Дата выставления счета-фактуры по аренде
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата выставления счета-фактуры по аренде (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Апелляционное определение Московского городского суда от 10.12.2024 N 33-53538/2024 (УИД 77RS0024-02-2022-020549-97)
Категория спора: Розничная купля-продажа.
Требования покупателя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Между сторонами был заключен договор купли-продажи товара. Обязательства по договору сторонами были исполнены, однако в процессе эксплуатации истица обнаружила недостатки как самого товара, так и выполненных работ.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Отказывая Ш. в удовлетворении исковых требований, суд исходил из того, что возврат и доставка товара ответчику были согласованы сторонами на дату 06 сентября 2019 года. В подтверждение факта доставки товара ответчику в указанную дату, истцом предоставлены суду счета-фактуры на грузоперевозку неуказанного в счете товара, согласно которому дата доставки указана как 13 сентября 2019 г. Кроме того, в представленных счетах-фактурах отсутствует как адрес доставки, так и наименование ответчика как получателя товара. При этом, Договор аренды индивидуального бокса заключен между истцом и ООО "Рентабокс" 06 сентября 2019 г., т.е. ранее даты доставки товаров, указанных в счетах-фактурах. Также из указанного договора не усматривается, что бокс был арендован в целях хранения товара, ранее переданного по заключенному между сторонами договору купли-продажи.
Категория спора: Розничная купля-продажа.
Требования покупателя: О взыскании убытков.
Обстоятельства: Между сторонами был заключен договор купли-продажи товара. Обязательства по договору сторонами были исполнены, однако в процессе эксплуатации истица обнаружила недостатки как самого товара, так и выполненных работ.
Решение: Удовлетворено в части.
Процессуальные вопросы: 1) О возмещении расходов на оплату услуг представителя - удовлетворено в части; 2) О возмещении расходов по уплате государственной пошлины - удовлетворено в части.Отказывая Ш. в удовлетворении исковых требований, суд исходил из того, что возврат и доставка товара ответчику были согласованы сторонами на дату 06 сентября 2019 года. В подтверждение факта доставки товара ответчику в указанную дату, истцом предоставлены суду счета-фактуры на грузоперевозку неуказанного в счете товара, согласно которому дата доставки указана как 13 сентября 2019 г. Кроме того, в представленных счетах-фактурах отсутствует как адрес доставки, так и наименование ответчика как получателя товара. При этом, Договор аренды индивидуального бокса заключен между истцом и ООО "Рентабокс" 06 сентября 2019 г., т.е. ранее даты доставки товаров, указанных в счетах-фактурах. Также из указанного договора не усматривается, что бокс был арендован в целях хранения товара, ранее переданного по заключенному между сторонами договору купли-продажи.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Путеводитель по сделкам. Аренда недвижимости. Арендатор (субарендатор)Таким образом, исходя из указанной позиции Пленума ВАС РФ передача неотделимых улучшений признается объектом налогообложения по НДС (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Налоговая база определяется как стоимость переданных неотделимых улучшений без включения в нее НДС (п. 1 ст. 154 НК РФ). Арендатору на дату их передачи необходимо начислить НДС (пп. 1 п. 1 ст. 167 НК РФ). Налог исчисляется по ставке 20 процентов со стоимости (без учета НДС) переданных неотделимых улучшений (п. 3 ст. 164 НК РФ). Данная сумма НДС предъявляется к оплате арендодателю (п. 1 ст. 168 НК РФ). Не позднее пяти календарных дней со дня передачи неотделимых улучшений (результатов выполненных работ) арендатор должен выставить соответствующий счет-фактуру. При составлении счетов-фактур на бумажном носителе один экземпляр передается арендодателю, а второй экземпляр остается у арендатора (п. 3 ст. 168, пп. 1 п. 3 ст. 169 НК РФ, п. 6 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137).
