Дата выставления торг-12
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата выставления торг-12 (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 173 "Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет" главы 21 "Налог на добавленную стоимость" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя. Таковыми являются товарные накладные, датированные периодами, в которых налогоплательщик произвел исчисление НДС.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Как указал суд, признавая позицию налогоплательщика неправомерной, в целях определения налоговой базы при осуществлении расчетов в иностранной валюте и выставлении счетов-фактур признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя. Таковыми являются товарные накладные, датированные периодами, в которых налогоплательщик произвел исчисление НДС.
Доказательства и доказывание в арбитражном суде: Независимая гарантия: Принципал хочет взыскать с Бенефициара неосновательное обогащение, возникшее в результате получения им необоснованных выплат по гарантии
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими, что на дату выставления требования по независимой гарантии Принципал исполнил обязательства в полном объеме. В частности, поставил товар (товарными накладными, актами приема-передачи товара, подписанными грузополучателем без замечаний и скрепленными его печатью, и т.п.) и уплатил пени за нарушение срока поставки (указанием на пункт контракта об уплате пеней в случае просрочки исполнения обязательств, претензией Бенефициара в адрес Принципала об уплате пеней, платежным поручением и т.п.) >>>
(КонсультантПлюс, 2025)документами, подтверждающими, что на дату выставления требования по независимой гарантии Принципал исполнил обязательства в полном объеме. В частности, поставил товар (товарными накладными, актами приема-передачи товара, подписанными грузополучателем без замечаний и скрепленными его печатью, и т.п.) и уплатил пени за нарушение срока поставки (указанием на пункт контракта об уплате пеней в случае просрочки исполнения обязательств, претензией Бенефициара в адрес Принципала об уплате пеней, платежным поручением и т.п.) >>>
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Вопрос: По договору поставки стоимость товара установлена в иностранной валюте, оплата - в рублях по курсу Банка России на дату платежа. Доставка - транспортной организацией. Какой датой оформить товарную накладную, счет-фактуру? Должна ли дата товарной накладной соответствовать дате передачи товара транспортной организации?
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, если доставка товара осуществляется транспортной организацией, с которой продавец заключил договор перевозки, то по общему правилу товарная накладная должна быть выставлена датой передачи товара транспортной организации, а счет-фактура - в течение пяти календарных дней с даты оформления накладной. Вместо ТОРГ-12 и счета-фактуры можно оформить УПД.
(Консультация эксперта, 2024)Следовательно, если доставка товара осуществляется транспортной организацией, с которой продавец заключил договор перевозки, то по общему правилу товарная накладная должна быть выставлена датой передачи товара транспортной организации, а счет-фактура - в течение пяти календарных дней с даты оформления накладной. Вместо ТОРГ-12 и счета-фактуры можно оформить УПД.
Статья: Ошибки в договорах: что говорит суд
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Судебная практика. По договору поставки у покупателя возникла просрочка, и он отказывался уплатить неустойку со ссылкой на то, что номера договора в счете и в самом договоре расходились, а потому поставка прошла по иному договору, уплата неустойки в письменном виде не предусматривалась. Суд первой инстанции согласился с этим. Вышестоящие суды отклонили эти доводы. Опечатка, допущенная в договоре в части его нумерации, в рассматриваемом деле не имела юридического значения, поскольку ответчик не представил сведения о заключении иных договоров в спорную дату с истцом кроме спорного договора. Также не были представлены доказательства, что выставленный счет и товарные накладные имели место в иных финансово-хозяйственных отношениях между истцом и ответчиком, вне рамок спорного договора (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.07.2020 N Ф05-10597/2020 по делу N А40-283209/2019).
(Слесарев С.)
