Дегустация ндс
Подборка наиболее важных документов по запросу Дегустация ндс (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2007 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Распространение собственной продукции в рекламных целях при дегустациях и презентациях не подлежит обложению НДС, поскольку не может рассматриваться как безвозмездная передача товара применительно к п. 1 ст. 146 НК РФ.
(Юридическая компания "Налоговая помощь")Распространение собственной продукции в рекламных целях при дегустациях и презентациях не подлежит обложению НДС, поскольку не может рассматриваться как безвозмездная передача товара применительно к п. 1 ст. 146 НК РФ.
Подборка судебных решений за 2013 год: Статья 146 "Объект налогообложения" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд отклонил довод налогового органа о том, что безвозмездная передача контрагенту в рекламных целях алкогольной продукции является объектом обложения НДС, поскольку передача продукции осуществлялась на основании договора возмездного оказания для проведения дегустации и демонстрации товара, целью которой явилось увеличение объема продаж. Следовательно, продукция, использованная в рекламных целях, не может расцениваться как реализованный товар. При этом контрагентом налогоплательщика совершались действия по привлечению внимания третьих лиц к продаваемому товару, что опровергает довод налогового органа о безвозмездной передаче товара.
(ООО "Юридическая компания "Налоговая помощь")Суд отклонил довод налогового органа о том, что безвозмездная передача контрагенту в рекламных целях алкогольной продукции является объектом обложения НДС, поскольку передача продукции осуществлялась на основании договора возмездного оказания для проведения дегустации и демонстрации товара, целью которой явилось увеличение объема продаж. Следовательно, продукция, использованная в рекламных целях, не может расцениваться как реализованный товар. При этом контрагентом налогоплательщика совершались действия по привлечению внимания третьих лиц к продаваемому товару, что опровергает довод налогового органа о безвозмездной передаче товара.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Законодательные основы фудшеринга в России: текущее состояние и перспективы развития
(Бочанов М.А.)
("Современное право", 2024, N 7)Недостатком фудшеринга для магазинов является возникновение обязанности по уплате "входного" НДС при передаче продуктов, что приводит к дополнительным расходам. В этой связи магазинам выгоднее утилизировать продукцию, чем передавать ее для благотворительности через фудшеринг.
(Бочанов М.А.)
("Современное право", 2024, N 7)Недостатком фудшеринга для магазинов является возникновение обязанности по уплате "входного" НДС при передаче продуктов, что приводит к дополнительным расходам. В этой связи магазинам выгоднее утилизировать продукцию, чем передавать ее для благотворительности через фудшеринг.
"Налог на прибыль организаций, доходы и расходы"
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Таким образом, при передаче сувениров, либо продуктов питания для дегустации стоимостью ниже 100 руб. НДС не начисляют, а сумму входного НДС по ним к вычету не принимают.
(10-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2020)Таким образом, при передаче сувениров, либо продуктов питания для дегустации стоимостью ниже 100 руб. НДС не начисляют, а сумму входного НДС по ним к вычету не принимают.
Нормативные акты
<Письмо> МНС РФ от 26.02.2004 N 03-1-08/528/18
"О налогообложении продукции, передаваемой в рекламных целях"Департамент косвенных налогов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по передаче для дегустации произведенных товаров в рекламных целях сообщает следующее.
"О налогообложении продукции, передаваемой в рекламных целях"Департамент косвенных налогов Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по вопросу налогообложения налогом на добавленную стоимость операций по передаче для дегустации произведенных товаров в рекламных целях сообщает следующее.
<Письмо> МНС РФ от 13.05.2004 N 03-1-08/1191/15@
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для изготовления товаров, безвозмездно передаваемых для дегустации в рекламных целях, следует принимать к вычету в общеустановленном порядке. (письмо МНС России от 26.02.2004 N 03-1-08/528/18)
"Свод писем по применению действующего законодательства по НДС за II полугодие 2003 года - I квартал 2004 года"Учитывая изложенное, суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные при приобретении товаров (работ, услуг), используемых для изготовления товаров, безвозмездно передаваемых для дегустации в рекламных целях, следует принимать к вычету в общеустановленном порядке. (письмо МНС России от 26.02.2004 N 03-1-08/528/18)
Формы
Форма: Договор оказания услуг по проведению дегустаций алкогольной продукции
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3.1. Стоимость услуг Исполнителя по проведению одной дегустации составляет _______ (___________) рублей с НДС (вариант: НДС не облагается на основании _____________) и включает в себя:
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2026)3.1. Стоимость услуг Исполнителя по проведению одной дегустации составляет _______ (___________) рублей с НДС (вариант: НДС не облагается на основании _____________) и включает в себя:
"Постатейный комментарий к главе 25 Налогового кодекса РФ"
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)Итак, при расчете налогооблагаемой прибыли проблему с безвозмездной раздачей сувениров и проведением дегустации решить можно. Гораздо хуже обстоят дела с НДС. Налоговики считают, что, раздавая подарки в рамках рекламной акции, фирма осуществляет безвозмездную передачу товаров. А такая операция по статье 146 Налогового кодекса РФ облагается НДС (например, уже упомянутое письмо Минфина России от 16 августа 2005 г. N 03-04-11/205).
