ДебитОрская задолженность при переходе с усн на ЕНВД
Подборка наиболее важных документов по запросу ДебитОрская задолженность при переходе с усн на ЕНВД (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: Специальные налоговые режимы. Особенности перехода с ЕНВД на УСН
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)В Письме Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243 разъяснено, что если после перехода на УСН организации будут оплачены товары (оказанные услуги, выполненные работы), проданные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении уплачиваемого в связи с применением УСН налога учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению.
(Семенихин В.)
("Финансовая газета", 2017, N 20)В Письме Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243 разъяснено, что если после перехода на УСН организации будут оплачены товары (оказанные услуги, выполненные работы), проданные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении уплачиваемого в связи с применением УСН налога учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению.
"Упрощенная система налогообложения"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если организация после перехода на УСН получит оплату за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Семенихин В.В.)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2018)Если организация после перехода на УСН получит оплату за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению. Такие разъяснения содержатся в Письме Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243.
Вопрос: ...Организация в 2017 г. осуществляла деятельность на ЕНВД и УСН, но с 01.01.2018 деятельность ведется только на УСН. Должна ли была организация при приеме выручки за товары по ЕНВД в январе пробить чек на онлайн-кассе или достаточно выписать БСО?
(Консультация эксперта, 2018)Минфин России в Письме от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243 прокомментировал подобную ситуацию: если после перехода на УСН организации будут оплачены товары (оказанные услуги, выполненные работы), проданные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении уплачиваемого в связи с применением УСН налога учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению. Если организацией были получены авансы в период применения ЕНВД, то при расчете единого налога при УСН они не учитываются, так как согласно НК РФ они признаются в том периоде, в котором были получены (пп. 1 п. 1 ст. 251 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Если же у организации имеется дебиторская задолженность, не погашенная до перехода с ЕНВД на УСН, то, по мнению чиновников, ее не надо включать в состав доходов для расчета налога при УСН (Письмо Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169). В отношении денежных средств, поступивших за проданные товары в период ЕНВД, но полученных в кассу уже в период применения УСН, сообщаем следующее.
(Консультация эксперта, 2018)Минфин России в Письме от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243 прокомментировал подобную ситуацию: если после перехода на УСН организации будут оплачены товары (оказанные услуги, выполненные работы), проданные в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении уплачиваемого в связи с применением УСН налога учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению. Если организацией были получены авансы в период применения ЕНВД, то при расчете единого налога при УСН они не учитываются, так как согласно НК РФ они признаются в том периоде, в котором были получены (пп. 1 п. 1 ст. 251 и пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ). Если же у организации имеется дебиторская задолженность, не погашенная до перехода с ЕНВД на УСН, то, по мнению чиновников, ее не надо включать в состав доходов для расчета налога при УСН (Письмо Минфина России от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169). В отношении денежных средств, поступивших за проданные товары в период ЕНВД, но полученных в кассу уже в период применения УСН, сообщаем следующее.
Корреспонденция счетов: Организация с 01.01.2006 уплачивает ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг. В феврале 2006 г. ею получена оплата от заказчика, услуги которому были оказаны в 2005 г. До перехода на ЕНВД моментом определения налоговой базы по НДС у организации был момент оплаты услуг. Кроме того, в январе 2006 г. организация оплатила материалы, использованные для оказания услуг в 2005 г...
(Консультация эксперта, 2006)Следует отметить, что по разъяснениям налоговых органов, если налогоплательщик НДС утвердил в учетной политике для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы как день оплаты отгруженных товаров и при отгрузке до перехода налогоплательщика на ЕНВД в установленном порядке выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то сумма НДС, указанная в счете-фактуре и поступившая после перехода налогоплательщика на ЕНВД, подлежит перечислению в бюджет в общеустановленном порядке (п. 1.2 Письма ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения"). Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 16.12.2005 N 03-04-11/327 (ответ на частный запрос налогоплательщика) в отношении начисленного НДС с суммы списанной дебиторской задолженности покупателя, возникшей до перехода на УСН <*>.
