Декларация ндс при смене юридического адреса
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация ндс при смене юридического адреса (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 20.02.2016 N 307-КГ17-1461 по делу N А56-78074/2015
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия управления Федерального казначейства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в ходе проведения следственных действий по уголовному делу заявка налогового органа на возврат спорных денежных средств на расчетный счет общества изъята из управления, тем самым исключена возможность ее фактического исполнения и непосредственного возврата из бюджета НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, инспекцией N 24 проведена камеральная проверка представленной обществом налоговой декларации по НДС за IV квартал 2014 года, по результатам рассмотрения которой вынесено решение от 06.05.2015 N 238 о возмещении 11 328 417 рублей НДС.
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании незаконным бездействия управления Федерального казначейства.
Обжалуемый результат спора: В удовлетворении требования отказано, поскольку в ходе проведения следственных действий по уголовному делу заявка налогового органа на возврат спорных денежных средств на расчетный счет общества изъята из управления, тем самым исключена возможность ее фактического исполнения и непосредственного возврата из бюджета НДС.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Как усматривается из судебных актов, инспекцией N 24 проведена камеральная проверка представленной обществом налоговой декларации по НДС за IV квартал 2014 года, по результатам рассмотрения которой вынесено решение от 06.05.2015 N 238 о возмещении 11 328 417 рублей НДС.
Подборка судебных решений за 2005 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд указал, что налоговый орган должен обеспечить исполнение требований закона о праве налогоплательщика на возврат суммы НДС, поэтому Инспекция N 11 обязана была провести проверку в отношении организации, сменившей местонахождение, но подавшей декларацию по НДС по прежнему месту нахождения. Кроме того, тот факт, что требование о представлении документов, подтверждающих налоговые вычеты, было направлено по прежнему месту нахождения налогоплательщика, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету налога, поскольку налоговому органу было известно новое местонахождение налогоплательщика.
(ООО "Журнал "Налоги и финансовое право")Суд указал, что налоговый орган должен обеспечить исполнение требований закона о праве налогоплательщика на возврат суммы НДС, поэтому Инспекция N 11 обязана была провести проверку в отношении организации, сменившей местонахождение, но подавшей декларацию по НДС по прежнему месту нахождения. Кроме того, тот факт, что требование о представлении документов, подтверждающих налоговые вычеты, было направлено по прежнему месту нахождения налогоплательщика, не может являться основанием для отказа в принятии к вычету налога, поскольку налоговому органу было известно новое местонахождение налогоплательщика.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В каком порядке представляется декларация по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок представления декларации по НДС при смене юридического адреса
(КонсультантПлюс, 2025)Какой порядок представления декларации по НДС при смене юридического адреса
Статья: Проведение дополнительных мероприятий налогового контроля при смене юридического адреса
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Однако в декабре 2022 г. компания сменила юридический адрес и в январе 2023 г. подала в инспекцию по новому адресу новую уточненную декларацию по НДС за тот же период.
(Мокрецов О.)
("ЭЖ-Бухгалтер", 2024, N 9)Однако в декабре 2022 г. компания сменила юридический адрес и в январе 2023 г. подала в инспекцию по новому адресу новую уточненную декларацию по НДС за тот же период.
Нормативные акты
<Письмо> ФНС России от 09.10.2019 N ГД-4-14/20704@
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2019)>Из ответа ИФНС, на подведомственной территории которого расположен заявленный обществом адрес места нахождения юридического лица, следует, что у общества отсутствует имущество, транспортные средства, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют пояснения руководителя о причинах смены места нахождения организации, в налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2018 года, 2 кв. 2018 года имеется не сопоставленные записи, имеются критерии риска, в связи с территориальным несоответствием адреса места жительства руководителя и предполагаемого адреса места регистрации, юридическое лицо отсутствует по адресу предполагаемого места регистрации.
<О направлении Обзора судебной практики по спорам с участием регистрирующих органов N 3 (2019)>Из ответа ИФНС, на подведомственной территории которого расположен заявленный обществом адрес места нахождения юридического лица, следует, что у общества отсутствует имущество, транспортные средства, необходимые для осуществления финансово-хозяйственной деятельности, отсутствуют пояснения руководителя о причинах смены места нахождения организации, в налоговой декларации по НДС за 1 кв. 2018 года, 2 кв. 2018 года имеется не сопоставленные записи, имеются критерии риска, в связи с территориальным несоответствием адреса места жительства руководителя и предполагаемого адреса места регистрации, юридическое лицо отсутствует по адресу предполагаемого места регистрации.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Какая инспекция должна возместить НДС и выплатить проценты за его несвоевременный возврат, если налог заявлен к возмещению по прежнему месту учета, но не возвращен
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал следующее. Смена налогоплательщиком юридического адреса и места постановки на налоговый учет не означает, что инспекция, в которой он ранее состоял на учете и в которую поданы декларации и заявление о возврате НДС, освобождается от обязанности возместить налог.
