ДебитОрская задолженность при переходе с ЕНВД на ОСН
Подборка наиболее важных документов по запросу ДебитОрская задолженность при переходе с ЕНВД на ОСН (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: Может ли ООО после перехода на ОСН в связи с отменой ЕНВД учесть в целях налогообложения списанную в связи с истечением срока исковой давности дебиторскую задолженность, которая образовалась в период применения ЕНВД?
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2021)Как следует из разъяснений Минфина России по дебиторской задолженности, возникшей в период применения ЕНВД, организация, перейдя на общую систему налогообложения, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам (Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/3/90).
(Консультация эксперта, ИФНС России по г. Кургану (Курганская обл.), 2021)Как следует из разъяснений Минфина России по дебиторской задолженности, возникшей в период применения ЕНВД, организация, перейдя на общую систему налогообложения, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам (Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/3/90).
Статья: Создаем в налоговом учете резерв по сомнительным долгам
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Обратите внимание! Организация, перешедшая на общую систему налогообложения с системы налогообложения в виде ЕНВД, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам по дебиторской задолженности, возникшей в период применения специального налогового режима (Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/3/90).
(Давыдова О.В.)
("Предприятия общественного питания: бухгалтерский учет и налогообложение", 2016, N 2)Обратите внимание! Организация, перешедшая на общую систему налогообложения с системы налогообложения в виде ЕНВД, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам по дебиторской задолженности, возникшей в период применения специального налогового режима (Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/3/90).
Статья: Списание безнадежной дебиторской задолженности
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 10)Таким образом, распрощавшись с прежним бухгалтерским учетом и общепринятой системой налогообложения, перешедшие на УСН налогоплательщики, которые ранее применяли метод начисления, теряют право на признание убытка в виде безнадежной дебиторской задолженности.
(Полякова М.С.)
("Российский налоговый курьер", 2003, N 10)Таким образом, распрощавшись с прежним бухгалтерским учетом и общепринятой системой налогообложения, перешедшие на УСН налогоплательщики, которые ранее применяли метод начисления, теряют право на признание убытка в виде безнадежной дебиторской задолженности.
Статья: Новости от 26.02.2006
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)Также в Письме разъясняется порядок применения вычетов по НДС при переходе организации на спецрежим. Если лица, перешедшие на УСН или ЕНВД, исчисляют к уплате в бюджет суммы НДС по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до перехода на спецрежим, то они вправе принимать к вычету суммы "входного" налога по товарам (работам, услугам), использованным в производстве в период работы на общей системе налогообложения, а оплаченным после ее смены. Иными словами, налогоплательщики, применявшие до перехода учетную политику "по оплате", в момент погашения дебиторской задолженности должны начислить НДС с реализации прошлых лет, а после перечисления средств своим контрагентам (за приобретенные товары, работы, услуги) получают право принять "входной" налог к вычету.
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2006, N 3)Также в Письме разъясняется порядок применения вычетов по НДС при переходе организации на спецрежим. Если лица, перешедшие на УСН или ЕНВД, исчисляют к уплате в бюджет суммы НДС по товарам (работам, услугам), отгруженным (выполненным, оказанным) до перехода на спецрежим, то они вправе принимать к вычету суммы "входного" налога по товарам (работам, услугам), использованным в производстве в период работы на общей системе налогообложения, а оплаченным после ее смены. Иными словами, налогоплательщики, применявшие до перехода учетную политику "по оплате", в момент погашения дебиторской задолженности должны начислить НДС с реализации прошлых лет, а после перечисления средств своим контрагентам (за приобретенные товары, работы, услуги) получают право принять "входной" налог к вычету.
"Патентная система налогообложения: в помощь предпринимателю"
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Таким образом, с даты прекращения предпринимательской деятельности, на которую был получен патент, предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения. (В настоящее время это не только уплата НДФЛ, но и УСН и ЕНВД - такое изменение было внесено в текст НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".)
(выпуск 4)
(Анищенко А.В.)
("Редакция "Российской газеты", 2018)Таким образом, с даты прекращения предпринимательской деятельности, на которую был получен патент, предприниматель считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения. (В настоящее время это не только уплата НДФЛ, но и УСН и ЕНВД - такое изменение было внесено в текст НК РФ Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации".)
Вопрос: ...Организация распространяет наружную рекламу с использованием рекламных конструкций. В 2005 - 2011 г. она уплачивала ЕНВД, а с 2012 г. перешла на общую систему налогообложения. Доходы и расходы признаются по методу начисления. Организация создала резерв по сомнительным долгам. Вправе ли организация учесть в целях исчисления налога на прибыль суммы дебиторской задолженности, возникшей в период применения системы налогообложения в виде ЕНВД: в составе резерва по сомнительным долгам; в составе внереализационных расходов как суммы задолженности, признанные безнадежными в установленном порядке в период применения общей системы налогообложения?
(Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/3/90)Таким образом, по дебиторской задолженности, возникшей в период применения единого налога на вмененный доход, организация, перейдя на общую систему налогообложения, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам.
(Письмо Минфина России от 21.12.2012 N 03-11-06/3/90)Таким образом, по дебиторской задолженности, возникшей в период применения единого налога на вмененный доход, организация, перейдя на общую систему налогообложения, не вправе создавать резерв по сомнительным долгам.
Вопрос: С IV квартала 2008 г. организация, применявшая УСН (объект налогообложения - доходы) и ЕНВД, перешла на общий режим налогообложения. Во II квартале она продала основное средство. Оплата за него поступила частично, на IV квартал имеется дебиторская задолженность. Как при исчислении налога на прибыль (с использованием метода начислений) учесть дебиторскую задолженность и ее оплату?
