Декларация ЕНВД 4 квартал 2019
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация ЕНВД 4 квартал 2019 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Постановление Одиннадцатого арбитражного апелляционного суда от 08.06.2022 N 11АП-4706/2022 по делу N А65-31350/2020
Требование: Об отмене определения о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также суд первой инстанции отметил, что УФНС России по Республике Татарстан в материалы дела представлен ответ на запрос суда, согласно которому сведения по форме 2-НДФЛ в отношении Шагеева Э.Д. за 2018 - 2019 гг. отсутствуют, при этом в соответствии со справкой по форме 2-НДФЛ за 2020 год, доход ответчика составил 8 591 рублей 23 копейки (налоговый агент ООО "Терминал"). Декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018, 1, 2, 4 квартал 2019, 1-3 квартал 2020 гг. также не подтверждают получение доходов ответчиком от деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг должнику.
Требование: Об отмене определения о признании сделок недействительными и применении последствий недействительности сделок.
Решение: Определение оставлено без изменения.Также суд первой инстанции отметил, что УФНС России по Республике Татарстан в материалы дела представлен ответ на запрос суда, согласно которому сведения по форме 2-НДФЛ в отношении Шагеева Э.Д. за 2018 - 2019 гг. отсутствуют, при этом в соответствии со справкой по форме 2-НДФЛ за 2020 год, доход ответчика составил 8 591 рублей 23 копейки (налоговый агент ООО "Терминал"). Декларации по ЕНВД за 4 квартал 2018, 1, 2, 4 квартал 2019, 1-3 квартал 2020 гг. также не подтверждают получение доходов ответчиком от деятельности, связанной с оказанием транспортных услуг должнику.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Ошибки налогоплательщика или промахи налоговиков?
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Итак, выявленное налоговым органом нарушение состояло в том, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация за IV квартал 2019 года, согласно которой сумма налога, исчисленного к возмещению из бюджета, составила 49 891 446 руб., а "камералка" показала, что общество в нарушение п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ завысило налоговые вычеты в результате повторного отражения в декларации "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года, а также в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ завысило суммы исчисленного с полученной предоплаты НДС в результате повторного отражения в разд. 9 "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года.
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 4)Итак, выявленное налоговым органом нарушение состояло в том, что налогоплательщиком представлена налоговая декларация за IV квартал 2019 года, согласно которой сумма налога, исчисленного к возмещению из бюджета, составила 49 891 446 руб., а "камералка" показала, что общество в нарушение п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ завысило налоговые вычеты в результате повторного отражения в декларации "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года, а также в нарушение пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 1 ст. 154 НК РФ завысило суммы исчисленного с полученной предоплаты НДС в результате повторного отражения в разд. 9 "авансовых" счетов-фактур, ранее отраженных в налоговой декларации по НДС за III квартал 2019 года.
Статья: Авансовый НДС
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 7)Размер базы 3 846,37 руб. и исчисленная сумма НДС 641,06 руб. будут учитываться при формировании показателей, заносимых в графы 3 и 5 строки 080 "Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг)" раздела 3 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года.
(Ульянов В.)
("Практический бухгалтерский учет", 2019, N 7)Размер базы 3 846,37 руб. и исчисленная сумма НДС 641,06 руб. будут учитываться при формировании показателей, заносимых в графы 3 и 5 строки 080 "Суммы, связанные с расчетами по оплате налогооблагаемых товаров (работ, услуг)" раздела 3 налоговой декларации по НДС за IV квартал 2019 года.
Тематический выпуск: Налог на добавленную стоимость: актуальные вопросы из практики налогового консультирования
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что если Общество планирует с 2020 г. применять УСН, оно должно направить уведомление о переходе до 31.12.2019, при этом отразить операции, связанные с восстановлением НДС, в декларации за 4 квартал 2019 г.
(под. ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2020, N 8)Применительно к рассматриваемой ситуации это означает, что если Общество планирует с 2020 г. применять УСН, оно должно направить уведомление о переходе до 31.12.2019, при этом отразить операции, связанные с восстановлением НДС, в декларации за 4 квартал 2019 г.
Статья: Обзор правовых позиций высших судей от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Общество обратилось в налоговый орган с заявлением об исключении из обработки уточненных деклараций по НДС за III - IV кварталы 2018 года, II - IV кварталы 2019 года, представленных в налоговый орган неуполномоченным и не имеющим отношения к обществу лицом, и о восстановлении результатов представленных налоговых деклараций за указанные периоды непосредственно обществом.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 2)Общество обратилось в налоговый орган с заявлением об исключении из обработки уточненных деклараций по НДС за III - IV кварталы 2018 года, II - IV кварталы 2019 года, представленных в налоговый орган неуполномоченным и не имеющим отношения к обществу лицом, и о восстановлении результатов представленных налоговых деклараций за указанные периоды непосредственно обществом.
