Дата выставления счета-Фактуры при оказании услуг
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата выставления счета-Фактуры при оказании услуг (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Позиции судов по спорным вопросам. Гражданское право: Подтверждение факта оказания услуг и их приемки
(КонсультантПлюс, 2025)...Условиями контракта стороны согласовали, что приемка оказанных услуг осуществляется за месяц (п. 5.1), оплата оказанной услуги осуществляется в течение 30 дней с даты подписания сторонами акта оказанных услуг на основании представленного исполнителем счета-фактуры (п. 2.3.4). То есть подписание акта приемки оказанных услуг служит для проведения расчетов и не является приемкой этапов исполнения контракта.
(КонсультантПлюс, 2025)...Условиями контракта стороны согласовали, что приемка оказанных услуг осуществляется за месяц (п. 5.1), оплата оказанной услуги осуществляется в течение 30 дней с даты подписания сторонами акта оказанных услуг на основании представленного исполнителем счета-фактуры (п. 2.3.4). То есть подписание акта приемки оказанных услуг служит для проведения расчетов и не является приемкой этапов исполнения контракта.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: В какой срок выставляется счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)Дата выставления счета-фактуры при подписании акта выполненных работ, оказанных услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Дата выставления счета-фактуры при подписании акта выполненных работ, оказанных услуг
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 5а укажите наименование, номер (при наличии) и дату документа об отгрузке (об оказании услуг), на основании которого выставлен счет-фактура. Если одновременно отражаете несколько документов, укажите их наименования, номера и даты через точку с запятой. В случае предоплаты строку 5а не заполняйте;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 5а укажите наименование, номер (при наличии) и дату документа об отгрузке (об оказании услуг), на основании которого выставлен счет-фактура. Если одновременно отражаете несколько документов, укажите их наименования, номера и даты через точку с запятой. В случае предоплаты строку 5а не заполняйте;
Нормативные акты
Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"з(1)) в строке 5а - наименование, номер (при наличии) и дата документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура. В случае выставления счета-фактуры на основании нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются наименования, номера (при наличии) и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой);
(ред. от 29.10.2024)
"О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость"з(1)) в строке 5а - наименование, номер (при наличии) и дата документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), о передаче имущественных прав, на основании которого выставлен счет-фактура. В случае выставления счета-фактуры на основании нескольких документов, подтверждающих поставку (отгрузку) товаров (выполнение работ, оказание услуг), передачу имущественных прав, в этой строке указываются наименования, номера (при наличии) и даты таких документов через разделительный знак ";" (точка с запятой);
"Обзор судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 5 (2017)"
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Для целей определения момента возникновения обязанности по оплате услуг по смыслу п. 1 ст. 779 ГК РФ, ст. 5 Закона о банкротстве и п. 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" значение имеет дата оказания этих услуг, несмотря на то, что исполнение данной обязанности может по согласованию сторон быть перенесено на более поздний период (например, путем привязки к подписанию акта, выставлению счета-фактуры, посредством предоставления отсрочки либо рассрочки исполнения).
(утв. Президиумом Верховного Суда РФ 27.12.2017)Для целей определения момента возникновения обязанности по оплате услуг по смыслу п. 1 ст. 779 ГК РФ, ст. 5 Закона о банкротстве и п. 2 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 23 июля 2009 г. N 63 "О текущих платежах по денежным обязательствам в деле о банкротстве" значение имеет дата оказания этих услуг, несмотря на то, что исполнение данной обязанности может по согласованию сторон быть перенесено на более поздний период (например, путем привязки к подписанию акта, выставлению счета-фактуры, посредством предоставления отсрочки либо рассрочки исполнения).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии со ст. 168 НК РФ счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с даты оказания услуги (т.е. отсчет 5-дневного срока идет с 22 марта). При этом, на наш взгляд, не будет криминала в том случае, если исполнитель составит счет-фактуру 5 апреля (т.е. одновременно с актом) <1>. Однако нужно понимать, что счет-фактура на услуги, оказанные в марте, независимо от даты его составления, должен быть зарегистрирован исполнителем в книге продаж за I квартал <2>.