(Письмо Минфина РФ от 18.11.2008 N 03-11-04/2/172)Вопрос: С IV квартала 2008 г. организация, применявшая УСН (объект налогообложения - доходы) и ЕНВД, перешла на общий режим налогообложения. Во II квартале она продала основное средство. Оплата за него поступила частично, на IV квартал имеется дебиторская задолженность. Как при исчислении налога на прибыль (с использованием метода начислений) учесть дебиторскую задолженность и ее оплату?
(Письмо Минфина РФ от 18.11.2008 N 03-11-04/2/172)Вопрос: С IV квартала 2008 г. организация, применявшая УСН (объект налогообложения - доходы) и ЕНВД, перешла на общий режим налогообложения. Во II квартале она продала основное средство. Оплата за него поступила частично, на IV квартал имеется дебиторская задолженность. Как при исчислении налога на прибыль (с использованием метода начислений) учесть дебиторскую задолженность и ее оплату?
Корреспонденция счетов: Организация списывает дебиторскую задолженность с истекшим сроком исковой давности. На момент возникновения задолженности организация осуществляла оптово-розничную торговлю, моментом определения налоговой базы по НДС являлась дата оплаты. С 01.01.2002 организация осуществляет только деятельность, по которой является плательщиком ЕНВД...
(Консультация эксперта, 2004)Вместе с тем в рассматриваемой ситуации списываемая дебиторская задолженность возникла до перехода на уплату ЕНВД. Следовательно, списание указанной дебиторской задолженности не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, и, соответственно, облагается налогами в общем режиме налогообложения.
(Консультация эксперта, 2004)Вместе с тем в рассматриваемой ситуации списываемая дебиторская задолженность возникла до перехода на уплату ЕНВД. Следовательно, списание указанной дебиторской задолженности не относится к деятельности, облагаемой ЕНВД, и, соответственно, облагается налогами в общем режиме налогообложения.
"Единый налог на вмененный доход. Ответы на все спорные вопросы"
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)В сентябре организация перешла на общую систему налогообложения. ЕНВД компания за I и II кварталы заплатила. По состоянию на 1 сентября в организации отражена: задолженность покупателей за оказанные услуги в сумме 100 000 руб.; остатки материалов, не использованных в деятельности на ЕНВД, стоимостью 59 000 руб. (в т.ч. НДС - 9000 руб.). В III квартале дебиторская задолженность была погашена. Остатки материалов израсходованы в производстве.
(3-е издание, переработанное и дополненное)
(Беспалов М.В., Ершов В.А., Филина Ф.Н.)
(под ред. Д.М. Кисловой)
("ГроссМедиа", "РОСБУХ", 2011)В сентябре организация перешла на общую систему налогообложения. ЕНВД компания за I и II кварталы заплатила. По состоянию на 1 сентября в организации отражена: задолженность покупателей за оказанные услуги в сумме 100 000 руб.; остатки материалов, не использованных в деятельности на ЕНВД, стоимостью 59 000 руб. (в т.ч. НДС - 9000 руб.). В III квартале дебиторская задолженность была погашена. Остатки материалов израсходованы в производстве.
Корреспонденция счетов: Организация с 01.01.2006 уплачивает ЕНВД в отношении деятельности по оказанию услуг. В феврале 2006 г. ею получена оплата от заказчика, услуги которому были оказаны в 2005 г. До перехода на ЕНВД моментом определения налоговой базы по НДС у организации был момент оплаты услуг. Кроме того, в январе 2006 г. организация оплатила материалы, использованные для оказания услуг в 2005 г...
(Консультация эксперта, 2006)Следует отметить, что по разъяснениям налоговых органов, если налогоплательщик НДС утвердил в учетной политике для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы как день оплаты отгруженных товаров и при отгрузке до перехода налогоплательщика на ЕНВД в установленном порядке выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то сумма НДС, указанная в счете-фактуре и поступившая после перехода налогоплательщика на ЕНВД, подлежит перечислению в бюджет в общеустановленном порядке (п. 1.2 Письма ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения"). Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 16.12.2005 N 03-04-11/327 (ответ на частный запрос налогоплательщика) в отношении начисленного НДС с суммы списанной дебиторской задолженности покупателя, возникшей до перехода на УСН <*>.
(Консультация эксперта, 2006)Следует отметить, что по разъяснениям налоговых органов, если налогоплательщик НДС утвердил в учетной политике для целей налогообложения НДС момент определения налоговой базы как день оплаты отгруженных товаров и при отгрузке до перехода налогоплательщика на ЕНВД в установленном порядке выставил покупателю счет-фактуру с НДС, то сумма НДС, указанная в счете-фактуре и поступившая после перехода налогоплательщика на ЕНВД, подлежит перечислению в бюджет в общеустановленном порядке (п. 1.2 Письма ФНС России от 24.11.2005 N ММ-6-03/988@ "Об особенностях налогообложения налогом на добавленную стоимость при переходе налогоплательщиков НДС на упрощенную систему налогообложения и на уплату единого налога на вмененный доход и при переходе к общему режиму налогообложения"). Аналогичная точка зрения изложена в Письме Минфина России от 16.12.2005 N 03-04-11/327 (ответ на частный запрос налогоплательщика) в отношении начисленного НДС с суммы списанной дебиторской задолженности покупателя, возникшей до перехода на УСН <*>.