(Консультация эксперта, 2006)Следует отметить, что по разъяснениям налоговых органов, если налогоплательщик НДС утвердил в учетной политике для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы как день оплаты отгруженных товаров и при отгрузке до перехода налогоплательщика на ЕНВД в установленном порядке выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то сумма НДС, указанная в счете-фактуре и поступившая после перехода налогоплательщика на ЕНВД, подлежит перечислению в бюджет в общеустановленном порядке (п. 1.2 Письма ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения"). Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 16.12.2005 N 03-04-11/327 (ответ на частный запрос налогоплательщика) в отношении начисленного НДС с суммы списанной дебиторской задолженности покупателя, возникшей до перехода на УСН <*>.
Вопрос: ...Организация с 1 января перешла на УСН по деятельности, по которой в предыдущем году уплачивался ЕНВД. На конец предыдущего года осталась дебиторская задолженность покупателей, которая погашена ими уже в периоде применения УСН. Можно ли исключить поступления из состава доходов при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация с 1 января перешла на УСН по деятельности, по которой в предыдущем году уплачивался ЕНВД. На конец предыдущего года осталась дебиторская задолженность покупателей, которая погашена ими уже в периоде применения УСН. Можно ли исключить данные поступления из состава доходов при применении УСН?
(Консультация эксперта, 2013)Вопрос: Организация с 1 января перешла на УСН по деятельности, по которой в предыдущем году уплачивался ЕНВД. На конец предыдущего года осталась дебиторская задолженность покупателей, которая погашена ими уже в периоде применения УСН. Можно ли исключить данные поступления из состава доходов при применении УСН?
Статья: Переход с одного налогового режима на другой
(Авдеев В.)
("Аудит и налогообложение", 2014, N 3)Если организация после перехода на УСН получит оплату за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) в период применения ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению (Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243).
(Авдеев В.)
("Аудит и налогообложение", 2014, N 3)Если организация после перехода на УСН получит оплату за проданные товары (оказанные услуги, выполненные работы) в период применения ЕНВД, то суммы дебиторской задолженности, образовавшейся на дату перехода на УСН, при исчислении налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитывать не нужно, так как это приведет к двойному налогообложению (Письмо Минфина России от 21.08.2013 N 03-11-06/2/34243).
Статья: Налоги: бухгалтерский учет
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)Многие организации воспользовались возможностью использования специальных налоговых режимов, перейдя на упрощенную систему налогообложения или на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. "Упрощенцами" уплачивается налог в связи с использованием данной системы налогообложения, "вмененщиками" - единый налог.
(Богатый И.)
("Практический бухгалтерский учет", 2015, N 2)Многие организации воспользовались возможностью использования специальных налоговых режимов, перейдя на упрощенную систему налогообложения или на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. "Упрощенцами" уплачивается налог в связи с использованием данной системы налогообложения, "вмененщиками" - единый налог.
Вопрос: На конец года числится дебиторская задолженность за товары (услуги), отгруженные (оказанные) при системе налогообложения в виде ЕНВД. Нужно ли учитывать в доходах при УСНО поступление денежных средств в счет погашения дебиторской задолженности?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Вопрос: На конец года числится дебиторская задолженность за товары (услуги), отгруженные (оказанные) при системе налогообложения в виде ЕНВД. Нужно ли учитывать в доходах при УСНО поступление денежных средств в счет погашения дебиторской задолженности?
("Упрощенная система налогообложения: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 1)Вопрос: На конец года числится дебиторская задолженность за товары (услуги), отгруженные (оказанные) при системе налогообложения в виде ЕНВД. Нужно ли учитывать в доходах при УСНО поступление денежных средств в счет погашения дебиторской задолженности?