("Юридический справочник руководителя", 2021, N 10)Судебная практика. По договору поставки у покупателя возникла просрочка, и он отказывался уплатить неустойку со ссылкой на то, что номера договора в счете и в самом договоре расходились, а потому поставка прошла по иному договору, уплата неустойки в письменном виде не предусматривалась. Суд первой инстанции согласился с этим. Вышестоящие суды отклонили эти доводы. Опечатка, допущенная в договоре в части его нумерации, в рассматриваемом деле не имела юридического значения, поскольку ответчик не представил сведения о заключении иных договоров в спорную дату с истцом кроме спорного договора. Также не были представлены доказательства, что выставленный счет и товарные накладные имели место в иных финансово-хозяйственных отношениях между истцом и ответчиком, вне рамок спорного договора (Постановление Арбитражного суда Московского округа от 20.07.2020 N Ф05-10597/2020 по делу N А40-283209/2019).
Нормативные акты
"Обзор по отдельным вопросам судебной практики, связанным с принятием судами мер противодействия незаконным финансовым операциям"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)Управлением в материалы дела представлен имеющийся в распоряжении налоговых органов экземпляр договора, заключенного с истцом, с теми же реквизитами (дата заключения и номер), но отличным содержанием, а именно - по данному договору истец принял на себя обязательства поставщика по отношению к ответчику - покупателю. При исполнении данного договора обществом в адрес ответчика выставлены счета-фактуры и составлены товарные накладные на поставку нефтепродуктов. Однако согласно ответам, полученным управлением от поставщиков нефтепродуктов, в действительности договоры поставки заключались ими с ответчиком без участия общества, по результатам переговоров, произведенных дистанционным образом.
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 08.07.2020)Управлением в материалы дела представлен имеющийся в распоряжении налоговых органов экземпляр договора, заключенного с истцом, с теми же реквизитами (дата заключения и номер), но отличным содержанием, а именно - по данному договору истец принял на себя обязательства поставщика по отношению к ответчику - покупателю. При исполнении данного договора обществом в адрес ответчика выставлены счета-фактуры и составлены товарные накладные на поставку нефтепродуктов. Однако согласно ответам, полученным управлением от поставщиков нефтепродуктов, в действительности договоры поставки заключались ими с ответчиком без участия общества, по результатам переговоров, произведенных дистанционным образом.
<Письмо> ФНС России от 24.10.2022 N 7-8-04/0005@
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
<О направлении Обзора правовых позиций, отраженных в судебных актах Конституционного Суда Российской Федерации и Верховного Суда Российской Федерации, принятых во втором квартале 2022 года по вопросам налогообложения>В ходе контрольных мероприятий по оценке правомерности применения вычетов по налогу на добавленную стоимость в налоговой декларации за I и IV кварталы 2016 года по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, налоговый орган направил обществу требование о представлении в течение 10 рабочих дней со дня его получения информации, а также ряда документов. Так, налоговый орган среди прочего указал на необходимость представить пояснительную записку за I и IV кварталы 2016 года, содержащую разъяснения, касающиеся правомерности отражения вычетов по счетам-фактурам, датированным ранее 1 января 2015 года, и причин выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62 за упомянутые периоды 2016 года, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
Статья: Как учесть последствия мирового соглашения об уменьшении стоимости товара
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Акт или товарную накладную к мировому соглашению составлять не нужно, так как соглашение само по себе является первичным документом. Поскольку изначальная сумма обязательства изменилась, то на дату утверждения мирового соглашения поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на отрицательную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки <3>. И зарегистрировать КСФ в книге покупок <4>.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2024, N 6)Акт или товарную накладную к мировому соглашению составлять не нужно, так как соглашение само по себе является первичным документом. Поскольку изначальная сумма обязательства изменилась, то на дату утверждения мирового соглашения поставщик должен выставить корректировочный счет-фактуру (КСФ) на отрицательную разницу между суммой НДС по первоначальному счету-фактуре и суммой НДС после корректировки <3>. И зарегистрировать КСФ в книге покупок <4>.
Вопрос: Можно ли взыскать задолженность на основании акта сверки с контрагентом?
(Консультация эксперта, 2025)К числу первичных учетных документов он не относится, поскольку не включает в себя такие обязательные реквизиты, как содержание факта хозяйственной жизни и величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (п. п. 4 - 5 ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Акт сверки взаиморасчетов содержит в себе только сведения о состоянии расчетов на основании данных первичных учетных документов, например, применительно к договору поставки такими документами являются сам договор поставки, товарные накладные или универсальные передаточные документы, выставленные счета.
