Декларация 3-НДФЛ при выходе из общества
Подборка наиболее важных документов по запросу Декларация 3-НДФЛ при выходе из общества (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Определение Верховного Суда РФ от 04.06.2019 N 306-ЭС19-5334 по делу N А55-4099/2018
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения послужил вывод инспекции о том, что в нарушение пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) Мирзоевой И.Г. занижена налогооблагаемая база в декларации о доходах формы 3-НДФЛ за 2016 год, поскольку налогоплательщиком не полностью заявлен доход, полученный от общества с ограниченной ответственностью "Лысьвенская металлургическая компания" при выходе из состава участников общества, векселями третьих лиц (публичного акционерного общества "Сбербанк России").
Требование: О пересмотре в кассационном порядке судебных актов по делу о признании недействительным решения налогового органа.
Обжалуемый результат спора: Требование удовлетворено, поскольку доводы налогового органа не подтверждены.
Решение: В передаче дела в Судебную коллегию по экономическим спорам Верховного Суда РФ отказано.Основанием для привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения послужил вывод инспекции о том, что в нарушение пункта 1 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Налоговый кодекс) Мирзоевой И.Г. занижена налогооблагаемая база в декларации о доходах формы 3-НДФЛ за 2016 год, поскольку налогоплательщиком не полностью заявлен доход, полученный от общества с ограниченной ответственностью "Лысьвенская металлургическая компания" при выходе из состава участников общества, векселями третьих лиц (публичного акционерного общества "Сбербанк России").
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Вправе ли физическое лицо, нигде не трудоустроенное, получить стандартный вычет на детей с суммы паевого взноса, выплаченного ему при его выходе из потребительского кооператива, при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г.? Вычет потребительским кооперативом не предоставлялся.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Физическое лицо, нигде не трудоустроенное, вправе заявить стандартный вычет на детей с суммы паевого взноса, выплаченного ему при выходе из потребительского кооператива, при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г. при представлении документов, подтверждающих право на такой вычет.
(Консультация эксперта, 2023)Ответ: Физическое лицо, нигде не трудоустроенное, вправе заявить стандартный вычет на детей с суммы паевого взноса, выплаченного ему при выходе из потребительского кооператива, при подаче декларации по форме 3-НДФЛ за 2023 г. при представлении документов, подтверждающих право на такой вычет.
Тематический выпуск: Налогообложение доходов физических лиц и страховые взносы: сложные вопросы исчисления и уплаты
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Возникает ли доход у учредителя при переходе доли от общества, который следует обложить налогом и отразить в декларации 3-НДФЛ за 2024 г.?
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2024, N 9)Вопрос: Возникает ли доход у учредителя при переходе доли от общества, который следует обложить налогом и отразить в декларации 3-НДФЛ за 2024 г.?
Нормативные акты
Приказ ФНС России от 29.10.2024 N ЕД-7-1/905@
(ред. от 23.09.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год"Код 2130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии со ст. 220 Кодекса, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2024 года (заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 757 о доходах 2024 года).
(ред. от 23.09.2025)
"Об утверждении форм статистической налоговой отчетности Федеральной налоговой службы на 2025 год"Код 2130 - указывается на отчетную дату количество налогоплательщиков, которым предоставлены налоговые вычеты в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, принимаемых к вычету при продаже доли (ее части) в уставном капитале общества, а также при выходе из состава участников общества, при передаче средств (имущества) участнику общества в случае ликвидации общества, при уменьшении номинальной стоимости доли в уставном капитале общества, уступке прав требования по договору участия в долевом строительстве (договору инвестирования долевого строительства или по другому договору, связанному с долевым строительством) в соответствии со ст. 220 Кодекса, по декларациям формы 3-НДФЛ о доходах 2024 года (заполнена хотя бы одна из строк 120, 130, 140, 150 Приложения 6 деклараций 757 о доходах 2024 года).
Статья: Нюансы расчета стоимости доли и НДФЛ с нее при выходе участника из ООО
(Вайтман Е.В., Зурнаджиева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 9)В данном случае ООО не производит денежных выплат физлицу и не сможет удержать у него исчисленную сумму налога. Поэтому оно должно письменно сообщить участнику и налоговому органу о невозможности удержать налог и о сумме дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ). А участник общества в установленные сроки подает декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно уплачивает налог.
(Вайтман Е.В., Зурнаджиева О.А.)
("Российский налоговый курьер", 2012, N 9)В данном случае ООО не производит денежных выплат физлицу и не сможет удержать у него исчисленную сумму налога. Поэтому оно должно письменно сообщить участнику и налоговому органу о невозможности удержать налог и о сумме дохода (п. 5 ст. 226 НК РФ). А участник общества в установленные сроки подает декларацию по форме 3-НДФЛ и самостоятельно уплачивает налог.
Вопрос: Действительная стоимость доли в сумме 50 000 руб. была куплена за 40 000 руб. Выходящий участник имеет право на налоговый вычет в размере расходов на приобретение доли. С какой суммы ООО обязано удержать НДФЛ - с разницы между действительной стоимостью и расходами на приобретение или со всей суммы действительной стоимости доли?
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Имущественный вычет не предоставляйте. Получить его может только сам участник, подав декларацию 3-НДФЛ.
(Подборки и консультации Горячей линии, 2021)Имущественный вычет не предоставляйте. Получить его может только сам участник, подав декларацию 3-НДФЛ.
Вопрос: ...Участник вышел из ООО в 2015 г., а возможность выплатить ему действительную стоимость доли появилась только в феврале 2019 г. Должно ли общество удержать НДФЛ при выплате ему действительной стоимости его доли, или он должен самостоятельно отчитаться, представив в налоговый орган декларацию по НДФЛ?
