Дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2022 год: Статья 172 "Порядок применения налоговых вычетов" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ошибка в номере заявления не может указывать на недостоверность заявления и не свидетельствует о том, что в книге покупок и в декларации указано иное заявление (о ввозе товара и уплате косвенных налогов). В отношении заявления в книге покупок имеются другие обязательные реквизиты операции по ввозу товара, позволяющие установить сумму уплаченного налога при ввозе товара, например, дата заявления и дата отметки налогового органа об уплате этого налога.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Ошибка в номере заявления не может указывать на недостоверность заявления и не свидетельствует о том, что в книге покупок и в декларации указано иное заявление (о ввозе товара и уплате косвенных налогов). В отношении заявления в книге покупок имеются другие обязательные реквизиты операции по ввозу товара, позволяющие установить сумму уплаченного налога при ввозе товара, например, дата заявления и дата отметки налогового органа об уплате этого налога.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом в книге покупок в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление) с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)При этом в книге покупок в графе 3 "Номер и дата счета-фактуры продавца" указываются номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - заявление) с отметками налоговых органов об уплате налога на добавленную стоимость.
Статья: Ввоз товаров из стран ЕАЭС, в том числе на территорию СЭЗ
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Налог, уплаченный при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, принимается к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ: после принятия на учет приобретенных товаров, предназначенных для использования в облагаемых НДС операциях, при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Эти реквизиты, а также номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС указываются в книге покупок (пп. "е", "к" п. 6 Правил ведения книги покупок).
(Карпова Е.В.)
("НДС: проблемы и решения", 2023, N 5)Налог, уплаченный при ввозе товаров, перемещаемых через границу РФ без таможенного оформления, принимается к вычету в порядке, предусмотренном НК РФ: после принятия на учет приобретенных товаров, предназначенных для использования в облагаемых НДС операциях, при наличии документов, подтверждающих фактическую уплату налога (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ). Эти реквизиты, а также номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговых органов об уплате НДС указываются в книге покупок (пп. "е", "к" п. 6 Правил ведения книги покупок).
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При заполнении графы 12 указываются номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанным в графе 10 части 1 журнала учета, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала), составленного налоговым агентом, а также экспедитором и застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (клиента, инвестора). При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой графе также указываются регистрационный номер таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"При заполнении графы 12 указываются номер и дата счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, указанным в графе 10 части 1 журнала учета, при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав комиссионером (агентом) от своего имени для комитента (принципала), составленного налоговым агентом, а также экспедитором и застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, для покупателя (клиента, инвестора). При составлении счета-фактуры экспедитором, застройщиком или заказчиком, выполняющим функции застройщика, приобретающими у двух и более продавцов товары (работы, услуги), имущественные права от своего имени, в этой графе также указываются регистрационный номер таможенной декларации в отношении товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Приказ ФНС России от 06.04.2015 N ММВ-7-15/139@
(ред. от 25.09.2018)
"Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в электронном виде"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2015 N 36943)б) при заполнении показателя "Дата отметки о регистрации заявления" указывается дата отметки о регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при представлении в налоговый орган, проставленная налоговым органом импортера в разделе 2 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, по которому налоговым органом импортера подтверждена уплата косвенных налогов (освобождение от налогообложения). Показатель является обязательным к заполнению;
(ред. от 25.09.2018)
"Об утверждении формы Перечня заявлений о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, порядка ее заполнения и формата представления в электронном виде"
(Зарегистрировано в Минюсте России 20.04.2015 N 36943)б) при заполнении показателя "Дата отметки о регистрации заявления" указывается дата отметки о регистрации заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов при представлении в налоговый орган, проставленная налоговым органом импортера в разделе 2 заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, по которому налоговым органом импортера подтверждена уплата косвенных налогов (освобождение от налогообложения). Показатель является обязательным к заполнению;
Вопрос: Об НДС при передаче Евразийским банком развития российской организации по договору лизинга подвижного состава, приобретенного у хозяйствующего субъекта Республики Беларусь.