(Консультация эксперта, 2025)К числу первичных учетных документов он не относится, поскольку не включает в себя такие обязательные реквизиты, как содержание факта хозяйственной жизни и величину натурального и (или) денежного измерения факта хозяйственной жизни с указанием единиц измерения (п. п. 4 - 5 ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"). Акт сверки взаиморасчетов содержит в себе только сведения о состоянии расчетов на основании данных первичных учетных документов, например, применительно к договору поставки такими документами являются сам договор поставки, товарные накладные или универсальные передаточные документы, выставленные счета.
Готовое решение: Может ли дата счета-фактуры отличаться от даты товарной накладной
(КонсультантПлюс, 2025)Срок выставления счета-фактуры - пять календарных дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Таким образом, счет-фактуру можно составить как в один день с товарной накладной, так и позже. Например, организация "Альфа" поставила покупателю стулья по товарной накладной от 03.03.2025 N 1250. Счет-фактуру N 1311 продавец оформил и предъявил покупателю 06.03.2025.
(КонсультантПлюс, 2025)Срок выставления счета-фактуры - пять календарных дней с даты отгрузки (п. 3 ст. 168 НК РФ). Таким образом, счет-фактуру можно составить как в один день с товарной накладной, так и позже. Например, организация "Альфа" поставила покупателю стулья по товарной накладной от 03.03.2025 N 1250. Счет-фактуру N 1311 продавец оформил и предъявил покупателю 06.03.2025.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 04.08.2023 N 03-07-08/73264 <О вычете НДС при приобретении товаров (работ) в счет частичной оплаты в иностранной валюте, если счета-фактуры составлены в рублях>
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)И еще. Будет ли определенный таким образом НДС к вычету у покупателя соответствовать сумме налога в счете-фактуре "заморского" делового партнера, составленном в рублях? Ведь курс Центробанка для пересчета стоимости отгруженного также будет соответствовать (п. 14 ст. 167 НК РФ) дате из товарной накладной (акта выполненных работ).
(Веселов А.В.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2023, N 22)И еще. Будет ли определенный таким образом НДС к вычету у покупателя соответствовать сумме налога в счете-фактуре "заморского" делового партнера, составленном в рублях? Ведь курс Центробанка для пересчета стоимости отгруженного также будет соответствовать (п. 14 ст. 167 НК РФ) дате из товарной накладной (акта выполненных работ).
Готовое решение: Как вносить корректировки (исправления) в товарные накладные по форме N ТОРГ-12
(КонсультантПлюс, 2025)1 Приказ ФНС России от 21.03.2012 N ММВ-7-6/172@, утвердивший Формат унифицированной формы первичной учетной документации по учету торговых операций ТОРГ-12, утратил силу с 1 июля 2017 г.
(КонсультантПлюс, 2025)1 Приказ ФНС России от 21.03.2012 N ММВ-7-6/172@, утвердивший Формат унифицированной формы первичной учетной документации по учету торговых операций ТОРГ-12, утратил силу с 1 июля 2017 г.
Статья: Вторичная цессия: как учесть повторную уступку долга
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)А невключение в договор цессии условия об уплате авансовых платежей в этом случае позволит цеденту избежать расчета авансового НДС, выставления авансового счета-фактуры и отражения налога с аванса в отчетности. Момент перехода права требования удобнее приравнять к дате заключения договора или полной оплаты.
(Катаева Н.Н.)
("Главная книга", 2023, N 7)А невключение в договор цессии условия об уплате авансовых платежей в этом случае позволит цеденту избежать расчета авансового НДС, выставления авансового счета-фактуры и отражения налога с аванса в отчетности. Момент перехода права требования удобнее приравнять к дате заключения договора или полной оплаты.
Корреспонденция счетов: Как отражаются в учете организации оптовой торговли операции по приобретению и продаже товара, если товар доставляется транзитом со склада поставщика на склад конечного покупателя без оприходования товара на собственный склад организации?..
