Дду усн
Подборка наиболее важных документов по запросу Дду усн (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган доначислил налогоплательщику единый налог по УСН, так как пришел к выводу, что при строительстве объектов недвижимости по договорам участия в долевом строительстве общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика, а также выполняло некоторые работы самостоятельно. Суд установил, что общество осуществляло строительство социальных объектов на основе договоров участия в долевом строительстве. В процессе строительства общество совмещало функции застройщика и генерального подрядчика. Налогоплательщик самостоятельно организовал весь процесс строительства, включая разработку проектной документации. В частности, общество своими силами и с привлечением рабочих выполняло общестроительные работы, для выполнения работ, требующих наличия допусков и лицензий, привлекало по договорам подряда иных лиц. Суд указал, что действия общества, связанные с выполнением строительных работ, имеют материальное выражение, не могут быть потреблены участниками в долевом строительстве в процессе выполнения работ и, следовательно, являются объектом налогообложения в виде реализации работ. Суд пришел к выводу, что в случае, если застройщик принимает на себя обязательства генподрядчика и осуществляет строительство собственными силами или собственными силами с привлечением иных подрядчиков, денежные средства дольщиков (инвесторов) для него уже получают новое экономическое содержание - выручка за строительные работы. В этом случае в целях налогообложения прибыли денежные средства дольщиков (инвесторов) должны признаваться в доходах застройщика, совмещающего функции генподрядчика, в полном объеме. Суд признал доначисление единого налога правомерным.
Подборка судебных решений за 2025 год: Статья 346.15 "Порядок определения доходов" главы 26.2 "Упрощенная система налогообложения" НК РФ
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком реальных доходов путем составления формальных договоров долевого участия в строительстве помещений и в дальнейшем договоров купли-продажи этих помещений с взаимозависимым лицом. Налоговый орган установил: 1) руководители общества и спорный контрагент связаны родственными, дружескими взаимоотношениями; 2) строительство помещений осуществлялось полностью за счет налогоплательщика; 3) управление финансами спорным контрагентом и налогоплательщиком осуществлялось общей бухгалтерией; 4) денежные средства общества, проходя через расчетные счета спорного контрагента, возвращались обратно к налогоплательщику; 5) оформление документов на собственность осуществлялось без фактического получения оплаты; 6) договор долевого участия заключался незадолго до окончания строительства. Суд признал доначисление правомерным, указав, что общество получило необоснованную налоговую экономию вследствие создания условий для применения специального режима налогообложения в виде УСН путем привлечения дополнительного звена.
(Юридическая компания "TAXOLOGY")Налоговый орган сделал вывод о занижении налогоплательщиком реальных доходов путем составления формальных договоров долевого участия в строительстве помещений и в дальнейшем договоров купли-продажи этих помещений с взаимозависимым лицом. Налоговый орган установил: 1) руководители общества и спорный контрагент связаны родственными, дружескими взаимоотношениями; 2) строительство помещений осуществлялось полностью за счет налогоплательщика; 3) управление финансами спорным контрагентом и налогоплательщиком осуществлялось общей бухгалтерией; 4) денежные средства общества, проходя через расчетные счета спорного контрагента, возвращались обратно к налогоплательщику; 5) оформление документов на собственность осуществлялось без фактического получения оплаты; 6) договор долевого участия заключался незадолго до окончания строительства. Суд признал доначисление правомерным, указав, что общество получило необоснованную налоговую экономию вследствие создания условий для применения специального режима налогообложения в виде УСН путем привлечения дополнительного звена.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Новый кредиторУПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Путеводитель по сделкам. Уступка имущественного права по договору участия в долевом строительстве. Первоначальный кредиторУПРОЩЕННАЯ СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ
Готовое решение: Какие условия установлены для перехода на УСН и ее применения
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что иностранные организации, бюджетные и казенные учреждения, а также международные компании в принципе не могут применять УСН, а участники простого товарищества или договора доверительного управления имуществом не могут применять УСН с объектом "доходы" (пп. 17, 18, 24 п. 3 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)Напомним, что иностранные организации, бюджетные и казенные учреждения, а также международные компании в принципе не могут применять УСН, а участники простого товарищества или договора доверительного управления имуществом не могут применять УСН с объектом "доходы" (пп. 17, 18, 24 п. 3 ст. 346.12, п. 3 ст. 346.14 НК РФ).
Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
(Письмо Минфина России от 08.07.2024 N 03-11-11/63457)Вопрос: Об учете расходов в целях УСН организацией-застройщиком, выполняющей строительство жилых домов и реализующей квартиры в рамках договоров долевого участия и по договорам купли-продажи.
Готовое решение: Когда налогоплательщик утрачивает право на применение УСН
(КонсультантПлюс, 2026)вступили в простое товарищество или заключили договор доверительного управления на УСН с объектом "доходы".
(КонсультантПлюс, 2026)вступили в простое товарищество или заключили договор доверительного управления на УСН с объектом "доходы".
Статья: Застройщик на УСН с объектом налогообложения "доходы минус расходы"
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- посредством формального привлечения взаимозависимых ИП искусственно создавал условия для применения УСН, заключая ДДУ по цене ниже себестоимости объектов. При этом впоследствии эти объекты по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене, значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями;
(Соловьева А.А.)
("Строительство: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 4)- посредством формального привлечения взаимозависимых ИП искусственно создавал условия для применения УСН, заключая ДДУ по цене ниже себестоимости объектов. При этом впоследствии эти объекты по договорам уступки прав требований (цессии) передавались в адрес конечных дольщиков по цене, значительно превышающей стоимость приобретения объектов предпринимателями;
Статья: "Налоговая реконструкция" в контексте статьи 54.1 НК РФ: неопределенность в правоприменении
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Заслуживает внимания дело N А29-2698/2020. Все три инстанции отказали налогоплательщику (обществу) в праве на налоговую реконструкцию, установив, что общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения. Довод общества о необходимости проведения "налоговой реконструкции" хозяйственных операций с учетом уплаченных взаимозависимыми предпринимателями сумм налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6% от полученного ими дохода судами был отклонен по мотиву того, что уплата данных налогов осуществлена не обществом, а взаимозависимыми предпринимателями, в связи с чем такие платежи не могут признаваться расходами самого общества <15>.
(Осипова Л.В.)
("Вестник арбитражной практики", 2022, N 5)Заслуживает внимания дело N А29-2698/2020. Все три инстанции отказали налогоплательщику (обществу) в праве на налоговую реконструкцию, установив, что общество посредством формального привлечения взаимозависимых предпринимателей искусственно создавало условия для применения упрощенной системы налогообложения, заключая договоры на участие в долевом строительстве многоквартирных домов ниже себестоимости; фактически передачу прав на объекты общество осуществляло самостоятельно; применение схемы позволило вывести часть доходов на взаимозависимых лиц и уклониться от налогообложения. Довод общества о необходимости проведения "налоговой реконструкции" хозяйственных операций с учетом уплаченных взаимозависимыми предпринимателями сумм налога в связи с применением упрощенной системы налогообложения в размере 6% от полученного ими дохода судами был отклонен по мотиву того, что уплата данных налогов осуществлена не обществом, а взаимозависимыми предпринимателями, в связи с чем такие платежи не могут признаваться расходами самого общества <15>.
Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") заключил с физлицом договор доверительного управления имуществом. Должен ли ИП в этом случае применять ККТ при получении от физлица вознаграждения за услуги доверительного управления и возмещения понесенных им расходов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") заключил с физлицом договор доверительного управления имуществом. Должен ли ИП в этом случае применять ККТ при получении от физлица вознаграждения за услуги доверительного управления и возмещения понесенных им расходов?
(Консультация эксперта, 2025)Вопрос: ИП на УСН ("доходы минус расходы") заключил с физлицом договор доверительного управления имуществом. Должен ли ИП в этом случае применять ККТ при получении от физлица вознаграждения за услуги доверительного управления и возмещения понесенных им расходов?