Статья: Возможности применения индивидуальными предпринимателями автоматизированной упрощенной системы налогообложения
(Шинкарева О.В., Данилевская Е.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 6)В последнее время одним из важнейших направлений налоговой политики государства является поддержка малого и среднего предпринимательства [3, 4, 6, 10], прежде всего развитие специальных налоговых режимов. Следует отметить, что существенная часть малого бизнеса представлена индивидуальными предпринимателями, которых по состоянию на 1 мая насчитывается более 3,6 млн человек [7], большинство из которых применяют специальные налоговые режимы. На текущий момент в России действуют следующие специальные налоговые режимы, которые могут применяться индивидуальными предпринимателями: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и налог на профессиональный доход. При этом развитие данных режимов идет в сторону создания режимов, которые не только дают возможность предпринимателю снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, но и минимизировать ведение налогового учета - так, действующая с 2013 г. патентная система налогообложения основана на принципах вмененного дохода и не предусматривает подачи налоговой декларации [1], введенный в 2019 г. налог на профессиональный доход обязывает налоговые органы исчислять налог и извещать налогоплательщика о его сумме. Вместе с тем данные режимы подходят не всем предпринимателям, так, патентная система налогообложения возможна для применения в отдельных видах деятельности, а налог на профессиональный доход не дает возможности нанять сотрудников по трудовым договорам. При этом в случае привлечения физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам индивидуальным предпринимателям необходимо исчислять и уплачивать страховые взносы, а также подавать соответствующую отчетность, что для людей, незнакомых с тонкостями учета, достаточно трудно, поэтому индивидуальные предприниматели вынуждены нанимать для этих целей бухгалтера либо передавать данную деятельность на аутсорсинг, что увеличивает их постоянные расходы. Государство, идя по пути упрощения учета, ввело новый специальный режим - в феврале 2022 г. принят Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в форме эксперимента, который продлится до 31 декабря 2027 г. Первоначально он распространяется на территорию 4 регионов (Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан).
(Шинкарева О.В., Данилевская Е.В.)
("Финансовый вестник: финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", 2022, N 6)В последнее время одним из важнейших направлений налоговой политики государства является поддержка малого и среднего предпринимательства [3, 4, 6, 10], прежде всего развитие специальных налоговых режимов. Следует отметить, что существенная часть малого бизнеса представлена индивидуальными предпринимателями, которых по состоянию на 1 мая насчитывается более 3,6 млн человек [7], большинство из которых применяют специальные налоговые режимы. На текущий момент в России действуют следующие специальные налоговые режимы, которые могут применяться индивидуальными предпринимателями: система налогообложения для сельскохозяйственных производителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенная система налогообложения, патентная система налогообложения и налог на профессиональный доход. При этом развитие данных режимов идет в сторону создания режимов, которые не только дают возможность предпринимателю снизить налоговую нагрузку на свой бизнес, но и минимизировать ведение налогового учета - так, действующая с 2013 г. патентная система налогообложения основана на принципах вмененного дохода и не предусматривает подачи налоговой декларации [1], введенный в 2019 г. налог на профессиональный доход обязывает налоговые органы исчислять налог и извещать налогоплательщика о его сумме. Вместе с тем данные режимы подходят не всем предпринимателям, так, патентная система налогообложения возможна для применения в отдельных видах деятельности, а налог на профессиональный доход не дает возможности нанять сотрудников по трудовым договорам. При этом в случае привлечения физических лиц по трудовым или гражданско-правовым договорам индивидуальным предпринимателям необходимо исчислять и уплачивать страховые взносы, а также подавать соответствующую отчетность, что для людей, незнакомых с тонкостями учета, достаточно трудно, поэтому индивидуальные предприниматели вынуждены нанимать для этих целей бухгалтера либо передавать данную деятельность на аутсорсинг, что увеличивает их постоянные расходы. Государство, идя по пути упрощения учета, ввело новый специальный режим - в феврале 2022 г. принят Федеральный закон "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Автоматизированная упрощенная система налогообложения" в форме эксперимента, который продлится до 31 декабря 2027 г. Первоначально он распространяется на территорию 4 регионов (Москва, Московская и Калужская области, Республика Татарстан).
Статья: НДС придется восстановить не тогда, когда товар учтен, а тогда, когда он отгружен контрагентом
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 5)Факт того, что налогоплательщик имел возможность заявить вычет до срока сдачи декларации, но не воспользовался своим правом на вычет, возникшим у него в IV квартале 2019 года, был признан судом не освобождающим налогоплательщика от выполнения обязанности по восстановлению суммы налога в IV квартале 2019 года.
