Дата ввода в эксплуатацию основных средств
Подборка наиболее важных документов по запросу Дата ввода в эксплуатацию основных средств (нормативно–правовые акты, формы, статьи, консультации экспертов и многое другое).
Статьи, комментарии, ответы на вопросы
Статья: О роли и проблемах налогового стимулирования в развитии радиоэлектронной промышленности
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Следует также отметить, что современные меры налоговой поддержки отрасли направлены не только на производителей, но и на потребителей радиоэлектронной промышленности. В частности, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент к норме амортизации не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Альтернативной налоговой льготой является возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в размере не более 100% от суммы расходов на оплату объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные объекты основных средств (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Таким образом, это позволяет стимулировать спрос на отечественную радиоэлектронную продукцию за счет возможности применения ускоренных способов списания расходов на ее закупку.
(Тихонова А.В.)
("Налоги" (журнал), 2024, N 1)Следует также отметить, что современные меры налоговой поддержки отрасли направлены не только на производителей, но и на потребителей радиоэлектронной промышленности. В частности, в соответствии с подп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ применяется повышающий коэффициент к норме амортизации не выше 3 в отношении амортизируемых основных средств, включенных на дату их ввода в эксплуатацию в единый реестр российской радиоэлектронной продукции. Альтернативной налоговой льготой является возможность применения инвестиционного налогового вычета по налогу на прибыль организаций в размере не более 100% от суммы расходов на оплату объектов основных средств, включенных в единый реестр российской радиоэлектронной продукции, а также суммы расходов на обучение работников, обслуживающих указанные объекты основных средств (подп. 7 п. 2 ст. 286.1 НК РФ). Таким образом, это позволяет стимулировать спрос на отечественную радиоэлектронную продукцию за счет возможности применения ускоренных способов списания расходов на ее закупку.
"Налоговые риски бизнеса"
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Предприятие не производило перерасчет амортизации за предыдущие периоды, что привело к недостоверности расчета. По мнению инспекции, перерасчет амортизации следует производить с момента, когда была допущена ошибка, т.е. с даты ввода в эксплуатацию ОС.
(Мясников О.А.)
("АйСи Групп", 2024)Предприятие не производило перерасчет амортизации за предыдущие периоды, что привело к недостоверности расчета. По мнению инспекции, перерасчет амортизации следует производить с момента, когда была допущена ошибка, т.е. с даты ввода в эксплуатацию ОС.
Судебная практика
Подборка судебных решений за 2024 год: Статья 380 "Налоговая ставка" главы 30 "Налог на имущество организаций" НК РФ
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно первичным документам в отношении спорных ОС установлена дата введения в эксплуатацию до 01.01.2015. Кроме того, объекты использовались в деятельности предыдущим собственником, что возможно исключительно в условиях введения данных объектов в эксплуатацию.
(АО "Центр экономических экспертиз "Налоги и финансовое право")Согласно первичным документам в отношении спорных ОС установлена дата введения в эксплуатацию до 01.01.2015. Кроме того, объекты использовались в деятельности предыдущим собственником, что возможно исключительно в условиях введения данных объектов в эксплуатацию.
Готовое решение: Порядок заполнения учреждением формы декларации по НДС за налоговые периоды 2024 г.
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию по данным бухгалтерского (бюджетного) учета. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 6 ст. 171.1 НК РФ, п. 39.9 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2025)В строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию по данным бухгалтерского (бюджетного) учета. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 6 ст. 171.1 НК РФ, п. 39.9 Порядка заполнения декларации по НДС).
Статья: Комментарий к Письму Министерства финансов РФ от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572 <Применять ли повышающий коэффициент к расходам на модернизацию высокотехнологичного ОС>
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Минфин России в своем Письме от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572 разъяснил, что при формировании базы налога на прибыль применение коэффициента 1,5 в отношении расходов на модернизацию высокотехнологичного основного средства в Налоговом кодексе не предусмотрено. При формировании первоначальной стоимости основного средства, которое включено в Перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством РФ, можно учитывать расходы с применением коэффициента 1,5. Это закреплено в статье 257 НК РФ. Важно, чтобы в Перечень оборудование было включено на дату ввода ОС в эксплуатацию и применение такого коэффициента было предусмотрено учетной политикой организации на соответствующий год. Так, в Перечень включены:
(Сергунина А.)