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, в рассматриваемом случае под таким документом может пониматься товарная накладная, оформленная торговой организацией в адрес покупателя и переданная поставщику для передачи покупателю. Соответственно, счет-фактура по "транзитному" товару выставляется организацией не позднее пяти календарных дней считая с даты составления указанного документа.
(Консультация эксперта, 2025)По нашему мнению, в рассматриваемом случае под таким документом может пониматься товарная накладная, оформленная торговой организацией в адрес покупателя и переданная поставщику для передачи покупателю. Соответственно, счет-фактура по "транзитному" товару выставляется организацией не позднее пяти календарных дней считая с даты составления указанного документа.
Готовое решение: Можно ли составлять первичные учетные документы в иностранной валюте, если расчеты с покупателями (заказчиками) производятся в рублях
(КонсультантПлюс, 2025)По договорам, в которых стоимость товара выражена в иностранной валюте, а оплата предусмотрена в рублях, продавец выставляет товарные накладные, в которых приводит суммы как в рублях, так и в иностранной валюте.
(КонсультантПлюс, 2025)По договорам, в которых стоимость товара выражена в иностранной валюте, а оплата предусмотрена в рублях, продавец выставляет товарные накладные, в которых приводит суммы как в рублях, так и в иностранной валюте.
Статья: О чем нужно помнить, работая с УПД
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Временного промежутка, как в случае со счетом-фактурой, в отношении УПД не возникает. Такой подход подтвержден в том числе судебной практикой. Смотрите, например, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.06.2025 N Ф03-1350/2025 по делу N А73-15701/2023. "Довод налогоплательщика, повторно заявленный в кассационной жалобе, относительно отсутствия в действующем законодательстве запретов на составление УПД позднее дат поставки товара, являлся предметом рассмотрения судов обеих инстанций и обоснованно отклонен как основанный на неверном толковании права, поскольку товарная накладная должна быть оформлена с контрагентом в момент совершения хозяйственной операции, связанной с приобретением оборудования (либо непосредственно после ее окончания), на основании которой у поставщика возникает обязанность по выставлению покупателю счета-фактуры на оплату отгруженного оборудования в срок, указанный в пункте 3 статьи 168 НК РФ", - указали судьи в упомянутом выше Постановлении.
("Практическая бухгалтерия", 2025, N 8)Временного промежутка, как в случае со счетом-фактурой, в отношении УПД не возникает. Такой подход подтвержден в том числе судебной практикой. Смотрите, например, Постановление Арбитражного суда Дальневосточного округа от 17.06.2025 N Ф03-1350/2025 по делу N А73-15701/2023. "Довод налогоплательщика, повторно заявленный в кассационной жалобе, относительно отсутствия в действующем законодательстве запретов на составление УПД позднее дат поставки товара, являлся предметом рассмотрения судов обеих инстанций и обоснованно отклонен как основанный на неверном толковании права, поскольку товарная накладная должна быть оформлена с контрагентом в момент совершения хозяйственной операции, связанной с приобретением оборудования (либо непосредственно после ее окончания), на основании которой у поставщика возникает обязанность по выставлению покупателю счета-фактуры на оплату отгруженного оборудования в срок, указанный в пункте 3 статьи 168 НК РФ", - указали судьи в упомянутом выше Постановлении.
Статья: Обзор практики высших судов от ФНС
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.
(Шелег Е.Е.)
("НДС: проблемы и решения", 2022, N 12)В ходе контрольных мероприятий налоговый орган направил обществу требование о представлении информации, а также документов. Среди прочего - пояснительная записка за I и IV кварталы 2016 года, содержащая разъяснения о вычетах НДС за указанные периоды по счетам-фактурам, датированным ранее 01.01.2015, и причины выставления корректировочных счетов-фактур, а также документы, подтверждающие возврат либо уценку товара (реестр товарных накладных, оборотно-сальдовые ведомости по счетам 41, 60 и 62, акты сверки взаиморасчетов с контрагентами и т.д.), книги продаж за 2012 - 2014 годы и более 400 счетов-фактур.