(под ред. Ф.Н. Филиной)
("ГроссМедиа", 2007)Итак, при расчете налогооблагаемой прибыли проблему с безвозмездной раздачей сувениров и проведением дегустации решить можно. Гораздо хуже обстоят дела с НДС. Налоговики считают, что, раздавая подарки в рамках рекламной акции, фирма осуществляет безвозмездную передачу товаров. А такая операция по статье 146 Налогового кодекса РФ облагается НДС (например, уже упомянутое письмо Минфина России от 16 августа 2005 г. N 03-04-11/205).
Статья: Дегустации: почему они не по вкусу бухгалтеру?
(Ефремова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 7)При начислении НДС в книге продаж регистрируется счет-фактура, выписанный в одном экземпляре на всю партию использованных при дегустации товаров (Письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г. N 03-04-11/217). Если дегустация затянулась, то не спешите следовать рекомендациям выписывать счета-фактуры еженедельно. Исходя из контекста указанного Письма, счет-фактура все равно может быть единым, поскольку физические лица, участвовавшие в дегустации, НДС к вычету не принимают. Таким образом, правило, установленное п. 3 ст. 168 Налогового кодекса, про пять календарных дней в данном случае не действует. Но если дегустация началась в одном налоговом (отчетном) периоде, а закончилась в другом, то счет-фактуру на последний день квартала выписать придется. Иначе запись в книге продаж, датированную отчетным кварталом, придется выполнить на основании счета-фактуры, датированного только следующим кварталом, что в корне неправильно.
(Ефремова А.)
("Практическая бухгалтерия", 2009, N 7)При начислении НДС в книге продаж регистрируется счет-фактура, выписанный в одном экземпляре на всю партию использованных при дегустации товаров (Письмо Минфина России от 15 ноября 2006 г. N 03-04-11/217). Если дегустация затянулась, то не спешите следовать рекомендациям выписывать счета-фактуры еженедельно. Исходя из контекста указанного Письма, счет-фактура все равно может быть единым, поскольку физические лица, участвовавшие в дегустации, НДС к вычету не принимают. Таким образом, правило, установленное п. 3 ст. 168 Налогового кодекса, про пять календарных дней в данном случае не действует. Но если дегустация началась в одном налоговом (отчетном) периоде, а закончилась в другом, то счет-фактуру на последний день квартала выписать придется. Иначе запись в книге продаж, датированную отчетным кварталом, придется выполнить на основании счета-фактуры, датированного только следующим кварталом, что в корне неправильно.
"Расходы на рекламу: Практическое пособие"
(Невешкина Е.В., Прошина М.Г., Соснаускене О.И.)
("Дашков и К", 2010)Безвозмездная передача сувениров является реализацией, то есть облагаемой НДС операцией (п. 1 ст. 146 НК РФ), НДС начисляют со всей стоимости переданных сувениров (без НДС). Однако при исчислении налога на прибыль его сумму не учитывают (письмо ФНС России от 20 ноября 2006 г. N 02-1-07/92 "О включении для целей налогообложения прибыли суммы начисленного НДС в связи с безвозмездной раздачей сувениров в рекламных целях"), а счет-фактуру по такой реализации выписывают в одном экземпляре для регистрации в книге продаж. Налоговый вычет по такой операции многие организации не используют, так как считают, что расходы, которые связаны с безвозмездной передачей, учитываются при расчете налога на прибыль. Но право на вычет НДС никак не связано с налогом на прибыль, и поэтому если сувениры оприходованы и получен счет-фактура от поставщика с выделенным НДС, а затем сувениры безвозмездно передали, то и для вычета по НДС есть все основания. Традиционный способ распространения рекламы - это либо дегустация выпускаемой продукции, либо раздача сувениров. Однако главным критерием отнесения рекламных затрат к расходам при этом является предназначенность рекламы для неопределенного круга лиц <21>.
(Невешкина Е.В., Прошина М.Г., Соснаускене О.И.)
