена лишь постановка организаций (предпринимателей) на учет в качестве плательщиков ЕНВД. Процедура снятия с такого учета регламентировалась Письмами, в частности Письмом Минфина России от 01.10.2007 N 03-11-02/249, которое налоговики использовали в регистрационной работе (Письмо ФНС России от 19.10.2007 N СК-6-09/798@). И только с 01.01.2009 вступила в силу новая редакция ст. 346.28 НК РФ, которая была дополнена п. 3, регламентирующим порядок не только постановки на учет в качестве плательщика ЕНВД, но и снятия с такого учета. Дословно норма звучит так: снятие с учета налогоплательщика единого налога при прекращении им предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, осуществляется на основании заявления, поданного в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом. Как видим, она все равно не содержит никакой "обязаловки" в части обязательной подачи заявления и снятия с учета. Тем не менее есть все основания полагать, что именно этот пункт позволяет Минфину определять дату прекращения "вмененной" деятельности, а значит, и момент прекращения обязанности организации (предпринимателя) уплачивать ЕНВД исключительно по дате снятия с учета организации (предпринимателя) в качестве плательщика ЕНВД.
Вопрос: О ЕНВД при оказании организацией, зарегистрированной в г. Москве, услуг по бурению скважин на воду для физлиц в Московской области.
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-11-06/3/105)Должна ли организация после окончания работ подать заявление в налоговый орган о снятии ее с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 28.09.2011 N 03-11-06/3/105)Должна ли организация после окончания работ подать заявление в налоговый орган о снятии ее с учета в качестве налогоплательщика ЕНВД?
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 10.09.2009 N 03-11-09/307 <ЕНВД: об уплате налога и представлении декларации при отсутствии деятельности> и Письму Минфина России от 22.09.2009 N 03-11-11/188 <ЕНВД: об уплате налога в случае приостановления деятельности>
(Десятчиков П.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 20)Ситуация: индивидуальный предприниматель (далее - ИП), являющийся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) (розничная торговля), не осуществляет предпринимательскую деятельность и сдает нулевые декларации в налоговую инспекцию с 2005 г. Торгового места у ИП не имеется. В августе 2009 г. ИП получил из ИФНС требование об уплате налога из потенциально возможного дохода в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, которой не предусмотрено представление нулевой декларации. После этого ИП принял решение сняться с учета как плательщик ЕНВД в связи с прекращением деятельности. ИФНС потребовала заплатить ЕНВД за три квартала 2009 г. Правомерна ли позиция ИФНС?
(Десятчиков П.А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2009, N 20)Ситуация: индивидуальный предприниматель (далее - ИП), являющийся плательщиком единого налога на вмененный доход (далее - ЕНВД) (розничная торговля), не осуществляет предпринимательскую деятельность и сдает нулевые декларации в налоговую инспекцию с 2005 г. Торгового места у ИП не имеется. В августе 2009 г. ИП получил из ИФНС требование об уплате налога из потенциально возможного дохода в связи с изменениями, внесенными Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ в гл. 26.3 Налогового кодекса РФ, которой не предусмотрено представление нулевой декларации. После этого ИП принял решение сняться с учета как плательщик ЕНВД в связи с прекращением деятельности. ИФНС потребовала заплатить ЕНВД за три квартала 2009 г. Правомерна ли позиция ИФНС?
Статья: О снятии с учета "вмененщика" и представлении декларации
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Декларации по ЕНВД они представляют в данный налоговый орган.
(Фирфарова Н.В.)
("Единый налог на вмененный доход: бухгалтерский учет и налогообложение", 2015, N 1)Декларации по ЕНВД они представляют в данный налоговый орган.
Статья: Сезонная деятельность
(Лебедева Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)При возобновлении деятельности, подлежащей переводу на уплату ЕНВД, действия будут обратными: нужно не позднее пяти дней со дня начала деятельности опять встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика этого налога (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Таким образом, обязанность по уплате налога и подаче в налоговый орган декларации не зависит от фактического получения дохода от осуществления "вмененной" деятельности. Представление нулевой декларации по указанному налогу в налоговые органы гл. 26.3 НК РФ в настоящее время не предусмотрено (Письмо Минфина России от 28.05.2009 N 03-11-09/188). Прекратить представлять декларации по ЕНВД налогоплательщик может только после того, как он подаст в налоговую инспекцию заявление о снятии его с учета и получит соответствующее уведомление (Письмо Минфина России от 30.06.2009 N 03-11-09/230). Поэтому, чтобы не переплачивать налог, нужно обратить внимание на момент регистрации в качестве плательщика ЕНВД и момент снятия с учета. Следует отметить, что такой подход обуславливает неоднократную смену налогового режима в календарном году.