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)В соответствии со ст. 168 НК РФ счет-фактура должен быть выставлен в течение 5 дней с даты оказания услуги (т.е. отсчет 5-дневного срока идет с 22 марта). При этом, на наш взгляд, не будет криминала в том случае, если исполнитель составит счет-фактуру 5 апреля (т.е. одновременно с актом) <1>. Однако нужно понимать, что счет-фактура на услуги, оказанные в марте, независимо от даты его составления, должен быть зарегистрирован исполнителем в книге продаж за I квартал <2>.
Готовое решение: Как посреднику оформить счета-фактуры по посредническому договору и исчислить НДС по посредническим услугам
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 5а укажите наименование, номер (при наличии) и дату документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), на основании которого выставлен счет-фактура. Перенесите эти данные из счета-фактуры продавца (пп. "з(1)" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 5а укажите наименование, номер (при наличии) и дату документа об отгрузке товаров (о выполнении работ, об оказании услуг), на основании которого выставлен счет-фактура. Перенесите эти данные из счета-фактуры продавца (пп. "з(1)" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации (заказчика) расчеты за выполненные работы (оказанные услуги), если при их оплате получена скидка в размере 10% от договорной стоимости выполненных работ (оказанных услуг) за досрочное исполнение обязательств по оплате, при этом на сумму предоставленной скидки производится корректировка стоимости выполненных работ (оказанных услуг)?..
(Консультация эксперта, 2025)- дата получения первичных документов на изменение стоимости выполненных работ (оказанных услуг);
(Консультация эксперта, 2025)- дата получения первичных документов на изменение стоимости выполненных работ (оказанных услуг);
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации приобретение, введение в эксплуатацию и продажу с убытком в течение одного месяца оборудования, приобретенного для не облагаемой НДС деятельности?..
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) организация предъявляет к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2025)По общему правилу при реализации товаров (работ, услуг) организация предъявляет к уплате покупателю соответствующую сумму НДС и выставляет счет-фактуру не позднее пяти календарных дней с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг) (п. п. 1, 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ).
Готовое решение: Счет-фактура по агентскому договору у агента
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 5а приведите наименование, номер (при наличии) и дату документа об отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг), на основании которого выставлен счет-фактура. Если документов, подтверждающих поставку, несколько, укажите их наименования, номера (при наличии) и даты через ";" (точку с запятой) (пп. "з(1)" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 5а приведите наименование, номер (при наличии) и дату документа об отгрузке товара (выполнении работ, оказании услуг), на основании которого выставлен счет-фактура. Если документов, подтверждающих поставку, несколько, укажите их наименования, номера (при наличии) и даты через ";" (точку с запятой) (пп. "з(1)" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
Статья: Обзор правовых позиций Верховного Суда Российской Федерации по вопросам частного права за май 2024 года
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)1. По смыслу п. 1 ст. 779 ГК РФ, ст. 5 Закона о банкротстве и п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года N 63 для установления момента возникновения обязанности по оплате услуг значение имеет дата оказания этих услуг несмотря на то, что исполнение этой обязанности может по согласованию сторон быть перенесено на более поздний период (например, путем привязки к подписанию акта, выставлению счета-фактуры, посредством предоставления отсрочки либо рассрочки исполнения).
(Гуна А.Н., Гвоздева С.В., Карапетов А.Г., Романова О.И., Сбитнев Ю.В., Трофимов С.В., Фетисова Е.М.)
("Вестник экономического правосудия Российской Федерации", 2024, N 7)1. По смыслу п. 1 ст. 779 ГК РФ, ст. 5 Закона о банкротстве и п. 2 Постановления Пленума ВАС РФ от 23 июля 2009 года N 63 для установления момента возникновения обязанности по оплате услуг значение имеет дата оказания этих услуг несмотря на то, что исполнение этой обязанности может по согласованию сторон быть перенесено на более поздний период (например, путем привязки к подписанию акта, выставлению счета-фактуры, посредством предоставления отсрочки либо рассрочки исполнения).
