ДебитОрская задолженность при переходе с усн на ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу ДебитОрская задолженность при переходе с усн на ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Специальные налоговые режимы. Особенности перехода с ЕНВД на УСН
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)В Письме Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243 разъяснено, что если после перехода на УСН организации будут оплачены товары (оказанные услуги, выполненные работы), проданные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении уплачиваемого в связи с применением УСН налога учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)В Письме Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243 разъяснено, что если после перехода на УСН организации будут оплачены товары (оказанные услуги, выполненные работы), проданные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении уплачиваемого в связи с применением УСН налога учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению.
"Налоговое планирование"
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Продавец в момент отгрузки неоплаченных товаров покупателю должен начислить прибыль с реализации, поскольку согласно его учетной политике расходы и доходы определяются по методу начисления. Соответственно, наценку необходимо сделать минимальной, оставив максимальную рентабельность покупателю, который по условиям схемы перешел на упрощенную систему налогообложения или ЕНВД, а значит, платит налог по меньшим ставкам (6% с доходов либо с площади торгового зала независимо от размера прибыли и суммы дохода). В любом случае уже в следующем отчетном периоде прибыль продавца будет уменьшена на сумму созданного резерва по сомнительным долгам, то есть на всю сумму этой дебиторской задолженности.
(Максимова Т.Н.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)Продавец в момент отгрузки неоплаченных товаров покупателю должен начислить прибыль с реализации, поскольку согласно его учетной политике расходы и доходы определяются по методу начисления. Соответственно, наценку необходимо сделать минимальной, оставив максимальную рентабельность покупателю, который по условиям схемы перешел на упрощенную систему налогообложения или ЕНВД, а значит, платит налог по меньшим ставкам (6% с доходов либо с площади торгового зала независимо от размера прибыли и суммы дохода). В любом случае уже в следующем отчетном периоде прибыль продавца будет уменьшена на сумму созданного резерва по сомнительным долгам, то есть на всю сумму этой дебиторской задолженности.
"Упрощенка: переход, применение, возврат"
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)В нем финансовое ведомство разъясняет, что суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на "упрощенку" с системы ЕНВД, по деятельности, облагавшейся "вмененным" налогом, при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в рамках УСН, учитываться не должны.
(Крутякова Т.Л., Мошкович М.Г.)
("АйСи Групп", 2011)В нем финансовое ведомство разъясняет, что суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на "упрощенку" с системы ЕНВД, по деятельности, облагавшейся "вмененным" налогом, при определении налоговой базы по единому налогу, уплачиваемому в рамках УСН, учитываться не должны.
Статья: Списать дебиторскую задолженность и не переплатить в бюджет
(Митюкова Э.С.)
("Главбух", 2004, N 6)Еще один важный вопрос. Как действовать бухгалтеру, если задолженность числится с тех времен, когда фирма платила НДС, а сейчас плательщиком этого налога не является? Речь идет о тех предприятиях, что перешли на упрощенную систему налогообложения, платят единый налог на вмененный доход или освобождены от НДС по ст.145 Налогового кодекса РФ.
(Митюкова Э.С.)
("Главбух", 2004, N 6)Еще один важный вопрос. Как действовать бухгалтеру, если задолженность числится с тех времен, когда фирма платила НДС, а сейчас плательщиком этого налога не является? Речь идет о тех предприятиях, что перешли на упрощенную систему налогообложения, платят единый налог на вмененный доход или освобождены от НДС по ст.145 Налогового кодекса РФ.
Вопрос: Организация в 2006 г. уплачивала ЕНВД по предпринимательской деятельности в сфере оказания услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом. С 1 января 2007 г. в связи с тем что количество автомобилей превысило 20 единиц, организация перешла на упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать в доходы при определении налоговой базы в 2007 г. сумму дебиторской задолженности, образовавшейся на 1 января 2007 г. ?
("Малая бухгалтерия", 2007, N 6)В связи с этим суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на УСН с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся ЕНВД, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
("Малая бухгалтерия", 2007, N 6)В связи с этим суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на УСН с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся ЕНВД, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
Статья: Комментарий к Письму Минфина России от 24.07.2008 N 03-11-04/2/113
("Консультант", 2008, N 20)Прежде чем разбираться в порядке учета дебиторской задолженности при переходе с УСН на ЕНВД, упомянем обратный вариант, то есть случай, когда организация переходит с "вмененки" на "упрощенку". Проблема эта рассматривалась в Письме Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169. Финансисты разъяснили, что денежные средства, полученные после перехода на УСН, не включаются в налоговую базу, если они учитывались при расчете налога на прибыль организаций. Так сказано в п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.
("Консультант", 2008, N 20)Прежде чем разбираться в порядке учета дебиторской задолженности при переходе с УСН на ЕНВД, упомянем обратный вариант, то есть случай, когда организация переходит с "вмененки" на "упрощенку". Проблема эта рассматривалась в Письме Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169. Финансисты разъяснили, что денежные средства, полученные после перехода на УСН, не включаются в налоговую базу, если они учитывались при расчете налога на прибыль организаций. Так сказано в п. 1 ст. 346.25 Налогового кодекса РФ.