("Нормативные акты для бухгалтера", 2024, N 6)Минфин России в своем Письме от 21.12.2023 N 03-03-06/1/124572 разъяснил, что при формировании базы налога на прибыль применение коэффициента 1,5 в отношении расходов на модернизацию высокотехнологичного основного средства в Налоговом кодексе не предусмотрено. При формировании первоначальной стоимости основного средства, которое включено в Перечень российского высокотехнологичного оборудования, утверждаемый Правительством РФ, можно учитывать расходы с применением коэффициента 1,5. Это закреплено в статье 257 НК РФ. Важно, чтобы в Перечень оборудование было включено на дату ввода ОС в эксплуатацию и применение такого коэффициента было предусмотрено учетной политикой организации на соответствующий год. Так, в Перечень включены:
Готовое решение: Применение коэффициентов к норме амортизации в налоговом учете
(КонсультантПлюс, 2026)амортизируемое ОС на дату ввода в эксплуатацию включено в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Находится ли оно в реестре в дальнейшем либо исключено из него, значения не имеет (п. 1 Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410);
(КонсультантПлюс, 2026)амортизируемое ОС на дату ввода в эксплуатацию включено в единый реестр российской радиоэлектронной продукции (пп. 5 п. 2 ст. 259.3 НК РФ). Находится ли оно в реестре в дальнейшем либо исключено из него, значения не имеет (п. 1 Письма Минфина России от 11.07.2023 N 03-03-06/1/64410);
Готовое решение: Как оформить и отразить в учете учреждения ввод в эксплуатацию основных средств
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как определить дату ввода основного средства в эксплуатацию
(КонсультантПлюс, 2026)2. Как определить дату ввода основного средства в эксплуатацию
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС за периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 40.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 40.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
Вопрос: Об определении момента ввода ОС в эксплуатацию в целях начисления амортизации по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357)Вопрос: Об определении момента ввода ОС в эксплуатацию в целях начисления амортизации по налогу на прибыль.
(Письмо Минфина России от 21.06.2019 N 03-03-06/1/45357)Вопрос: Об определении момента ввода ОС в эксплуатацию в целях начисления амортизации по налогу на прибыль.
Готовое решение: Как учреждению заполнить декларацию по НДС за налоговые периоды 2025 г.
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию по данным бухгалтерского (бюджетного) учета. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации или реконструкции, то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 40.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию по данным бухгалтерского (бюджетного) учета. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации или реконструкции, то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 40.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
Типовая ситуация: Покупка основного средства: принятие к учету, документы, налоги
(Издательство "Главная книга", 2026)Ввод объекта в эксплуатацию бухгалтерские программы отдельным документом не оформляют. Датой начала эксплуатации в них считается дата принятия ОС к учету. Но при желании дату ввода в эксплуатацию можно зафиксировать приказом или актом.
(Издательство "Главная книга", 2026)Ввод объекта в эксплуатацию бухгалтерские программы отдельным документом не оформляют. Датой начала эксплуатации в них считается дата принятия ОС к учету. Но при желании дату ввода в эксплуатацию можно зафиксировать приказом или актом.
Статья: Личный автомобиль ИП - в ОС: возможные сложности
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Претензии у налоговой могут быть даже при отсутствии только приказа о вводе ОС в эксплуатацию - по мнению налоговиков, это аргумент в пользу того, что на самом деле имущество не используется в деятельности и ИП не вправе начислять амортизацию. Ведь если неизвестна дата ввода ОС в эксплуатацию, то и непонятно, с какого момента должна была начисляться амортизация <5>. Сам по себе такой довод вряд ли позволит инспекции выиграть налоговый спор в суде. Однако может быть использован вкупе с другими доказательствами неиспользования спорных ТС в бизнесе <6>.
(Никитин А.Ю.)
("Главная книга", 2025, N 6)Претензии у налоговой могут быть даже при отсутствии только приказа о вводе ОС в эксплуатацию - по мнению налоговиков, это аргумент в пользу того, что на самом деле имущество не используется в деятельности и ИП не вправе начислять амортизацию. Ведь если неизвестна дата ввода ОС в эксплуатацию, то и непонятно, с какого момента должна была начисляться амортизация <5>. Сам по себе такой довод вряд ли позволит инспекции выиграть налоговый спор в суде. Однако может быть использован вкупе с другими доказательствами неиспользования спорных ТС в бизнесе <6>.
Готовое решение: Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 40.8 Порядка заполнения декларации по НДС).
(КонсультантПлюс, 2026)В строке 030 укажите дату ввода ОС в эксплуатацию по данным бухгалтерского учета. Если вы восстанавливаете НДС со стоимости модернизации (реконструкции), то укажите дату ввода ОС в эксплуатацию после ее проведения (п. 40.8 Порядка заполнения декларации по НДС).