Дата выставления счета-фактуры по аренде
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата выставления счета-фактуры по аренде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как выставить счет-фактуру на аренду
(КонсультантПлюс, 2026)Если счет-фактура выставляется при реализации услуг, в оплату которых засчитываются суммы полученной предоплаты, в строке 5б указываются номера и даты авансовых счетов-фактур, которые выставлялись арендатору (Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@).
(КонсультантПлюс, 2026)Если счет-фактура выставляется при реализации услуг, в оплату которых засчитываются суммы полученной предоплаты, в строке 5б указываются номера и даты авансовых счетов-фактур, которые выставлялись арендатору (Письмо ФНС России от 26.12.2025 N СД-4-3/11730@).
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2026)На выкупную цену имущества начислите НДС к уплате. В течение пяти календарных дней с даты его отгрузки выставите арендатору счет-фактуру. Такой датой для арендодателя является дата перехода права собственности на имущество, а в отношении недвижимости - дата ее передачи по передаточному акту или иному документу о передаче (п. п. 3, 16 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2026)На выкупную цену имущества начислите НДС к уплате. В течение пяти календарных дней с даты его отгрузки выставите арендатору счет-фактуру. Такой датой для арендодателя является дата перехода права собственности на имущество, а в отношении недвижимости - дата ее передачи по передаточному акту или иному документу о передаче (п. п. 3, 16 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 23.04.2009 N 850р
(ред. от 04.03.2011)
"О порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду"
(вместе с "Положением о порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду")4.3. Оплата по настоящему Договору осуществляется Арендатором ежемесячно путем перечисления 100 процентов денежных средств на расчетный счет Арендодателя до 1 числа месяца, в счет которого перечисляется арендная плата. Датой оплаты по настоящему Договору считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. Оплата за первый месяц аренды осуществляется в течение 7 календарных дней с даты подписания акта приема-передачи в аренду. В случае переплаты сумма, перечисленная сверх начисленной арендной платы, засчитывается в арендную плату за следующий месяц аренды.
(ред. от 04.03.2011)
"О порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду"
(вместе с "Положением о порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду")4.3. Оплата по настоящему Договору осуществляется Арендатором ежемесячно путем перечисления 100 процентов денежных средств на расчетный счет Арендодателя до 1 числа месяца, в счет которого перечисляется арендная плата. Датой оплаты по настоящему Договору считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. Оплата за первый месяц аренды осуществляется в течение 7 календарных дней с даты подписания акта приема-передачи в аренду. В случае переплаты сумма, перечисленная сверх начисленной арендной платы, засчитывается в арендную плату за следующий месяц аренды.
Письмо ФНС РФ от 04.02.2010 N ШС-22-3/86@
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"При оказании такими арендодателями услуг по аренде недвижимости арендодатель в соответствии с пунктом 3 статьи 168 Кодекса выставляет арендатору счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня оказания услуги, в котором, вне зависимости от даты расчетов за переменную величину арендной платы, указывает единую стоимость услуги, состоящую из постоянной и переменной величины (заполняя в счете-фактуре либо одну строку с общей суммой, либо две строки с указанием отдельно постоянной и отдельно переменной величин).
"По вопросу применения налога на добавленную стоимость при оказании услуг по предоставлению в аренду недвижимого имущества"При оказании такими арендодателями услуг по аренде недвижимости арендодатель в соответствии с пунктом 3 статьи 168 Кодекса выставляет арендатору счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня оказания услуги, в котором, вне зависимости от даты расчетов за переменную величину арендной платы, указывает единую стоимость услуги, состоящую из постоянной и переменной величины (заполняя в счете-фактуре либо одну строку с общей суммой, либо две строки с указанием отдельно постоянной и отдельно переменной величин).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете арендодателя осуществление с его согласия арендатором капитальных вложений в арендованный объект основных средств, если произведенные улучшения являются неотделимыми и по условиям договора по окончании срока аренды арендодатель компенсирует арендатору затраты на произведенные улучшения?..