Статья: Новости от 26.02.2006
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)Также в Письме разъясняется порядок применения вычетов по НДС при переходе организации на спецрежим. Если лица, перешедшие на УСН или ЕНВД, исчисляют к уплате в бюджет суммы НДС по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до перехода на спецрежим, то они вправе принимать к вычету суммы "входного" налога по товарам (работам, услугам), использованным в производстве в период работы на общей системе налогообложения, а оплаченным после ее смены. Иными словами, налогоплательщики, применявшие до перехода учетную политику "по оплате", в момент погашения дебиторской задолженности должны начислить НДС с реализации прошлых лет, а после перечисления средств своим контрагентам (за приобретенные товары, работы, услуги) получают право принять "входной" налог к вычету.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)Также в Письме разъясняется порядок применения вычетов по НДС при переходе организации на спецрежим. Если лица, перешедшие на УСН или ЕНВД, исчисляют к уплате в бюджет суммы НДС по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до перехода на спецрежим, то они вправе принимать к вычету суммы "входного" налога по товарам (работам, услугам), использованным в производстве в период работы на общей системе налогообложения, а оплаченным после ее смены. Иными словами, налогоплательщики, применявшие до перехода учетную политику "по оплате", в момент погашения дебиторской задолженности должны начислить НДС с реализации прошлых лет, а после перечисления средств своим контрагентам (за приобретенные товары, работы, услуги) получают право принять "входной" налог к вычету.
Корреспонденция счетов: Как отразить в 2007 г. в учете организации, применяющей УСН, поступление в кассу денежных средств в сумме 100 000 руб. от заказчика (физического лица) в оплату бытовых услуг, оказанных ему в 2006 г. (в период, когда организация являлась плательщиком ЕНВД)?..
(Консультация эксперта, 2007)По разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169, суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на УСН с системы налогообложения в виде ЕНВД, по деятельности, облагавшейся ЕНВД, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываться не должны.
(Консультация эксперта, 2007)По разъяснениям Минфина России, приведенным в Письме от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169, суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на УСН с системы налогообложения в виде ЕНВД, по деятельности, облагавшейся ЕНВД, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, учитываться не должны.
Вопрос: Организация оказывает услуги по международным перевозкам автомобильным транспортом и с 2007 г. применяет упрощенную систему налогообложения. Нужно ли включать в доходы по УСН суммы дебиторской задолженности по названному виду деятельности, образовавшейся на 31.12.2006, в период, когда по данному виду деятельности организация уплачивала ЕНВД?
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169)В связи с этим суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
(Письмо Минфина РФ от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169)В связи с этим суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
Корреспонденция счетов: Организация с 01.01.2006 уплачивает ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг. В феврале 2006 г. ею получена оплата от заказчика, услуги которому были оказаны в 2005 г. До перехода на ЕНВД моментом определения налоговой базы по НДС у организации был момент оплаты услуг. Кроме того, в январе 2006 г. организация оплатила материалы, использованные для оказания услуг в 2005 г...
(Консультация эксперта, 2006)Следует отметить, что по разъяснениям налоговых органов, если налогоплательщик НДС утвердил в учетной политике для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы как день оплаты отгруженных товаров и при отгрузке до перехода налогоплательщика на ЕНВД в установленном порядке выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то сумма НДС, указанная в счете-фактуре и поступившая после перехода налогоплательщика на ЕНВД, подлежит перечислению в бюджет в общеустановленном порядке (п. 1.2 Письма ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения"). Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 16.12.2005 N 03-04-11/327 (ответ на частный запрос налогоплательщика) в отношении начисленного НДС с суммы списанной дебиторской задолженности покупателя, возникшей до перехода на УСН <*>.
(Консультация эксперта, 2006)Следует отметить, что по разъяснениям налоговых органов, если налогоплательщик НДС утвердил в учетной политике для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы как день оплаты отгруженных товаров и при отгрузке до перехода налогоплательщика на ЕНВД в установленном порядке выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то сумма НДС, указанная в счете-фактуре и поступившая после перехода налогоплательщика на ЕНВД, подлежит перечислению в бюджет в общеустановленном порядке (п. 1.2 Письма ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения"). Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 16.12.2005 N 03-04-11/327 (ответ на частный запрос налогоплательщика) в отношении начисленного НДС с суммы списанной дебиторской задолженности покупателя, возникшей до перехода на УСН <*>.
Статья: Упрощенная система налогообложения. Ответы на частные запросы
("Малая бухгалтерия", 2007, N 6)Об учете дебиторской задолженности при переходе с уплаты ЕНВД на УСН
("Малая бухгалтерия", 2007, N 6)Об учете дебиторской задолженности при переходе с уплаты ЕНВД на УСН