Какая инспекция должна возместить НДС и выплатить проценты за его несвоевременный возврат, если налог заявлен к возмещению по прежнему месту учета, но не возвращен
(КонсультантПлюс, 2025)Суд указал следующее. Смена налогоплательщиком юридического адреса и места постановки на налоговый учет не означает, что инспекция, в которой он ранее состоял на учете и в которую поданы декларации и заявление о возврате НДС, освобождается от обязанности возместить налог.
Вопрос: ...ООО сменило адрес места нахождения, не внеся изменения в ЕГРЮЛ и не уведомив налоговый орган. ООО представило декларацию по НДС, заявив налоговые вычеты. Налоговый орган направил по адресу госрегистрации ООО требование о представлении документов, которое было возвращено. Налоговый орган вынес решение о привлечении организации к ответственности за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы НДС. Правомерно ли это?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация (ООО) сменила адрес места нахождения, а изменения в ЕГРЮЛ не внесла и не уведомила об этом налоговый орган. В апреле 2009 г. организация представила в налоговый орган декларацию по НДС за I квартал 2009 г., в которой были заявлены налоговые вычеты по налогу. В ходе проведения камеральной проверки налоговый орган направил по адресу государственной регистрации организации требование о представлении документов (акт проверки, уведомления о даче пояснений и месте и времени рассмотрения материалов проверки), однако данное требование было возвращено в налоговый орган с отметкой почтового органа "организация по данному адресу не значится". Налоговый орган вынес решение о привлечении организации к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению. Соблюдена ли налоговым органом процедура вынесения решения?
(Консультация эксперта, ФНС РФ, 2009)Вопрос: Организация (ООО) сменила адрес места нахождения, а изменения в ЕГРЮЛ не внесла и не уведомила об этом налоговый орган. В апреле 2009 г. организация представила в налоговый орган декларацию по НДС за I квартал 2009 г., в которой были заявлены налоговые вычеты по налогу. В ходе проведения камеральной проверки налоговый орган направил по адресу государственной регистрации организации требование о представлении документов (акт проверки, уведомления о даче пояснений и месте и времени рассмотрения материалов проверки), однако данное требование было возвращено в налоговый орган с отметкой почтового органа "организация по данному адресу не значится". Налоговый орган вынес решение о привлечении организации к ответственности по п. 1 ст. 122 НК РФ за совершение налогового правонарушения и об отказе в возмещении суммы НДС, заявленной к возмещению. Соблюдена ли налоговым органом процедура вынесения решения?
Статья: Организация переводит юридический адрес на обособленное подразделение
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)При этом надо указать в декларации начиная с периода, в котором произошла смена адреса, новый КПП, то есть присвоенный по новому юридическому адресу.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2021, N 2)При этом надо указать в декларации начиная с периода, в котором произошла смена адреса, новый КПП, то есть присвоенный по новому юридическому адресу.
Статья: Опираясь на судебную практику, компания может ускорить возврат НДС из бюджета
(Боровская И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 17)Однако есть постановления, в которых высказана противоположная позиция судей - возмещать налог должна инспекция по прежнему месту учета налогоплательщика. Арбитры при этом указывают, что смена организацией юридического адреса и места постановки на учет не означает, что инспекция, в которой он ранее состоял на учете и в которую поданы декларации и заявление о возврате НДС, освобождается от обязанности возместить налог (Постановления ФАС Московского от 11.07.2011 N А40-147901/10-115-646, Западно-Сибирского от 21.12.2009 N А45-7056/2009 и Уральского от 16.08.2007 N А60-2496/07 округов).
(Боровская И.В.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 17)Однако есть постановления, в которых высказана противоположная позиция судей - возмещать налог должна инспекция по прежнему месту учета налогоплательщика. Арбитры при этом указывают, что смена организацией юридического адреса и места постановки на учет не означает, что инспекция, в которой он ранее состоял на учете и в которую поданы декларации и заявление о возврате НДС, освобождается от обязанности возместить налог (Постановления ФАС Московского от 11.07.2011 N А40-147901/10-115-646, Западно-Сибирского от 21.12.2009 N А45-7056/2009 и Уральского от 16.08.2007 N А60-2496/07 округов).
Вопрос: В конце июня мы переехали из одного района в другой. При этом налоговая инспекция у нас осталась прежней. Но помимо адреса сменился еще и код ОКАТО. Поэтому возникло два вопроса. Какой код ОКАТО - старый или новый - указывать в декларациях, отчитываясь за июнь (по НДС) и за полугодие по остальным налогам. И не означает ли смена адреса реорганизацию, из-за которой составлять отчеты нужно на новую фирму?
("Главбух", 2006, N 13)И обычную смену одного юридического адреса на другой никак нельзя приравнивать к реорганизации. Напомним, что к ней относятся слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование (ст. 57 ГК РФ). При смене же юридического адреса ничего подобного не происходит.