Готовое решение: НДС при аренде
(КонсультантПлюс, 2025)На выкупную цену имущества начислите НДС к уплате. В течение пяти календарных дней с даты его отгрузки выставите арендатору счет-фактуру. Такой датой для арендодателя является дата перехода права собственности на имущество, а в отношении недвижимости - дата ее передачи по передаточному акту или иному документу о передаче (п. п. 3, 16 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
(КонсультантПлюс, 2025)На выкупную цену имущества начислите НДС к уплате. В течение пяти календарных дней с даты его отгрузки выставите арендатору счет-фактуру. Такой датой для арендодателя является дата перехода права собственности на имущество, а в отношении недвижимости - дата ее передачи по передаточному акту или иному документу о передаче (п. п. 3, 16 ст. 167, п. п. 1, 3 ст. 168, п. 3 ст. 169 НК РФ).
Нормативные акты
Распоряжение ОАО "РЖД" от 14.04.2005 N 506р
(ред. от 21.10.2020)
"Об утверждении Порядка организации работы по передаче в субаренду или установлению сервитута в отношении земельных участков (частей земельных участков), находящихся у ОАО "РЖД" на праве аренды"Обязательство по оплате платы за сервитут возникает у Пользователя с даты подписания Сторонами акта допуска к использованию Участка и прекращается с даты прекращения использования Участка, оформленного соответствующим актом.
(ред. от 21.10.2020)
"Об утверждении Порядка организации работы по передаче в субаренду или установлению сервитута в отношении земельных участков (частей земельных участков), находящихся у ОАО "РЖД" на праве аренды"Обязательство по оплате платы за сервитут возникает у Пользователя с даты подписания Сторонами акта допуска к использованию Участка и прекращается с даты прекращения использования Участка, оформленного соответствующим актом.
Распоряжение ОАО "РЖД" от 23.04.2009 N 850р
(ред. от 04.03.2011)
"О порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду"
(вместе с "Положением о порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду")4.3. Оплата по настоящему Договору осуществляется Арендатором ежемесячно путем перечисления 100 процентов денежных средств на расчетный счет Арендодателя до 1 числа месяца, в счет которого перечисляется арендная плата. Датой оплаты по настоящему Договору считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. Оплата за первый месяц аренды осуществляется в течение 7 календарных дней с даты подписания акта приема-передачи в аренду. В случае переплаты сумма, перечисленная сверх начисленной арендной платы, засчитывается в арендную плату за следующий месяц аренды.
(ред. от 04.03.2011)
"О порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду"
(вместе с "Положением о порядке передачи грузовых вагонов ОАО "РЖД" в аренду")4.3. Оплата по настоящему Договору осуществляется Арендатором ежемесячно путем перечисления 100 процентов денежных средств на расчетный счет Арендодателя до 1 числа месяца, в счет которого перечисляется арендная плата. Датой оплаты по настоящему Договору считается дата зачисления денежных средств на расчетный счет Арендодателя. Оплата за первый месяц аренды осуществляется в течение 7 календарных дней с даты подписания акта приема-передачи в аренду. В случае переплаты сумма, перечисленная сверх начисленной арендной платы, засчитывается в арендную плату за следующий месяц аренды.
Готовое решение: В какой срок выставляется счет-фактура
(КонсультантПлюс, 2025)По длящимся услугам, договор об оказании которых не предусматривает составления актов (по аренде, охране, связи), счет-фактуру надо выставлять в течение пяти календарных дней после окончания месяца или квартала, в котором оказаны услуги. То же касается многократного оказания услуг в рамках одного договора одному заказчику в течение месяца или квартала (услуг по эксплуатации информационно-телекоммуникационной инфраструктуры путем консультационной и технической поддержки) (Письма Минфина России от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67042, от 31.03.2021 N 03-07-14/23424, от 23.01.2019 N 03-07-11/3435, ФНС России от 19.06.2013 N ЕД-4-3/11044@).