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, организация-арендодатель при наличии выставленного арендатором счета-фактуры, оформленного с учетом требований, установленных п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ и соответствующих первичных документов, имеет право принять к вычету НДС, предъявленный арендатором, на дату принятия к учету неотделимых улучшений (п. 1 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
(Консультация эксперта, 2026)Следовательно, организация-арендодатель при наличии выставленного арендатором счета-фактуры, оформленного с учетом требований, установленных п. п. 5, 6 ст. 169 НК РФ и соответствующих первичных документов, имеет право принять к вычету НДС, предъявленный арендатором, на дату принятия к учету неотделимых улучшений (п. 1 ст. 169, пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ, п. 26 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.05.2014 N 33).
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете получение организацией-арендодателем обеспечительного платежа от арендатора в качестве обеспечения исполнения его обязательств по внесению арендной платы?..
(Консультация эксперта, 2026)При получении предоплаты в счет арендной платы арендодатель обязан предъявить арендатору соответствующую сумму НДС с полученной предоплаты и не позднее пяти календарных дней после получения предоплаты выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
(Консультация эксперта, 2026)При получении предоплаты в счет арендной платы арендодатель обязан предъявить арендатору соответствующую сумму НДС с полученной предоплаты и не позднее пяти календарных дней после получения предоплаты выставить счет-фактуру (п. п. 1, 3 ст. 168 НК РФ).
Корреспонденция счетов: Как организации-арендодателю учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды выкупается?..
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем в общем случае датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика) (подборку писем Минфина России и ФНС России по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС). При таком подходе к понятию "дата отгрузки" момент определения налоговой базы у арендодателя возникает на дату выставления расчетных документов на имя арендатора. В данном случае такие документы выставляются в последний день месяца. Следовательно, датой реализации услуг является последний день каждого месяца аренды.
(Консультация эксперта, 2026)Вместе с тем в общем случае датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика) (подборку писем Минфина России и ФНС России по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС). При таком подходе к понятию "дата отгрузки" момент определения налоговой базы у арендодателя возникает на дату выставления расчетных документов на имя арендатора. В данном случае такие документы выставляются в последний день месяца. Следовательно, датой реализации услуг является последний день каждого месяца аренды.
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Предположим, что ООО "Альфа" выписывает арендатору единый корректировочный счет-фактуру к трем счетам-фактурам на аренду за апрель, май и июнь, в котором указывает:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Предположим, что ООО "Альфа" выписывает арендатору единый корректировочный счет-фактуру к трем счетам-фактурам на аренду за апрель, май и июнь, в котором указывает:
Вопрос: По условиям договора аренды муниципального имущества арендатор обязан перечислить обеспечительный платеж. С каким кодом вида операции арендатор обязан зарегистрировать в книге продаж счет-фактуру, выставленный при перечислении обеспечительного платежа? Применяется ли правило о трехлетнем сроке принятия НДС к вычету?
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, при перечислении платежа, который по условиям договора аренды засчитывается в счет арендной платы последних трех месяцев действия договора, арендатор обязан выставить счет-фактуру как налоговый агент.
(Консультация эксперта, 2023)Таким образом, при перечислении платежа, который по условиям договора аренды засчитывается в счет арендной платы последних трех месяцев действия договора, арендатор обязан выставить счет-фактуру как налоговый агент.
"Годовой отчет 2025"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Аналогичная ситуация рассмотрена в Постановлении АС Московского округа от 22.03.2021 N Ф05-3210/2021 по делу N А40-5756/2020. Арендодатель в январе 2019 г. выставил арендатору счет-фактуру на переменную часть арендной платы за декабрь 2018 г. с указанием НДС по ставке 20%. Арендатор обратился в суд с иском об обязании арендодателя предоставить корректный счет-фактуру на арендную плату за декабрь 2018 г. с указанием НДС по ставке 18%. Суд принял решение в пользу арендатора, подтвердив, что датой оказания услуг по аренде (в том числе и в части переменной составляющей арендной платы) является последний день соответствующего квартала независимо от даты составления арендодателем акта, счета и счета-фактуры.
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)<1> Аналогичная ситуация рассмотрена в Постановлении АС Московского округа от 22.03.2021 N Ф05-3210/2021 по делу N А40-5756/2020. Арендодатель в январе 2019 г. выставил арендатору счет-фактуру на переменную часть арендной платы за декабрь 2018 г. с указанием НДС по ставке 20%. Арендатор обратился в суд с иском об обязании арендодателя предоставить корректный счет-фактуру на арендную плату за декабрь 2018 г. с указанием НДС по ставке 18%. Суд принял решение в пользу арендатора, подтвердив, что датой оказания услуг по аренде (в том числе и в части переменной составляющей арендной платы) является последний день соответствующего квартала независимо от даты составления арендодателем акта, счета и счета-фактуры.