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-13/1/94181)Ввоз товаров на территорию РФ подлежит обложению НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, согласно п. п. 13 и 13.1 разд. III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол) <2> при импорте товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС уплата НДС осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров или лицом, к которому переход права собственности на товары предусматривается договором. Налоговая база при ввозе предметов лизинга на территорию одного государства-члена с территории другого государства - члена ЕАЭС по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости предметов лизинга, предусмотренной на дату ее оплаты договором лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа) (п. 15 разд. III Протокола). При этом НДС уплачивается и соответствующая налоговая декларация по НДС подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором лизинга (п. п. 19, 20 разд. III Протокола). Также налогоплательщик вместе с декларацией должен подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) (п. 20 разд. III Протокола).
(Письмо Минфина России от 30.09.2024 N 03-07-13/1/94181)Ввоз товаров на территорию РФ подлежит обложению НДС (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ). Кроме того, согласно п. п. 13 и 13.1 разд. III Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (далее - Протокол) <2> при импорте товаров на территорию одного государства - члена ЕАЭС с территории другого государства - члена ЕАЭС уплата НДС осуществляется налогоплательщиком государства-члена, на территорию которого импортированы товары, - собственником товаров или лицом, к которому переход права собственности на товары предусматривается договором. Налоговая база при ввозе предметов лизинга на территорию одного государства-члена с территории другого государства - члена ЕАЭС по договору лизинга, предусматривающему переход права собственности на них к лизингополучателю, определяется в размере части стоимости предметов лизинга, предусмотренной на дату ее оплаты договором лизинга (независимо от фактического размера и даты осуществления платежа) (п. 15 разд. III Протокола). При этом НДС уплачивается и соответствующая налоговая декларация по НДС подается не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем срока платежа, предусмотренного договором лизинга (п. п. 19, 20 разд. III Протокола). Также налогоплательщик вместе с декларацией должен подать заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (далее - Заявление) (п. 20 разд. III Протокола).
Статья: Покупка организацией связи товаров в Армении
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Российская организация связи на ОСН - плательщик НДС, имеющая интернет-магазин, приобретает товары в Армении. Доставкой товаров автомобильным транспортом занимается транспортная компания, зарегистрированная в Армении. С обеими иностранными компаниями договор заключен в долларах США, но расчеты ведутся в рублях по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. В отношении товара осуществлена 100%-ная предоплата, за доставку перечислен 20%-ный аванс. По какому курсу в бухгалтерском и налоговом учете приходуется товар и отражаются расходы по доставке? Каким образом учитывать курсовые разницы? Какая сумма должна быть указана в качестве стоимости товаров в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов? Нужно ли исчислить НДС со стоимости услуги доставки и также включить ее в названное заявление?
(Герасимова Н.В.)
("Услуги связи: бухгалтерский учет и налогообложение", 2023, N 1)Российская организация связи на ОСН - плательщик НДС, имеющая интернет-магазин, приобретает товары в Армении. Доставкой товаров автомобильным транспортом занимается транспортная компания, зарегистрированная в Армении. С обеими иностранными компаниями договор заключен в долларах США, но расчеты ведутся в рублях по официальному курсу, установленному ЦБ РФ на дату перечисления денежных средств. В отношении товара осуществлена 100%-ная предоплата, за доставку перечислен 20%-ный аванс. По какому курсу в бухгалтерском и налоговом учете приходуется товар и отражаются расходы по доставке? Каким образом учитывать курсовые разницы? Какая сумма должна быть указана в качестве стоимости товаров в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов? Нужно ли исчислить НДС со стоимости услуги доставки и также включить ее в названное заявление?