(КонсультантПлюс, 2025)По длящимся услугам, договор об оказании которых не предусматривает составления актов (по аренде, охране, связи), счет-фактуру надо выставлять в течение пяти календарных дней после окончания месяца или квартала, в котором оказаны услуги. То же касается многократного оказания услуг в рамках одного договора одному заказчику в течение месяца или квартала (услуг по эксплуатации информационно-телекоммуникационной инфраструктуры путем консультационной и технической поддержки) (Письма Минфина России от 18.07.2024 N 03-03-06/1/67042, от 31.03.2021 N 03-07-14/23424, от 23.01.2019 N 03-07-11/3435, ФНС России от 19.06.2013 N ЕД-4-3/11044@).
Готовое решение: Как налоговому агенту заполнить счет-фактуру
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 5 отразите номер и дату платежно-расчетного документа об оплате аренды или имущества;
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 5 отразите номер и дату платежно-расчетного документа об оплате аренды или имущества;
Вопрос: Имеет ли главный бухгалтер право подписывать счет-фактуру, выставленный в электронной форме, если доверенность выдана позже даты составления счета-фактуры?
(Консультация эксперта, 2024)Датой получения покупателем счета-фактуры в электронной форме считается дата направления покупателю оператором электронного документооборота, заключившим договор с покупателем, выставленного счета-фактуры продавца, указанная в таком подтверждении (абз. 3 п. 9 Порядка N 14н).
(Консультация эксперта, 2024)Датой получения покупателем счета-фактуры в электронной форме считается дата направления покупателю оператором электронного документооборота, заключившим договор с покупателем, выставленного счета-фактуры продавца, указанная в таком подтверждении (абз. 3 п. 9 Порядка N 14н).
"НДС: практика исчисления и уплаты"
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Предположим, что организация "Альфа" выписывает организации "Бета" единый корректировочный счет-фактуру к трем счетам-фактурам на аренду за апрель, май и июнь, в котором указывает:
(8-е издание, переработанное и дополненное)
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2023)Предположим, что организация "Альфа" выписывает организации "Бета" единый корректировочный счет-фактуру к трем счетам-фактурам на аренду за апрель, май и июнь, в котором указывает:
Путеводитель по судебной практике: Аренда транспортных средств.
Как квалифицируется договор на предоставление строительной техники с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)Из пункта 3.2 договора (в редакции протокола разногласий от 31.10.2014) следует, что арендная плата оплачивается арендатором ежемесячно, согласно утвержденному акту об оказании услуг с предоставлением счета на оплату и счета-фактуры. Оплата производится не позднее 5 дней с даты получения данных документов.
Как квалифицируется договор на предоставление строительной техники с экипажем
(КонсультантПлюс, 2025)Из пункта 3.2 договора (в редакции протокола разногласий от 31.10.2014) следует, что арендная плата оплачивается арендатором ежемесячно, согласно утвержденному акту об оказании услуг с предоставлением счета на оплату и счета-фактуры. Оплата производится не позднее 5 дней с даты получения данных документов.
Корреспонденция счетов: Как отразить в учете организации-арендатора операции по договору аренды, предполагающему выкуп арендатором полученного в аренду имущества (объекта основных средств), если выкупная цена уплачивается арендатором ежемесячно в течение срока договора аренды равными частями одновременно с арендной платой?..
(Консультация эксперта, 2025)<*> Для целей налогообложения НДС передача имущества в аренду признается услугой. В данном случае такая услуга носит длящийся характер. О том, в какие сроки выставляются счета-фактуры по услугам аренды длящегося характера, а также о том, какая дата признается днем оказания таких услуг, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
(Консультация эксперта, 2025)<*> Для целей налогообложения НДС передача имущества в аренду признается услугой. В данном случае такая услуга носит длящийся характер. О том, в какие сроки выставляются счета-фактуры по услугам аренды длящегося характера, а также о том, какая дата признается днем оказания таких услуг, см. Энциклопедию спорных ситуаций по НДС.