(Сенин Н.К.)
("Бухгалтер Крыма", 2022, N 5)Факт того, что налогоплательщик имел возможность заявить вычет до срока сдачи декларации, но не воспользовался своим правом на вычет, возникшим у него в IV квартале 2019 года, был признан судом не освобождающим налогоплательщика от выполнения обязанности по восстановлению суммы налога в IV квартале 2019 года.
Статья: Налоговую схему выдал слишком широкий размах
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2020, N 4)В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ ИП представил налоговикам 21 января 2019 года декларацию по ЕНВД за IV квартал 2018 года с отсутствующей суммой налога к уплате.
(Анищенко А.)
("Практический бухгалтерский учет. Официальные материалы и комментарии", 2020, N 4)В соответствии с пунктом 3 статьи 346.32 НК РФ ИП представил налоговикам 21 января 2019 года декларацию по ЕНВД за IV квартал 2018 года с отсутствующей суммой налога к уплате.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 19.07.2021 N Ф04-3633/2021 <Об оспаривании решения о блокировке счетов компании, вовремя не известившей ИФНС об "упрощенке">
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)7 июля 2020 года фискалы вынесли решение N 7089 о приостановлении операций по счетам учреждения. Ведь оно должно было не позднее 27.01.2020 подать НДС-декларацию за IV квартал 2019 года, но не сделало этого. Гимназии пришлось сдать данный отчет, и 7 августа 2020 года ее счета были "разморожены". Но с решением N 7089 о блокировке предприятие не согласилось. УФНС его одобрило, после чего учреждение пошло в суд.
(Азарьев В.И.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 21)7 июля 2020 года фискалы вынесли решение N 7089 о приостановлении операций по счетам учреждения. Ведь оно должно было не позднее 27.01.2020 подать НДС-декларацию за IV квартал 2019 года, но не сделало этого. Гимназии пришлось сдать данный отчет, и 7 августа 2020 года ее счета были "разморожены". Но с решением N 7089 о блокировке предприятие не согласилось. УФНС его одобрило, после чего учреждение пошло в суд.
Статья: Комментарий к Постановлению Арбитражного суда Московского округа от 07.07.2021 N Ф05-12119/2021 <О признании незаконными действий (бездействия) налоговиков>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 20)Общество сдало НДС-декларации за I - IV кварталы 2018 года, I - II кварталы 2019 года, по данным которых налог был исчислен к уплате. В октябре 2019 года неуполномоченное лицо (другая фирма, предъявившая ложную доверенность) от имени общества подало в инспекцию уточненки по НДС за указанные периоды с нулевыми показателями. Эти отчеты чиновники приняли, внеся соответствующие сведения в систему учета.
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2021, N 20)Общество сдало НДС-декларации за I - IV кварталы 2018 года, I - II кварталы 2019 года, по данным которых налог был исчислен к уплате. В октябре 2019 года неуполномоченное лицо (другая фирма, предъявившая ложную доверенность) от имени общества подало в инспекцию уточненки по НДС за указанные периоды с нулевыми показателями. Эти отчеты чиновники приняли, внеся соответствующие сведения в систему учета.
Статья: Ответственность за нарушение сроков подачи декларации по НДС
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает приведенный вывод. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ, нарушившего установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года. Декларация была представлена в МИФНС 29.01.2020 при законодательных сроках не позднее 27.01.2020 (так как последний день срока пришелся на нерабочий день).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 9)Верховный Суд подтверждает приведенный вывод. В Постановлении от 25.03.2022 N 53-АД22-1-К8, например, рассматривалась жалоба на вступившие в законную силу судебные решения об административном правонарушении, предусмотренном ст. 15.5 КоАП РФ, в отношении директора МБОУ, нарушившего установленный п. 5 ст. 174 НК РФ срок представления декларации по НДС за IV квартал 2019 года. Декларация была представлена в МИФНС 29.01.2020 при законодательных сроках не позднее 27.01.2020 (так как последний день срока пришелся на нерабочий день).
Статья: Рожденные в декабре-2019: когда впервые сдаваться
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 24)Для тех, у кого отчетные периоды - квартал, полугодие и 9 месяцев: за I квартал 2020 г. (с учетом данных за декабрь 2019 г.) - 28.04.2020. Далее декларация сдается в общем порядке.
(Суховская М.Г.)
("Главная книга", 2019, N 24)Для тех, у кого отчетные периоды - квартал, полугодие и 9 месяцев: за I квартал 2020 г. (с учетом данных за декабрь 2019 г.) - 28.04.2020. Далее декларация сдается в общем порядке.