Готовое решение: Счет-фактура у посредника на УСН
(КонсультантПлюс, 2025)- в строке 5а укажите наименование, номер (при наличии) и дату документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), на основании которого выставлен счет-фактура. Перенесите эти данные из счета-фактуры продавца (пп. "з(1)" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
(КонсультантПлюс, 2025)- в строке 5а укажите наименование, номер (при наличии) и дату документа об отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), на основании которого выставлен счет-фактура. Перенесите эти данные из счета-фактуры продавца (пп. "з(1)" п. 1 Правил заполнения счета-фактуры);
Статья: Работа с маркетплейсом: налоги у продавца
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Иногда в УПД маркетплейса, который продавец сам может сформировать в своем личном кабинете, каша: указаны и услуги маркетплейса, и услуги продавца, которые он оказал маркетплейсу (со знаком минус). В итоге вообще непонятно, что означает общая сумма и что с этим делать. Учтите: если продавец сам оказывает маркетплейсу услуги (к примеру, по продвижению самого маркетплейса), то продавец от своего имени должен выставить счет-фактуру маркетплейсу. И такую выручку продавец должен включить в свою НДС-базу - на дату оказания самих услуг.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2025, N 13)Иногда в УПД маркетплейса, который продавец сам может сформировать в своем личном кабинете, каша: указаны и услуги маркетплейса, и услуги продавца, которые он оказал маркетплейсу (со знаком минус). В итоге вообще непонятно, что означает общая сумма и что с этим делать. Учтите: если продавец сам оказывает маркетплейсу услуги (к примеру, по продвижению самого маркетплейса), то продавец от своего имени должен выставить счет-фактуру маркетплейсу. И такую выручку продавец должен включить в свою НДС-базу - на дату оказания самих услуг.
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Для целей НДС датой оказания длящихся услуг (в том числе по аренде и лизингу) будет последний день квартала, в течение которого исполнитель их оказал <13>. Соответственно, на последний день квартала у исполнителя - плательщика НДС возникает налоговая база по этому налогу. И не позднее 5 календарных дней считая с этой даты он должен выставить счет-фактуру. Можно выставить счет-фактуру и на последнее число месяца - к примеру, при оказании услуг по сдаче в аренду имущества в этом месяце. Но даже если счет-фактура выставлен позже, в книгу продаж он все равно должен попасть в том квартале, в котором оказывались услуги <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Для целей НДС датой оказания длящихся услуг (в том числе по аренде и лизингу) будет последний день квартала, в течение которого исполнитель их оказал <13>. Соответственно, на последний день квартала у исполнителя - плательщика НДС возникает налоговая база по этому налогу. И не позднее 5 календарных дней считая с этой даты он должен выставить счет-фактуру. Можно выставить счет-фактуру и на последнее число месяца - к примеру, при оказании услуг по сдаче в аренду имущества в этом месяце. Но даже если счет-фактура выставлен позже, в книгу продаж он все равно должен попасть в том квартале, в котором оказывались услуги <14>.
Энциклопедия спорных ситуаций по НДС.
Правомерно ли выставлять счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня, когда подписан акт сдачи-приемки работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Положения п. 3 ст. 168 НК РФ указывают на то, что в случае выставления счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) этот срок исчисляется с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо передачи имущественных прав.
Правомерно ли выставлять счет-фактуру в течение пяти календарных дней со дня, когда подписан акт сдачи-приемки работ, услуг
(КонсультантПлюс, 2025)Положения п. 3 ст. 168 НК РФ указывают на то, что в случае выставления счета-фактуры при реализации товаров (работ, услуг) этот срок исчисляется с даты отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) либо передачи имущественных прав.