ДЕКЛАРАЦИЯ ПО АКЦИЗУ НА МАЗУТ
Подборка наиболее важных документов по запросу ДЕКЛАРАЦИЯ ПО АКЦИЗУ НА МАЗУТ (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 181 "Подакцизные товары" главы 22 "Акцизы" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении акциза при вывозе средних дистиллятов, поскольку в представленных налогоплательщиком таможенных декларациях указано о вывозе в качестве припасов мазута, который не относится к средним дистиллятам и является компонентом нефтяного сырья. Налогоплательщик указал, что правомерно заявил акциз к возмещению, т.к. предоставил документы первичного учета (накладные на поставку товара, паспорта качества, протоколы испытаний) и временные таможенные декларации, подтверждающие реализацию иностранным контрагентам средних дистиллятов. Налогоплательщик указал, что при заполнении полных таможенных деклараций таможенный представитель исходил из характеристики количества серы в топливе, что имеет значение исключительно при определении классификационного кода по ТН ВЭД, но не имеет значения для отнесения товара к средним дистиллятам по п. 11 ст. 181 НК РФ. Суд признал правомерным отказ в возмещении, отметив, что выявленные противоречия в представленных налогоплательщиком документах (несоответствие названия товара в полной и временной таможенных декларациях) являются препятствием для отнесения товара к средним дистиллятам и применения налогового вычета с коэффициентом 2. Суд указал, что документы, подтверждающие, по мнению налогоплательщика, отнесение вывезенного товара к средним дистиллятам, не могут быть приняты, т.к. испытания проводились организацией, входящей в одну группу компаний с налогоплательщиком и не имеющей утвержденной области аккредитации испытательной лаборатории для определения характеристик спорного товара. Согласно представленным документам реализованное налогоплательщиком топливо при бункеровке имело вязкость, отличную от показателя, указанного в паспорте завода изготовителя, поэтому паспорт качества топлива не может быть принят в качестве доказательства отнесения товара к средним дистиллятам. Суд подчеркнул, что определяющим документом, свидетельствующим о факте вывоза за пределы территории Российской Федерации товара, является таможенная декларация с отметкой "Товар вывезен", а согласно данному документу налогоплательщиком вывезен мазут, не относящийся к средним дистиллятам.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган отказал обществу в возмещении акциза при вывозе средних дистиллятов, поскольку в представленных налогоплательщиком таможенных декларациях указано о вывозе в качестве припасов мазута, который не относится к средним дистиллятам и является компонентом нефтяного сырья. Налогоплательщик указал, что правомерно заявил акциз к возмещению, т.к. предоставил документы первичного учета (накладные на поставку товара, паспорта качества, протоколы испытаний) и временные таможенные декларации, подтверждающие реализацию иностранным контрагентам средних дистиллятов. Налогоплательщик указал, что при заполнении полных таможенных деклараций таможенный представитель исходил из характеристики количества серы в топливе, что имеет значение исключительно при определении классификационного кода по ТН ВЭД, но не имеет значения для отнесения товара к средним дистиллятам по п. 11 ст. 181 НК РФ. Суд признал правомерным отказ в возмещении, отметив, что выявленные противоречия в представленных налогоплательщиком документах (несоответствие названия товара в полной и временной таможенных декларациях) являются препятствием для отнесения товара к средним дистиллятам и применения налогового вычета с коэффициентом 2. Суд указал, что документы, подтверждающие, по мнению налогоплательщика, отнесение вывезенного товара к средним дистиллятам, не могут быть приняты, т.к. испытания проводились организацией, входящей в одну группу компаний с налогоплательщиком и не имеющей утвержденной области аккредитации испытательной лаборатории для определения характеристик спорного товара. Согласно представленным документам реализованное налогоплательщиком топливо при бункеровке имело вязкость, отличную от показателя, указанного в паспорте завода изготовителя, поэтому паспорт качества топлива не может быть принят в качестве доказательства отнесения товара к средним дистиллятам. Суд подчеркнул, что определяющим документом, свидетельствующим о факте вывоза за пределы территории Российской Федерации товара, является таможенная декларация с отметкой "Товар вывезен", а согласно данному документу налогоплательщиком вывезен мазут, не относящийся к средним дистиллятам.
