Дата ввода в эксплуатацию основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата ввода в эксплуатацию основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно первичным документам в отношении спорных ОС установлена дата введения в эксплуатацию до 01.01.2015. Кроме того, объекты использовались в деятельности предыдущим собственником, что возможно исключительно в условиях введения данных объектов в эксплуатацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно первичным документам в отношении спорных ОС установлена дата введения в эксплуатацию до 01.01.2015. Кроме того, объекты использовались в деятельности предыдущим собственником, что возможно исключительно в условиях введения данных объектов в эксплуатацию.
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Готовое решение: Как ввести в эксплуатацию основное средство
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что считается датой ввода в эксплуатацию основного средства
(КонсультантПлюс, 2025)1. Что считается датой ввода в эксплуатацию основного средства
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2025)Ввод объекта в эксплуатацию бухгалтерские программы отдельным документом не оформляют. Датой начала эксплуатации в них считается дата принятия ОС к учету. Но при желании дату ввода в эксплуатацию можно зафиксировать приказом или актом.
(Издательство "Главная книга", 2025)Ввод объекта в эксплуатацию бухгалтерские программы отдельным документом не оформляют. Датой начала эксплуатации в них считается дата принятия ОС к учету. Но при желании дату ввода в эксплуатацию можно зафиксировать приказом или актом.
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Следует также отметить, что современные меры налоговой поддержки отрасли направлены не только на производителей, но и на потребителей радиоэлектронной промышленности. В частности, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент к норме амортизации не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Альтернативной налоговой льготой является возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в размере не более 100% от суммы расходов на оплату объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные объекты основных средств (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Таким образом, это позволяет стимулировать спрос на отечественную радиоэлектронную продукцию за счет возможности применения ускоренных способов списания расходов на ее закупку.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Следует также отметить, что современные меры налоговой поддержки отрасли направлены не только на производителей, но и на потребителей радиоэлектронной промышленности. В частности, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент к норме амортизации не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Альтернативной налоговой льготой является возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в размере не более 100% от суммы расходов на оплату объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные объекты основных средств (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Таким образом, это позволяет стимулировать спрос на отечественную радиоэлектронную продукцию за счет возможности применения ускоренных способов списания расходов на ее закупку.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 40.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 40.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572 <Применять ли повышающий коэффициент к расходам на модернизацию высокотехнологичного ОС>
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Минфин России в своем Письме от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572 разъяснил, что при формировании базы налога на прибыль применение коэффициента 1,5 в отношении расходов на модернизацию высокотехнологичного основного средства в Налоговом кодексе не предусмотрено. При формировании первоначальной стоимости основного средства, которое включено в Перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством РФ, можно учитывать расходы с применением коэффициента 1,5. Это закреплено в статье 257 НК РФ. Важно, чтобы в Перечень оборудование было включено на дату ввода ОС в эксплуатацию и применение такого коэффициента было предусмотрено учетной политикой организации на соответствующий год. Так, в Перечень включены:
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Минфин России в своем Письме от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572 разъяснил, что при формировании базы налога на прибыль применение коэффициента 1,5 в отношении расходов на модернизацию высокотехнологичного основного средства в Налоговом кодексе не предусмотрено. При формировании первоначальной стоимости основного средства, которое включено в Перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством РФ, можно учитывать расходы с применением коэффициента 1,5. Это закреплено в статье 257 НК РФ. Важно, чтобы в Перечень оборудование было включено на дату ввода ОС в эксплуатацию и применение такого коэффициента было предусмотрено учетной политикой организации на соответствующий год. Так, в Перечень включены:
Готовое решение: В каком порядке заполнить форму книги учета доходов и расходов при УСН с объектом "доходы минус расходы" до 31.12.2023 (включительно)
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
(КонсультантПлюс, 2023)в графе 5 проставьте дату ввода ОС в эксплуатацию или дату принятия НМА к бухучету. Если вы отражаете затраты на достройку (дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение) ОС отдельно от расходов на приобретение ОС, то в графе 5 укажите число, месяц и год начала эксплуатации объекта ОС после его достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации или технического перевооружения. Это связано с тем, что такие расходы учитываются с начала использования измененного ОС в предпринимательской деятельности (пп. 1 п. 3 ст. 346.16, пп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ);
Готовое решение: Как учреждению восстановить НДС со стоимости работ по реконструкции основных средств
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановленную сумму НДС отразите в налоговой декларации за IV квартал каждого года из десяти. В строке 030 Приложения 1 к разд. 3 декларации по НДС укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после проведения реконструкции (п. 6 ст. 171.1 НК РФ, п. 40.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)Восстановленную сумму НДС отразите в налоговой декларации за IV квартал каждого года из десяти. В строке 030 Приложения 1 к разд. 3 декларации по НДС укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после проведения реконструкции (п. 6 ст. 171.1 НК РФ, п. 40.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Претензии у налоговой могут быть даже при отсутствии только приказа о вводе ОС в эксплуатацию - по мнению налоговиков, это аргумент в пользу того, что на самом деле имущество не используется в деятельности и ИП не вправе начислять амортизацию. Ведь если неизвестна дата ввода ОС в эксплуатацию, то и непонятно, с какого момента должна была начисляться амортизация <5>. Сам по себе такой довод вряд ли позволит инспекции выиграть налоговый спор в суде. Однако может быть использован вкупе с другими доказательствами неиспользования спорных ТС в бизнесе <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Претензии у налоговой могут быть даже при отсутствии только приказа о вводе ОС в эксплуатацию - по мнению налоговиков, это аргумент в пользу того, что на самом деле имущество не используется в деятельности и ИП не вправе начислять амортизацию. Ведь если неизвестна дата ввода ОС в эксплуатацию, то и непонятно, с какого момента должна была начисляться амортизация <5>. Сам по себе такой довод вряд ли позволит инспекции выиграть налоговый спор в суде. Однако может быть использован вкупе с другими доказательствами неиспользования спорных ТС в бизнесе <6>.