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В свою очередь, бывший участник общества вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, путем подачи в налоговый орган декларации по НДФЛ (по форме 3-НДФЛ) по окончании налогового периода. Через налогового агента вычет в указанной ситуации получить нельзя (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).
("Жилищно-коммунальное хозяйство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2019, N 2)В свою очередь, бывший участник общества вправе воспользоваться имущественным налоговым вычетом, предусмотренным пп. 2 п. 2 ст. 220 НК РФ, путем подачи в налоговый орган декларации по НДФЛ (по форме 3-НДФЛ) по окончании налогового периода. Через налогового агента вычет в указанной ситуации получить нельзя (п. 7, 8 ст. 220 НК РФ).
Вопрос: ...Возникает ли у физического лица обязанность перечислить в бюджет НДФЛ при выходе из состава участников ООО и получении действительной стоимости доли в виде исключительных прав на программное обеспечение?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2017)Таким образом, в общем случае при получении дохода в натуральной форме при выходе из общества с ограниченной ответственностью физическое лицо уплачивает НДФЛ на основании налогового уведомления, то есть самостоятельно исчислять НДФЛ и сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ налогоплательщик не обязан.
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2017)Таким образом, в общем случае при получении дохода в натуральной форме при выходе из общества с ограниченной ответственностью физическое лицо уплачивает НДФЛ на основании налогового уведомления, то есть самостоятельно исчислять НДФЛ и сдавать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ налогоплательщик не обязан.
"НДФЛ и взносы на обязательное страхование: ответы на спорные вопросы"
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Лист З декларации по форме 3-НДФЛ используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
(4-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н., Толмачев И.А.)
(под ред. Т. Гороховой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2016)Лист З декларации по форме 3-НДФЛ используется для расчета налоговой базы по операциям с ценными бумагами и финансовыми инструментами срочных сделок.
Вопрос: ...Участник ООО - физическое лицо с 2003 г. владеет долей в размере 1/3 уставного капитала организации, номинальная стоимость которой составляет 100 тыс. руб. В 2012 г. участник планирует выйти из общества. Действительная стоимость доли участника составляет 1729 тыс. руб. В заявлении о выходе из общества физическое лицо указало, что выплату стоимости отчуждаемой доли следует произвести имуществом (оборудованием), принадлежащим обществу, по стоимости, равной его остаточной стоимости по данным бухгалтерского учета. Возникает ли у участника ООО объект налогообложения по НДФЛ при выходе его из общества? Если возникает, то в каком порядке следует исчислить облагаемую базу по налогу?
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Кроме того, на основании п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, с которых налог не был удержан налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2012)Кроме того, на основании п. 1 ст. 229 НК РФ физические лица, получившие в налоговом периоде доходы, с которых налог не был удержан налоговыми агентами, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства декларацию (по форме 3-НДФЛ) не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.
Вопрос: Каков порядок налогообложения дохода физического лица - налогового резидента РФ (ФЛ), полученного в виде действительной стоимости доли в уставном капитале при выходе из состава общества?
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)6. При выходе из общества ФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета (ИНВ), который предоставляется ФЛ по окончании налогового периода при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган, при этом:
("Официальный сайт ФНС России, раздел "Часто задаваемые вопросы", 2025)6. При выходе из общества ФЛ имеет право на получение имущественного налогового вычета (ИНВ), который предоставляется ФЛ по окончании налогового периода при подаче декларации 3-НДФЛ в налоговый орган, при этом:
Вопрос: ...Участник ООО выходит из общества, в заявлении он указал, что безвозмездно уступает ООО принадлежащую ему долю. Возникает ли у данного физлица доход и должно ли оно представить декларацию по форме 3-НДФЛ, пусть даже с нулевой базой?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Участник ООО выходит из общества, в заявлении он указал, что безвозмездно уступает обществу принадлежащую ему долю. Возникает ли доход у данного физлица, безвозмездно уступившего свою долю при выходе из общества, и необходимо ли ему сдать в ИФНС России декларацию по форме 3-НДФЛ, пусть даже с нулевой базой?
(Консультация эксперта, 2015)Вопрос: Участник ООО выходит из общества, в заявлении он указал, что безвозмездно уступает обществу принадлежащую ему долю. Возникает ли доход у данного физлица, безвозмездно уступившего свою долю при выходе из общества, и необходимо ли ему сдать в ИФНС России декларацию по форме 3-НДФЛ, пусть даже с нулевой базой?
Ситуация: Как облагается НДФЛ продажа доли в уставном капитале ООО?
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По мнению Минфина России, при определении данного срока следует учитывать, что если в связи с выходом участника из ООО его доля перешла к обществу, то при восстановлении его как участника ООО и передаче ему доли в уставном капитале общества срок нахождения доли в его собственности не является непрерывным (Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64224).
("Электронный журнал "Азбука права", 2025)По мнению Минфина России, при определении данного срока следует учитывать, что если в связи с выходом участника из ООО его доля перешла к обществу, то при восстановлении его как участника ООО и передаче ему доли в уставном капитале общества срок нахождения доли в его собственности не является непрерывным (Письмо Минфина России от 09.07.2024 N 03-04-05/64224).
"Налог на доходы физических лиц"
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядок ее заполнения, а также Формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@.
(4-е издание, переработанное и исправленное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2019)Форма налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), Порядок ее заполнения, а также Формат представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме утверждены Приказом ФНС России от 03.10.2018 N ММВ-7-11/569@.