Статья: Длящиеся услуги: учет у исполнителя и заказчика
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Для целей НДС датой оказания длящихся услуг (в том числе по аренде и лизингу) будет последний день квартала, в течение которого исполнитель их оказал <13>. Соответственно, на последний день квартала у исполнителя - плательщика НДС возникает налоговая база по этому налогу. И не позднее 5 календарных дней считая с этой даты он должен выставить счет-фактуру. Можно выставить счет-фактуру и на последнее число месяца - к примеру, при оказании услуг по сдаче в аренду имущества в этом месяце. Но даже если счет-фактура выставлен позже, в книгу продаж он все равно должен попасть в том квартале, в котором оказывались услуги <14>.
(Елина Л.А.)
("Главная книга", 2024, N 12)Для целей НДС датой оказания длящихся услуг (в том числе по аренде и лизингу) будет последний день квартала, в течение которого исполнитель их оказал <13>. Соответственно, на последний день квартала у исполнителя - плательщика НДС возникает налоговая база по этому налогу. И не позднее 5 календарных дней считая с этой даты он должен выставить счет-фактуру. Можно выставить счет-фактуру и на последнее число месяца - к примеру, при оказании услуг по сдаче в аренду имущества в этом месяце. Но даже если счет-фактура выставлен позже, в книгу продаж он все равно должен попасть в том квартале, в котором оказывались услуги <14>.
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 03.04.2025 N 03-07-11/33501 <Об НДС при предоставлении в аренду нежилых помещений, в том числе организациям и ИП, применяющим УСН>
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Арендодатель выставляет арендатору счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня оказания услуги, в котором вне зависимости от даты расчетов за переменную величину арендной платы указывает единую стоимость услуги, состоящую из постоянной и переменной величины (заполняя в счете-фактуре либо одну строку с общей суммой либо две строки с указанием отдельно постоянной и отдельно переменной величин).
(Чимидова Е.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2025, N 13)Арендодатель выставляет арендатору счет-фактуру не позднее 5 календарных дней считая со дня оказания услуги, в котором вне зависимости от даты расчетов за переменную величину арендной платы указывает единую стоимость услуги, состоящую из постоянной и переменной величины (заполняя в счете-фактуре либо одну строку с общей суммой либо две строки с указанием отдельно постоянной и отдельно переменной величин).
"Упрощенка. Практическое пособие для организаций и предпринимателей"
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Предположим, что ООО "Альфа" выписывает арендатору единый корректировочный счет-фактуру к трем счетам-фактурам на аренду за апрель, май и июнь, в котором указывает:
(Крутякова Т.Л.)
("АйСи Групп", 2025)Предположим, что ООО "Альфа" выписывает арендатору единый корректировочный счет-фактуру к трем счетам-фактурам на аренду за апрель, май и июнь, в котором указывает:
Корреспонденция счетов: Как организации-арендодателю учитывать операции по договору аренды основного средства (движимого имущества), если по окончании срока действия договора предмет аренды выкупается?..
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем в общем случае датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика) (подборку писем Минфина России и ФНС России по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС). При таком подходе к понятию "дата отгрузки" момент определения налоговой базы у арендодателя возникает на дату выставления расчетных документов на имя арендатора. В данном случае такие документы выставляются в последний день месяца. Следовательно, датой реализации услуг является последний день каждого месяца аренды.
(Консультация эксперта, 2025)Вместе с тем в общем случае датой отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг) признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на покупателя (заказчика) (подборку писем Минфина России и ФНС России по данному вопросу см. в Энциклопедии спорных ситуаций по НДС). При таком подходе к понятию "дата отгрузки" момент определения налоговой базы у арендодателя возникает на дату выставления расчетных документов на имя арендатора. В данном случае такие документы выставляются в последний день месяца. Следовательно, датой реализации услуг является последний день каждого месяца аренды.