Статья: Непростые вопросы переходного периода
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Эта ситуация нетипична для организаций розничной торговли, так как при продаже товаров розничному покупателю плата за проданный товар поступает, как правило, в момент его передачи. Исключение: если розничный продавец использует схему продажи "в рассрочку". Нужно ли в этом случае денежные средства, поступающие от покупателя в 2013 г., включать в состав налоговых доходов в целях применения УСНО? Напомним еще раз, что специальных норм на этот счет Налоговый кодекс не содержит, однако финансисты в Письме от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169 поясняют, что суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны. Объясняют они это тем, что согласно п. 1 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСНО не включаются в налоговую базу на дату перехода денежные средства, полученные после перехода на УСНО, если указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. И здесь же приводятся положения п. 4 ст. 346.26 НК РФ, в соответствии с которыми уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом. Логика чиновников не совсем понятна. Но так как данное разъяснение вполне устраивает налогоплательщиков и соответствует общему принципу налогового учета организаций, применяющих УСНО, примем его как догму.
(Манохова С.В.)
("Торговля: бухгалтерский учет и налогообложение", 2013, N 4)Эта ситуация нетипична для организаций розничной торговли, так как при продаже товаров розничному покупателю плата за проданный товар поступает, как правило, в момент его передачи. Исключение: если розничный продавец использует схему продажи "в рассрочку". Нужно ли в этом случае денежные средства, поступающие от покупателя в 2013 г., включать в состав налоговых доходов в целях применения УСНО? Напомним еще раз, что специальных норм на этот счет Налоговый кодекс не содержит, однако финансисты в Письме от 22.06.2007 N 03-11-04/2/169 поясняют, что суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны. Объясняют они это тем, что согласно п. 1 ст. 346.25 НК РФ при переходе на УСНО не включаются в налоговую базу на дату перехода денежные средства, полученные после перехода на УСНО, если указанные суммы были включены в доходы при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль организаций. И здесь же приводятся положения п. 4 ст. 346.26 НК РФ, в соответствии с которыми уплата организациями ЕНВД предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой указанным налогом. Логика чиновников не совсем понятна. Но так как данное разъяснение вполне устраивает налогоплательщиков и соответствует общему принципу налогового учета организаций, применяющих УСНО, примем его как догму.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Обращаем внимание, что суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2014)Обращаем внимание, что суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
Вопрос: Предприятие на УСН (объект налогообложения "доходы") получило денежные средства от покупателя за продукцию, отгруженную в периоде применения ЕНВД. Учитывать ли поступившие деньги в составе доходов в рамках УСН?
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2015, N 4)Арбитры позицию Минфина России разделяют. Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.04.2006 по делу N А56-2051/2005 указал, что денежные средства, поступившие в счет оплаты работ, выполненных в период применения ЕНВД, не являлись выручкой от реализации, а были получены в счет погашения дебиторской задолженности. Поскольку "вмененный" налог до перехода на УСН компания платила исправно, то арбитры применили принцип невозможности двойного налогообложения.
("ЭЖ Вопрос-Ответ", 2015, N 4)Арбитры позицию Минфина России разделяют. Так, ФАС Северо-Западного округа в Постановлении от 03.04.2006 по делу N А56-2051/2005 указал, что денежные средства, поступившие в счет оплаты работ, выполненных в период применения ЕНВД, не являлись выручкой от реализации, а были получены в счет погашения дебиторской задолженности. Поскольку "вмененный" налог до перехода на УСН компания платила исправно, то арбитры применили принцип невозможности двойного налогообложения.
"Постатейный комментарий к главе 26.2 НК РФ "Упрощенная система налогообложения"
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Обращаем внимание, что суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.
(Лермонтов Ю.М.)
(Подготовлен для системы КонсультантПлюс, 2017)Обращаем внимание, что суммы дебиторской задолженности, образовавшиеся на дату перехода на упрощенную систему налогообложения с системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, по деятельности, облагавшейся единым налогом на вмененный доход, при определении налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения, учитываться не должны.