Постановление Пятого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2024 N 05АП-5918/2024 по делу N А51-22650/2023
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Все документы были оформлены на мазут (топливо судовое остаточное марки RMLS 40 вид Э II и топливо судовое малосернистое (VLSFO)), и никаких исправлений (изменений) в полных декларациях на товары по этим видам топлива не производилось. Дополнительно представленные к пакету документов ведомость движения акцизного топлива с 01.03.2022 по 31.05.2022, реестры договоров, заключенных с производителями средних дистиллятов и паспорта заводов-изготовителей, не могут являться бесспорными доказательствами того, что вывезенные за пределы территории Российской Федерации вышеуказанные виды топлива являются средними дистиллятами, поскольку по заключению АО "Всероссийский научно-исследовательский институт по переработке нефти" г. Москва топливо, как любой нефтепродукт является веществом переменного химического состава, и имеет возможность изменения различных физико-химических характеристик одного и того же вида топлива, изготовленного одним и тем же заводом-изготовителем.
Требование: О признании недействительным решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.
Решение: В удовлетворении требования отказано.Все документы были оформлены на мазут (топливо судовое остаточное марки RMLS 40 вид Э II и топливо судовое малосернистое (VLSFO)), и никаких исправлений (изменений) в полных декларациях на товары по этим видам топлива не производилось. Дополнительно представленные к пакету документов ведомость движения акцизного топлива с 01.03.2022 по 31.05.2022, реестры договоров, заключенных с производителями средних дистиллятов и паспорта заводов-изготовителей, не могут являться бесспорными доказательствами того, что вывезенные за пределы территории Российской Федерации вышеуказанные виды топлива являются средними дистиллятами, поскольку по заключению АО "Всероссийский научно-исследовательский институт по переработке нефти" г. Москва топливо, как любой нефтепродукт является веществом переменного химического состава, и имеет возможность изменения различных физико-химических характеристик одного и того же вида топлива, изготовленного одним и тем же заводом-изготовителем.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Организация закупает мазут на нужды собственной котельной на внутреннем рынке. Каковы особенности исчисления и уплаты акцизов на мазут?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)Представление декларации и уплата акциза производятся не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2020)Представление декларации и уплата акциза производятся не позднее 25-го числа третьего месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.
Нормативные акты
Письмо ФНС РФ от 13.12.2010 N ШС-37-3/17401@
"О кодах видов подакцизных товаров в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива при заполнении налоговых деклараций по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляемых по операциям, совершаемым с 01.01.2011"Положениями вышеназванного Федерального закона N 306-ФЗ предусмотрено установление с 1 января 2011 года на автомобильный бензин и дизельное топливо ставок акциза, дифференцированных по классам, установленным в Техническом регламенте, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.02.2008 N 118 "Об утверждении технического регламента "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазут".
"О кодах видов подакцизных товаров в отношении автомобильного бензина и дизельного топлива при заполнении налоговых деклараций по акцизам на подакцизные товары, за исключением табачных изделий, представляемых по операциям, совершаемым с 01.01.2011"Положениями вышеназванного Федерального закона N 306-ФЗ предусмотрено установление с 1 января 2011 года на автомобильный бензин и дизельное топливо ставок акциза, дифференцированных по классам, установленным в Техническом регламенте, утвержденном Постановлением Правительства Российской Федерации от 27.02.2008 N 118 "Об утверждении технического регламента "О требованиях к автомобильному и авиационному бензину, дизельному и судовому топливу, топливу для реактивных двигателей и топочному мазут".
Вопрос: О возможности начисления пени в результате применения налогоплательщиком разъяснений ФНС России и Минфина России при получении топлива в результате смешения, если позиция Минфина России изменилась.
(Письмо ФНС России от 29.11.2021 N СД-4-3/16575@)ООО 1, принимая во внимание позицию Минфина России, изложенную в вышеуказанных Письмах, касательно необходимости начисления акцизов, намерено уточнить свои налоговые обязательства по акцизам путем подачи уточненных налоговых деклараций.
(Письмо ФНС России от 29.11.2021 N СД-4-3/16575@)ООО 1, принимая во внимание позицию Минфина России, изложенную в вышеуказанных Письмах, касательно необходимости начисления акцизов, намерено уточнить свои налоговые обязательства по акцизам путем подачи уточненных налоговых деклараций.