("Дашков и К", 2010)Безвозмездная передача сувениров является реализацией, то есть облагаемой НДС операцией (п. 1 ст. 146 НК РФ), НДС начисляют со всей стоимости переданных сувениров (без НДС). Однако при исчислении налога на прибыль его сумму не учитывают (письмо ФНС России от 20 ноября 2006 г. N 02-1-07/92 "О включении для целей налогообложения прибыли суммы начисленного НДС в связи с безвозмездной раздачей сувениров в рекламных целях"), а счет-фактуру по такой реализации выписывают в одном экземпляре для регистрации в книге продаж. Налоговый вычет по такой операции многие организации не используют, так как считают, что расходы, которые связаны с безвозмездной передачей, учитываются при расчете налога на прибыль. Но право на вычет НДС никак не связано с налогом на прибыль, и поэтому если сувениры оприходованы и получен счет-фактура от поставщика с выделенным НДС, а затем сувениры безвозмездно передали, то и для вычета по НДС есть все основания. Традиционный способ распространения рекламы - это либо дегустация выпускаемой продукции, либо раздача сувениров. Однако главным критерием отнесения рекламных затрат к расходам при этом является предназначенность рекламы для неопределенного круга лиц <21>.
Статья: Организация дегустации продукции (товаров) за пределами России. Учет и налогообложение
(Земсков В.В., Матвеева С.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 3)Пример 1. Общество, зарегистрированное на территории Москвы, провело в сентябре 2007 г. дегустацию своих колбасных изделий в г. Баку. Дегустацию организовала азербайджанская фирма, не состоящая на налоговом учете в Российской Федерации. По условиям контракта стоимость услуг азербайджанской фирмы составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). Вход на дегустацию был свободным.
(Земсков В.В., Матвеева С.Ю.)
("Новое в бухгалтерском учете и отчетности", 2008, N 3)Пример 1. Общество, зарегистрированное на территории Москвы, провело в сентябре 2007 г. дегустацию своих колбасных изделий в г. Баку. Дегустацию организовала азербайджанская фирма, не состоящая на налоговом учете в Российской Федерации. По условиям контракта стоимость услуг азербайджанской фирмы составила 59 000 руб. (в том числе НДС - 9000 руб.). Вход на дегустацию был свободным.
Статья: Рекламные акции. Особенности учета
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 11)Одним из видов рекламной акции является дегустация товаров. Для того чтобы затраты по этой кампании можно было отнести на рекламные расходы, проводиться она должна в публичном заведении (например, в магазине). Расходы на дегустацию товаров, работ, услуг могут быть признаны в составе рекламных расходов только в том случае, если выполняются положения Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе". Если эти условия не соблюдаются, то такие расходы будут являться не рекламой, а безвозмездной передачей. Таким образом, данные расходы нельзя принимать в целях налогообложения прибыли и возникает база для начисления НДС. Например, дегустация в офисе производителя, которая проводится по специальным приглашениям, не относится на рекламные расходы. Такой же точки зрения придерживается УМНС России по г. Москве в своем Письме от 12 мая 2003 г. N 26-12/25950.
(Букач Е.)
("Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь", 2005, N 11)Одним из видов рекламной акции является дегустация товаров. Для того чтобы затраты по этой кампании можно было отнести на рекламные расходы, проводиться она должна в публичном заведении (например, в магазине). Расходы на дегустацию товаров, работ, услуг могут быть признаны в составе рекламных расходов только в том случае, если выполняются положения Федерального закона от 18 июля 1995 г. N 108-ФЗ "О рекламе". Если эти условия не соблюдаются, то такие расходы будут являться не рекламой, а безвозмездной передачей. Таким образом, данные расходы нельзя принимать в целях налогообложения прибыли и возникает база для начисления НДС. Например, дегустация в офисе производителя, которая проводится по специальным приглашениям, не относится на рекламные расходы. Такой же точки зрения придерживается УМНС России по г. Москве в своем Письме от 12 мая 2003 г. N 26-12/25950.
Статья: Не желаете отведать?
(Ярошенко Р.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 10)Ни для кого не секрет, что безвозмездную передачу товаров в рекламных целях налоговые работники, ссылаясь на п. 1 ст. 146 Налогового кодекса, считают реализацией. И, как следствие, требуют начислять НДС. Например, об этом говорится в Письме МНС России от 26 февраля 2004 г. N 03-1-08/528/18. Вместе с тем входной налог по товарам, переданным на пробу потребителям, они разрешали принять к вычету. Дело в том, что в соответствии со ст. 171 Кодекса зачесть можно сумму налога, уплаченную при приобретении товаров "для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения". А раз фирма при безвозмездной передаче налог начислила, значит, принять к вычету входной НДС по переданным на дегустацию товарам она вправе.