Статья: Возмещение потерь и заверения об обстоятельствах в контексте налогового права: вопросы теории и практики
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 1)И обратная ситуация: отсутствие положений в договорах не означает невозможности решения вопросов, причем даже без их вынесения на уровень руководителей организаций. Известен случай, когда при проведении налоговой проверки было выявлено несоответствие данных по выставленным счетам-фактурам - и представители бухгалтерий ОАО "РЖД" и арендатора железнодорожных цистерн оперативно решили возникший вопрос без каких-либо письменных договоренностей. Это не единичный эпизод: запросы налогоплательщика касательно получения протокола заседания комиссии по ведению финансово-хозяйственной деятельности с налоговыми рисками, как правило, находят абсолютное понимание у контрагентов, и они представляют все необходимые документы.
(Шепенко Р.А.)
("Актуальные проблемы российского права", 2026, N 1)И обратная ситуация: отсутствие положений в договорах не означает невозможности решения вопросов, причем даже без их вынесения на уровень руководителей организаций. Известен случай, когда при проведении налоговой проверки было выявлено несоответствие данных по выставленным счетам-фактурам - и представители бухгалтерий ОАО "РЖД" и арендатора железнодорожных цистерн оперативно решили возникший вопрос без каких-либо письменных договоренностей. Это не единичный эпизод: запросы налогоплательщика касательно получения протокола заседания комиссии по ведению финансово-хозяйственной деятельности с налоговыми рисками, как правило, находят абсолютное понимание у контрагентов, и они представляют все необходимые документы.
Вопрос: В 2025 г. арендодатель - ИП на ОСН получил обеспечительный платеж по договору аренды нежилого помещения сроком на три года, который по условиям договора подлежит зачету в счет арендной платы за последний месяц аренды. В каком порядке полученная сумма учитывается в налоговой базе по НДФЛ и НДС?
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку по условиям договора аренды сумма обеспечительного платежа подлежит зачету в счет арендной платы, в целях исчисления НДС получение обеспечительного платежа рассматривается как получение предоплаты (аванса). Соответственно, платеж подлежит включению в налоговую базу по НДС на дату получения, и не позднее пяти календарных дней со дня получения платежа индивидуальный предприниматель - арендодатель обязан выставить счет-фактуру. Исчисленный с обеспечительного платежа НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, когда платеж будет зачтен в счет арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
(Консультация эксперта, ФНС России, 2025)Поскольку по условиям договора аренды сумма обеспечительного платежа подлежит зачету в счет арендной платы, в целях исчисления НДС получение обеспечительного платежа рассматривается как получение предоплаты (аванса). Соответственно, платеж подлежит включению в налоговую базу по НДС на дату получения, и не позднее пяти календарных дней со дня получения платежа индивидуальный предприниматель - арендодатель обязан выставить счет-фактуру. Исчисленный с обеспечительного платежа НДС принимается к вычету в том налоговом периоде, когда платеж будет зачтен в счет арендной платы (пп. 2 п. 1 ст. 167, п. 3 ст. 168, п. 8 ст. 171, п. 6 ст. 172 НК РФ, Письмо Минфина России от 18.11.2021 N 03-07-11/93155).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Этот вариант, на наш взгляд, является наименее предпочтительным, поскольку является самым трудозатратным и "бумагозатратным" (арендодатель должен тратить уйму времени на перевыставление счетов-фактур и ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур).
(9-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2024)Этот вариант, на наш взгляд, является наименее предпочтительным, поскольку является самым трудозатратным и "бумагозатратным" (арендодатель должен тратить уйму времени на перевыставление счетов-фактур и ведение журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур).
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру по рекомендуемой форме
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 5 отразите номер и дату платежно-расчетного документа об оплате аренды или имущества;
(КонсультантПлюс, 2026)в строке 5 отразите номер и дату платежно-расчетного документа об оплате аренды или имущества;