(Лебедева Н.В.)
("Туристические и гостиничные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение", 2009, N 4)При возобновлении деятельности, подлежащей переводу на уплату ЕНВД, действия будут обратными: нужно не позднее пяти дней со дня начала деятельности опять встать на учет в налоговом органе в качестве плательщика этого налога (п. 3 ст. 346.28 НК РФ). Таким образом, обязанность по уплате налога и подаче в налоговый орган декларации не зависит от фактического получения дохода от осуществления "вмененной" деятельности. Представление нулевой декларации по указанному налогу в налоговые органы гл. 26.3 НК РФ в настоящее время не предусмотрено (Письмо Минфина России от 28.05.2009 N 03-11-09/188). Прекратить представлять декларации по ЕНВД налогоплательщик может только после того, как он подаст в налоговую инспекцию заявление о снятии его с учета и получит соответствующее уведомление (Письмо Минфина России от 30.06.2009 N 03-11-09/230). Поэтому, чтобы не переплачивать налог, нужно обратить внимание на момент регистрации в качестве плательщика ЕНВД и момент снятия с учета. Следует отметить, что такой подход обуславливает неоднократную смену налогового режима в календарном году.
Статья: Прекращение одного из видов предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 12)Таким образом, "вмененщик" утрачивает обязанность представлять декларацию и уплачивать ЕНВД после снятия его как плательщика ЕНВД в территориальном налоговом органе.
(Егорова Е.)
("Практическая бухгалтерия", 2014, N 12)Таким образом, "вмененщик" утрачивает обязанность представлять декларацию и уплачивать ЕНВД после снятия его как плательщика ЕНВД в территориальном налоговом органе.
Статья: Продажа товаров на выставке
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2007, N 9)Итак, участники выставки, продающие покупные товары, зарегистрировались в качестве плательщиков ЕНВД в налоговой инспекции по месту ее проведения. А нужно ли сниматься с налогового учета после завершения выставки (во избежание проблем со сдачей "нулевых" деклараций по ЕНВД)? Это зависит от дальнейших мероприятий.
(Николаева К.С.)
("Вмененка", 2007, N 9)Итак, участники выставки, продающие покупные товары, зарегистрировались в качестве плательщиков ЕНВД в налоговой инспекции по месту ее проведения. А нужно ли сниматься с налогового учета после завершения выставки (во избежание проблем со сдачей "нулевых" деклараций по ЕНВД)? Это зависит от дальнейших мероприятий.
Вопрос: С 1 января 2011 г. организация утратила право на применение ЕНВД в связи с тем, что среднесписочная численность работников превысила 100 человек, но не снялась с учета как плательщик ЕНВД. С указанной даты организация начала применять общий режим налогообложения. Декларации по ЕНВД за период с 1 января 2011 г. не сдавались. Должна ли организация сняться с учета в качестве плательщика ЕНВД, а также сдавать декларации за периоды, когда не велась деятельность, облагаемая этим налогом?
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Прекратить представлять декларации по ЕНВД налогоплательщик сможет только после того, как подаст в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога и получит уведомление о снятии с учета по данному основанию.
(Консультация эксперта, Минфин РФ, 2011)Прекратить представлять декларации по ЕНВД налогоплательщик сможет только после того, как подаст в налоговую инспекцию заявление о снятии с учета в качестве плательщика этого налога и получит уведомление о снятии с учета по данному основанию.
Статья: Спецрежимы: организационные вопросы
("Главная книга", 2016, N 24)N 238. При прекращении одного из видов "вмененной" деятельности подайте в инспекцию заявление по форме N ЕНВД-3, проставив на первой странице в качестве причины снятия с учета цифру "4" (соответствует причине "иное"). В приложении к заявлению укажите код и адрес места ведения деятельности. С "вмененного" учета вас не снимут. Но в декларации за истекший квартал вы сможете не исчислять ЕНВД по этому виду деятельности за месяцы, когда он не велся (поставите прочерки) <12>. Поэтому заявление желательно подать сразу после прекращения деятельности.
("Главная книга", 2016, N 24)N 238. При прекращении одного из видов "вмененной" деятельности подайте в инспекцию заявление по форме N ЕНВД-3, проставив на первой странице в качестве причины снятия с учета цифру "4" (соответствует причине "иное"). В приложении к заявлению укажите код и адрес места ведения деятельности. С "вмененного" учета вас не снимут. Но в декларации за истекший квартал вы сможете не исчислять ЕНВД по этому виду деятельности за месяцы, когда он не велся (поставите прочерки) <12>. Поэтому заявление желательно подать сразу после прекращения деятельности.