("Главбух", 2006, N 13)И обычную смену одного юридического адреса на другой никак нельзя приравнивать к реорганизации. Напомним, что к ней относятся слияние, присоединение, разделение, выделение и преобразование (ст. 57 ГК РФ). При смене же юридического адреса ничего подобного не происходит.
Вопрос: Организация направила декларацию о возмещении НДС в ИФНС России, в которой состояла на учете. До окончания срока вынесения решения о возмещении налога организация сменила юридический адрес и была поставлена на учет в новую ИФНС России. Какой налоговый орган должен возместить суммы НДС?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация направила декларацию о возмещении НДС в ИФНС России, в которой состояла на учете. До окончания срока вынесения решения о возмещении налога организация сменила юридический адрес и была поставлена на учет в новую ИФНС России. Какой налоговый орган должен возместить суммы НДС?
(Консультация эксперта, 2019)Вопрос: Организация направила декларацию о возмещении НДС в ИФНС России, в которой состояла на учете. До окончания срока вынесения решения о возмещении налога организация сменила юридический адрес и была поставлена на учет в новую ИФНС России. Какой налоговый орган должен возместить суммы НДС?
Статья: Штрафные проценты за нерасторопность
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 11)Подобной точки зрения придерживается и ФАС УО в Постановлении от 16.08.2007 N Ф09-6474/07-С2. Принимая сторону налогоплательщика, арбитры отклонили доводы налогового органа по прежнему месту учета об отсутствии у него обязанности произвести выплату процентов в связи с переходом организации на учет в другую районную инспекцию, так как регулирование взаимоотношений между двумя подразделениями одного и того же федерального органа исполнительной власти (ФНС) по снятию и постановке на учет налогоплательщика не должно влиять на исполнение требований закона о праве налогоплательщика на возврат суммы НДС. Таким образом, суд пришел к выводу, что смена налогоплательщиком юридического адреса и, соответственно, места постановки на налоговый учет не означает, что инспекция, в которой он ранее состоял на налоговом учете и в которую поданы декларации и заявление о возврате суммы НДС, освобождается от обязанности возместить налог (см. также Постановление ФАС СЗО от 10.10.2007 N А52-760/2003/2 <9>).
(Королев С.А.)
("Актуальные вопросы бухгалтерского учета и налогообложения", 2009, N 11)Подобной точки зрения придерживается и ФАС УО в Постановлении от 16.08.2007 N Ф09-6474/07-С2. Принимая сторону налогоплательщика, арбитры отклонили доводы налогового органа по прежнему месту учета об отсутствии у него обязанности произвести выплату процентов в связи с переходом организации на учет в другую районную инспекцию, так как регулирование взаимоотношений между двумя подразделениями одного и того же федерального органа исполнительной власти (ФНС) по снятию и постановке на учет налогоплательщика не должно влиять на исполнение требований закона о праве налогоплательщика на возврат суммы НДС. Таким образом, суд пришел к выводу, что смена налогоплательщиком юридического адреса и, соответственно, места постановки на налоговый учет не означает, что инспекция, в которой он ранее состоял на налоговом учете и в которую поданы декларации и заявление о возврате суммы НДС, освобождается от обязанности возместить налог (см. также Постановление ФАС СЗО от 10.10.2007 N А52-760/2003/2 <9>).
Статья: Иван кивает на Петра... (По материалам Постановлений ФАС Уральского округа от 25.08.2004 по делу N Ф09-3439/04-АК, от 10.02.2005 по делу N Ф09-136/05-АК, Постановления Президиума ВАС РФ от 06.09.2005 N 4083/05)
(Соколовская А.В.)
("Налоговые споры", 2006, N 4)Доводы инспекции г. Екатеринбурга: инспекция не может решить вопрос о возмещении суммы НДС, поскольку для этого требуется провести камеральную проверку, срок которой составляет три месяца, а компания в этот период изменила свое местонахождение.
(Соколовская А.В.)
("Налоговые споры", 2006, N 4)Доводы инспекции г. Екатеринбурга: инспекция не может решить вопрос о возмещении суммы НДС, поскольку для этого требуется провести камеральную проверку, срок которой составляет три месяца, а компания в этот период изменила свое местонахождение.
Интервью: Порядок проведения и оформления налоговых проверок
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 34)- Согласно ст.81 Налогового кодекса внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию - это право налогоплательщика. Сохраняется это право в том числе и при обнаружении ошибок после проведения выездной налоговой проверки. Обратите внимание, что порядок представления уточненных деклараций по НДС специально прописан в Инструкции по заполнению деклараций по этому налогу <*>.
("Учет. Налоги. Право", 2004, N 34)- Согласно ст.81 Налогового кодекса внесение дополнений и изменений в налоговую декларацию - это право налогоплательщика. Сохраняется это право в том числе и при обнаружении ошибок после проведения выездной налоговой проверки. Обратите внимание, что порядок представления уточненных деклараций по НДС специально прописан в Инструкции по заполнению деклараций по этому налогу <*>.