Вопрос: Организацией заключен договор подряда с белорусским заказчиком о выполнении работ на давальческом сырье. Организация-переработчик применяет ставку НДС 0%. Белорусский заказчик не уплатил НДС и не оформил заявление о ввозе. Каков порядок действий организации в этом случае в части НДС?
(Консультация эксперта, 2024)В п. 32 Протокола приведен перечень документов, представляемых переработчиком в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации работ по переработке давальческого сырья, в числе которых указано заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
(Консультация эксперта, 2024)В п. 32 Протокола приведен перечень документов, представляемых переработчиком в налоговые органы для подтверждения обоснованности применения нулевой ставки НДС при реализации работ по переработке давальческого сырья, в числе которых указано заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов.
Готовое решение: НДС при экспорте в страны ЕАЭС: Белоруссию, Казахстан, Армению, Киргизию
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при экспорте в страны ЕАЭС в общем случае начисляется по ставке 0% (в т.ч. при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Для этого представьте в инспекцию экспортный контракт, заполненное покупателем заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками его налогового органа, а также транспортные или товаросопроводительные документы. Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
(КонсультантПлюс, 2025)НДС при экспорте в страны ЕАЭС в общем случае начисляется по ставке 0% (в т.ч. при применении специальных пониженных ставок НДС при УСН). Для этого представьте в инспекцию экспортный контракт, заполненное покупателем заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками его налогового органа, а также транспортные или товаросопроводительные документы. Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки.
Вопрос: Есть ли ограничения и каков порядок налогообложения НДС поставки программно-аппаратных комплексов (ПАК) с передачей прав на использование ПО иностранного производителя в Республику Беларусь? Стоимость прав выделена отдельной строкой.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 5 Протокола документы, предусмотренные п. 4 Протокола, должны быть представлены в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.
(Консультация эксперта, 2025)Согласно п. 5 Протокола документы, предусмотренные п. 4 Протокола, должны быть представлены в налоговый орган в течение 180 календарных дней с даты отгрузки (передачи) товаров одновременно с налоговой декларацией.
Вопрос: Организация с 2024 г. перешла с ОСН на УСН. В декабре 2023 г. реализовала товар в Республику Беларусь, нулевую ставку НДС в IV кв. 2023 г. не подтвердила из-за отсутствия заявления о ввозе товара. Правомерно ли при получении в I кв. 2024 г. заявления о ввозе от белорусского покупателя подтвердить нулевую ставку НДС?
(Консультация эксперта, 2024)При этом в случае представления с 1 января 2024 г. в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товара и уплате косвенных налогов транспортные (товаросопроводительные) документы и контракт не представляются (абз. 2 п. 1.3 ст. 165 Налогового кодекса РФ).
(Консультация эксперта, 2024)При этом в случае представления с 1 января 2024 г. в налоговый орган в электронной форме перечня заявлений о ввозе товара и уплате косвенных налогов транспортные (товаросопроводительные) документы и контракт не представляются (абз. 2 п. 1.3 ст. 165 Налогового кодекса РФ).
Вопрос: Каковы особенности обложения НДС экспорта ранее импортированного товара?
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Уплаченный при ввозе товара из ЕАЭС НДС может быть заявлен к вычету не ранее налогового периода, в котором налоговый орган проставит отметку об уплате налога в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 26 Протокола, Письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-07-13/1/38180). В этом случае заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подлежит регистрации в книге покупок (абз. 3 пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок), где в графе 2 указывается код вида операции 19; в графе 3 - дата и номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, присвоенные налоговым органом (Письмо ФНС России от 21.03.2016 N ЕД-4-15/4611@); в графе 7 - реквизиты платежного поручения об уплате НДС; в графе 8 - дата принятия товаров к бухгалтерскому учету; в графе 9 - наименование поставщика ввезенных товаров; в графе 14 - стоимость ввезенных товаров из графы 15 строки "Итого" заявления о ввозе товаров; а в графе 15 - сумма "ввозного" НДС.