(Ярошенко Р.)
("Практическая бухгалтерия", 2005, N 10)Ни для кого не секрет, что безвозмездную передачу товаров в рекламных целях налоговые работники, ссылаясь на п. 1 ст. 146 Налогового кодекса, считают реализацией. И, как следствие, требуют начислять НДС. Например, об этом говорится в Письме МНС России от 26 февраля 2004 г. N 03-1-08/528/18. Вместе с тем входной налог по товарам, переданным на пробу потребителям, они разрешали принять к вычету. Дело в том, что в соответствии со ст. 171 Кодекса зачесть можно сумму налога, уплаченную при приобретении товаров "для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения". А раз фирма при безвозмездной передаче налог начислила, значит, принять к вычету входной НДС по переданным на дегустацию товарам она вправе.
Тематический выпуск: Ценные бумаги, право собственности, обязательства и прочее: из практики гражданско-правового консультирования
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 30.04.2013 по делу N А40-88182/12-20-479 установил, что на основании договора возмездного оказания услуг заявителем передана исполнителю алкогольная продукция для проведения дегустации и демонстрации товара, целью которой явилось увеличение объема продаж. Следовательно, в целях обложения НДС продукция, использованная в рекламных целях, не может расцениваться как реализованный товар.
(под ред. А.В. Брызгалина)
("Налоги и финансовое право", 2017, N 12)Например, ФАС Московского округа в Постановлении от 30.04.2013 по делу N А40-88182/12-20-479 установил, что на основании договора возмездного оказания услуг заявителем передана исполнителю алкогольная продукция для проведения дегустации и демонстрации товара, целью которой явилось увеличение объема продаж. Следовательно, в целях обложения НДС продукция, использованная в рекламных целях, не может расцениваться как реализованный товар.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 16.08.2005 N 03-04-11/205 "Об учете расходов на проведение дегустации продукции"
(Нихаев Д.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 18)В первой части Письма, посвященной налогу на прибыль, финансисты разделяют дегустацию на безвозмездную передачу и экономически обоснованные рекламные расходы. Во второй же части, где рассмотрен вопрос начисления НДС при проведении данной акции, такого деления нет. То есть выходит, что для целей расчета налога на добавленную стоимость любую дегустацию независимо от того, носит ли она рекламный характер, признают безвозмездной реализацией.
(Нихаев Д.Ю.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2005, N 18)В первой части Письма, посвященной налогу на прибыль, финансисты разделяют дегустацию на безвозмездную передачу и экономически обоснованные рекламные расходы. Во второй же части, где рассмотрен вопрос начисления НДС при проведении данной акции, такого деления нет. То есть выходит, что для целей расчета налога на добавленную стоимость любую дегустацию независимо от того, носит ли она рекламный характер, признают безвозмездной реализацией.
"Бухгалтерские проводки и налоговый учет в организациях общественного питания"
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Поэтому при передаче сувениров либо продуктов питания для дегустации стоимостью ниже 100 рублей НДС не начисляют, а сумму "входного" НДС по ним к вычету не принимают. Ее включают в расходы организации. В данном случае считается, что товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС.
(6-е издание, переработанное и дополненное)
(Филина Ф.Н.)
(под ред. Т.Н. Межуевой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2017)Поэтому при передаче сувениров либо продуктов питания для дегустации стоимостью ниже 100 рублей НДС не начисляют, а сумму "входного" НДС по ним к вычету не принимают. Ее включают в расходы организации. В данном случае считается, что товары были использованы в операциях, не облагаемых НДС.
Вопрос: Какой код вида операции проставить в книге продаж при регистрации счета-фактуры, если организация в течение квартала проводит дегустации своей продукции в рекламных целях в торговых центрах для населения?
(Консультация эксперта, 2018)Физические лица, участвовавшие в дегустации, НДС к вычету не принимают. Согласно Письму Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171 при безвозмездной реализации товаров физическим лицам можно не выставлять счета-фактуры в адрес каждого из них. В подобном случае следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные данные по указанным операциям.
(Консультация эксперта, 2018)Физические лица, участвовавшие в дегустации, НДС к вычету не принимают. Согласно Письму Минфина России от 08.02.2016 N 03-07-09/6171 при безвозмездной реализации товаров физическим лицам можно не выставлять счета-фактуры в адрес каждого из них. В подобном случае следует составить бухгалтерскую справку-расчет или сводный документ, содержащий суммарные данные по указанным операциям.