Статья: Правовое обеспечение экономического суверенитета современного государства
(Танимов О.В., Арнаутова А.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)- специальный коэффициент (не выше 3) к норме амортизации в отношении: амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции; нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
(Танимов О.В., Арнаутова А.А.)
("Финансовое право", 2024, N 8)- специальный коэффициент (не выше 3) к норме амортизации в отношении: амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции; нематериальных активов в виде исключительных прав на программы для ЭВМ и базы данных, включенные в единый реестр российских программ для ЭВМ и баз данных;
Готовое решение: Как применять федеральный инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль
(КонсультантПлюс, 2026)Лицо, которое исчисляет налог на прибыль в федеральный бюджет по обычной ставке и у которого есть право применить ФИНВ к своим расходам, может передать это право лицам, входящим с ним в одну группу. Для этого оно должно передать тому, кто применит вычет, данные налогового учета и копии документов, которые подтверждают расходы, на дату ввода в эксплуатацию объекта ОС (НМА) и (или) изменения его первоначальной стоимости (п. п. 1, 2 ст. 286.2 НК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/1/56326, от 08.04.2025 N 03-03-06/1/34838 (п. 2)).
(КонсультантПлюс, 2026)Лицо, которое исчисляет налог на прибыль в федеральный бюджет по обычной ставке и у которого есть право применить ФИНВ к своим расходам, может передать это право лицам, входящим с ним в одну группу. Для этого оно должно передать тому, кто применит вычет, данные налогового учета и копии документов, которые подтверждают расходы, на дату ввода в эксплуатацию объекта ОС (НМА) и (или) изменения его первоначальной стоимости (п. п. 1, 2 ст. 286.2 НК РФ, Письма Минфина России от 09.06.2025 N 03-03-06/1/56326, от 08.04.2025 N 03-03-06/1/34838 (п. 2)).
Готовое решение: Как заполнить декларацию по НДС по налоговые периоды 2024 г. (включительно)
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 6 ст. 171.1 НК РФ, п. 39.9 Порядка заполнения декларации по НДС);
(КонсультантПлюс, 2025)в строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 6 ст. 171.1 НК РФ, п. 39.9 Порядка заполнения декларации по НДС);
Готовое решение: Как начислить амортизацию в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2025)Если основным назначением ОС является их нахождение в состоянии готовности на случай непредвиденных ситуаций (то есть нахождение в запасе (резерве) - форма использования таких объектов), то по ним начисляют амортизацию в обычном порядке - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.01.2011 N 03-03-06/1/24). При этом датой ввода ОС в эксплуатацию в общем случае как раз и будет дата, по состоянию на которую была зафиксирована готовность объекта к использованию (Письма Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.05.2019 N 03-03-06/1/35949, от 10.02.2020 N 03-05-05-01/8435).
(КонсультантПлюс, 2025)Если основным назначением ОС является их нахождение в состоянии готовности на случай непредвиденных ситуаций (то есть нахождение в запасе (резерве) - форма использования таких объектов), то по ним начисляют амортизацию в обычном порядке - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем ввода ОС в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ, Письмо Минфина России от 25.01.2011 N 03-03-06/1/24). При этом датой ввода ОС в эксплуатацию в общем случае как раз и будет дата, по состоянию на которую была зафиксирована готовность объекта к использованию (Письма Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357, от 20.05.2019 N 03-03-06/1/35949, от 10.02.2020 N 03-05-05-01/8435).