(Консультация эксперта, УФНС России по Ростовской обл., 2025)Уплаченный при ввозе товара из ЕАЭС НДС может быть заявлен к вычету не ранее налогового периода, в котором налоговый орган проставит отметку об уплате налога в заявлении о ввозе товаров и уплате косвенных налогов (п. 26 Протокола, Письмо Минфина России от 02.07.2015 N 03-07-13/1/38180). В этом случае заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов подлежит регистрации в книге покупок (абз. 3 пп. "е" п. 6 Правил ведения книги покупок), где в графе 2 указывается код вида операции 19; в графе 3 - дата и номер заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, присвоенные налоговым органом (Письмо ФНС России от 21.03.2016 N ЕД-4-15/4611@); в графе 7 - реквизиты платежного поручения об уплате НДС; в графе 8 - дата принятия товаров к бухгалтерскому учету; в графе 9 - наименование поставщика ввезенных товаров; в графе 14 - стоимость ввезенных товаров из графы 15 строки "Итого" заявления о ввозе товаров; а в графе 15 - сумма "ввозного" НДС.
Готовое решение: Как заполнить налоговую декларацию по косвенным налогам при импорте товаров с территорий государств - членов ЕАЭС
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел заполните по каждому заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащему информацию о товарах, с даты принятия которых на учет истекло 180 календарных дней в налоговом периоде, за который представляется декларация (п. 4.12.7 Порядка).
(КонсультантПлюс, 2025)Раздел заполните по каждому заявлению о ввозе товаров и уплате косвенных налогов, содержащему информацию о товарах, с даты принятия которых на учет истекло 180 календарных дней в налоговом периоде, за который представляется декларация (п. 4.12.7 Порядка).
Вопрос: Нужно ли восстанавливать НДС, принятый к вычету по несырьевым товарам, реализованным в мае 2023 г. организации из Киргизии, если от покупателя получено заявление без указания НДС к уплате?
(Консультация эксперта, 2023)Начислять НДС по ставке 0% правомерно при условии представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией подтверждающих документов, предусмотренных п. 4 указанного Протокола, а именно: экспортного контракта, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налогового органа покупателя, транспортных или товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС (п. 3 Протокола). Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки. Для подтверждения нулевой ставки Протоколом не предусмотрена фактическая уплата НДС импортером, важен факт представления заявления с отметками налогового органа покупателя (п. 9 ст. 167 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2023)Начислять НДС по ставке 0% правомерно при условии представления в налоговый орган одновременно с налоговой декларацией подтверждающих документов, предусмотренных п. 4 указанного Протокола, а именно: экспортного контракта, заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налогового органа покупателя, транспортных или товаросопроводительных документов, подтверждающих перемещение товаров с территории РФ на территорию государства - члена ЕАЭС (п. 3 Протокола). Документы нужно собрать в течение 180 календарных дней с даты отгрузки. Для подтверждения нулевой ставки Протоколом не предусмотрена фактическая уплата НДС импортером, важен факт представления заявления с отметками налогового органа покупателя (п. 9 ст. 167 НК РФ).
Статья: НДС с услуг образовательных учреждений в 2024 году
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)При ввозе товаров из ЕАЭС в книге покупок указывается номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговой инспекции об уплате НДС и платежного поручения, подтверждающего уплату налога. Таким образом, документы, свидетельствующие о принятии товаров к учету в облагаемой НДС деятельности, платежное поручение и заявление с отметкой являются документами, необходимыми для получения вычета.
(Артемова И.В.)
("Советник в сфере образования", 2024, N 4)При ввозе товаров из ЕАЭС в книге покупок указывается номер и дата заявления о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметками налоговой инспекции об уплате НДС и платежного поручения, подтверждающего уплату налога. Таким образом, документы, свидетельствующие о принятии товаров к учету в облагаемой НДС деятельности, платежное поручение и заявление с отметкой являются документами, необходимыми для получения вычета.